Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z.

Porovnať verzie

§ 1 – Predmet úpravy

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Tento zákon upravuje
a)
daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby (ďalej len „daň“),
b)
spôsob platenia a vyberania dane.
(2)
Pred týmto zákonom má prednosť medzinárodná zmluva schválená, ratifikovaná a vyhlásená zákonom predpísaným spôsobom, alebo dohoda uzatvorená či schválená vládou Slovenskej republiky, ktorá upravuje zdanenie a súvisiace právne vzťahy vo vzťahu k nesamosprávnym územiam vystupujúcim v medzinárodných vzťahoch samostatne (ďalej len „medzinárodná zmluva“).
Originál
(1)
Tento zákon upravuje
a)
daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby (ďalej len „daň“),
b)
spôsob platenia a vyberania dane.
(2)
Medzinárodná zmluva, ktorá bola schválená, ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom, alebo dohoda, ktorá bola uzatvorená alebo schválená vládou Slovenskej republiky a ktorá upravuje zdanenie a s tým súvisiace právne vzťahy vo vzťahu k nesamosprávnym územiam, ktoré v medzinárodných vzťahoch vystupujú samostatne (ďalej len „medzinárodná zmluva“), má prednosť pred týmto zákonom.

§ 2 – Základné pojmy

Trvalý odkaz
Jednoducho

V tomto zákone platia tieto významy:

a)
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba.
b)
Predmetom dane je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s jeho majetkom. Výnimkou je osobitne vymedzený predmet dane podľa § 12.
c)
Príjmom sú peňažné aj nepeňažné plnenia vrátane plnení získaných zámenou. Oceňujú sa cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia alebo spotreby, podľa druhu, kvality a prípadne opotrebenia plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak. Za nepeňažné plnenie fyzickej osoby, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11, sa považuje aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník uhradil pohľadávku veriteľovi, ktorý je fyzickou osobou.
d)
Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou je:
1.
fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, 1a ) alebo bydlisko, prípadne sa tu obvykle zdržiava, pričom:
1a.
Fyzická osoba má na Slovensku bydlisko, ak má k dispozícii ubytovanie, ktoré neslúži iba na príležitostné ubytovanie, a zo všetkých súvisiacich skutočností a okolností vrátane jej osobných a ekonomických väzieb na Slovensko vyplýva, že sa tam chce trvale zdržiavať.
1b.
Fyzická osoba sa obvykle zdržiava na Slovensku, ak tam v príslušnom kalendárnom roku strávi aspoň 183 dní, súvisle alebo v niekoľkých obdobiach. Započítava sa každý deň pobytu, aj keď trval iba časť dňa.
2.
právnická osoba, ktorá má na Slovensku sídlo 1b ) alebo miesto skutočného vedenia. Miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa prijímajú alebo vytvárajú zásadné riadiace a obchodné rozhodnutia za právnickú osobu ako celok, aj keď táto adresa nie je zapísaná v obchodnom registri.
e)
Daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je:
1.
fyzická osoba, ktorá nie je uvedená v písmene d) prvom bode, alebo osoba v ňom uvedená, ktorá sa na základe medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte;
2.
fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na Slovensku obvykle zdržiava iba na účely štúdia alebo liečenia;
3.
právnická osoba, ktorá nie je uvedená v písmene d) druhom bode, alebo osoba v ňom uvedená, ktorá sa na základe medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte.
f)
Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou sú príjmy (výnosy) zo zdrojov na Slovensku aj zo zdrojov v zahraničí.
g)
Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sú príjmy (výnosy) zo zdrojov na Slovensku (§ 16).
h)
Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a ktorý nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy.
i)
Daňovým výdavkom je výdavok (náklad), ktorý daňovník preukázateľne vynaložil na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a zaúčtoval ho v účtovníctve 1 ) alebo zaevidoval podľa § 6 ods. 11. Ak používa majetok, ktorý môže slúžiť aj na osobnú potrebu, daňovým výdavkom je len pomerná časť súvisiacich výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. t), ktorá zodpovedá jeho používaniu na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.
j)
Základom dane je suma, o ktorú zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky (§ 19). Pri výpočte sa v príslušnom zdaňovacom období zohľadňuje vecná a časová súvislosť príjmov a výdavkov, 1 ) ak tento zákon neustanovuje inak.
k)
Daňovou stratou je suma, o ktorú daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy. Pri jej výpočte sa v príslušnom zdaňovacom období zohľadňuje vecná a časová súvislosť príjmov a výdavkov. 1 )
l)
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, ak tento zákon neustanovuje inak.
m)
Obchodným majetkom fyzickej osoby s príjmami podľa § 6 je súhrn vecí, pohľadávok, iných práv a ďalších hodnôt, ktoré možno oceniť peniazmi, ktoré osoba vlastní a používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov a o ktorých účtuje alebo účtovala 1 ) alebo ich eviduje či evidovala podľa § 6 ods. 11. Patrí sem aj hmotný majetok obstaraný formou finančného prenájmu.
n)
Závislou osobou je:
1.
blízka osoba, 2 )
2.
osoba alebo subjekt, ktoré sú ekonomicky, personálne alebo inak prepojené,
3.
osoba alebo subjekt, ktoré sú súčasťou konsolidovaného celku na účely konsolidácie 2aa ).
o)
Ekonomické alebo personálne prepojenie znamená, že osoba alebo subjekt sa podieľa na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby či subjektu, alebo že sú osoby či subjekty navzájom prepojené, pretože ich kontroluje alebo vedie tá istá osoba, jej blízka osoba 2 ) alebo subjekt, prípadne má táto osoba, blízka osoba alebo subjekt v nich priamy či nepriamy majetkový podiel. Účasť na:
1.
majetku alebo kontrole znamená priamy, nepriamy alebo nepriamy odvodený podiel aspoň 25 % na základnom imaní, hlasovacích právach alebo zisku. Nepriamy podiel sa vypočíta tak, že sa percentuálne výšky priamych podielov vynásobia, výsledok sa vydelí stomi a vyjadrí v percentách. Nepriamy odvodený podiel sa vypočíta sčítaním nepriamych podielov. Používa sa iba na výpočet účasti jednej osoby alebo subjektu na majetku či kontrole inej osoby alebo subjektu vtedy, ak má prvá osoba alebo subjekt účasť na majetku či kontrole viacerých osôb alebo subjektov, z ktorých každá má účasť na majetku či kontrole tej istej ďalšej osoby alebo subjektu. Ak nepriamy odvodený podiel dosahuje aspoň 50 %, všetky osoby alebo subjekty, cez ktoré sa vypočítal, sú ekonomicky prepojené bez ohľadu na skutočnú výšku svojho podielu. Ak osoba alebo subjekt koná spoločne s inou osobou alebo subjektom pri hlasovacích právach alebo podiele na základnom imaní, považuje sa za osobu alebo subjekt, ktorý má všetky hlasovacie práva, respektíve vlastní celý podiel, ktorý má táto iná osoba alebo subjekt. Pri výpočte priameho, nepriameho alebo nepriameho odvodeného podielu sa podiely blízkych osôb sčítajú. Ak ich súčet dosiahne aspoň 25 %, tieto osoby alebo subjekty sa považujú za ekonomicky prepojené;
2.
vedení znamená vzťah členov štatutárnych, dozorných alebo iných obdobných orgánov právnickej osoby alebo subjektu k tejto právnickej osobe alebo subjektu.
p)
Iným prepojením je právny alebo obdobný vzťah vytvorený predovšetkým na zníženie základu dane alebo zvýšenie daňovej straty.
r)
Ekonomickým prepojením je aj vzťah medzi daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami v zahraničí, medzi daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami na Slovensku, medzi jednotlivými stálymi prevádzkarňami daňovníka, medzi stálymi prevádzkarňami vzájomne prepojených daňovníkov podľa písmena n), ako aj vzájomné vzťahy týchto prevádzkarní a daňovníkov.
s)
Finančným prenájmom je obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy, ktorá dáva nájomcovi právo kúpiť si prenajatú vec. Cena, za ktorú prenajímateľ prevedie vlastníctvo majetku na daňovníka, ktorý ho takto obstaráva, musí byť súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb a musia platiť tieto podmienky:
1.
Vlastníctvo má prejsť na daňovníka, ktorý majetok obstaráva finančným prenájmom, bez zbytočného odkladu po skončení nájmu.
2.
Nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1.
3.
Ak sa prenajíma pozemok, na ktorom je budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 5, nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania tohto majetku. Ak sa spolu s budovou prenajíma aj pozemok, cena za prevod vlastníctva k pozemku sa musí vyčísliť osobitne.
4.
Ak sa prenajíma pozemok, na ktorom je budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 6, nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania tohto majetku. Ak sa spolu s budovou prenajíma aj pozemok, cena za prevod vlastníctva k pozemku sa musí vyčísliť osobitne.
5.
Ak sa prenajíma pozemok, na ktorom nie je budova ani stavba, nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 6.
t)
Daňovníkom členského štátu Európskej únie je fyzická alebo právnická osoba, ktorá v tomto štáte platí daň z príjmov zo zdrojov v tomto štáte aj zo zdrojov mimo neho a ktorá na Slovensku nie je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
u)
Preddavkom na daň je povinná platba na daň, ktorú daňovník platí počas zdaňovacieho obdobia, keď ešte nie je známa skutočná výška dane za toto obdobie.
v)
Platiteľom dane je fyzická alebo právnická osoba, ktorá musí daň alebo preddavok na daň daňovníkovi zraziť alebo od neho vybrať, odviesť ich správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá.
w)
Mikrodaňovníkom je fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 60 000 eur, alebo právnická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy (výnosy) za toto obdobie nepresiahnu 60 000 eur. Mikrodaňovníkom však nie je daňovník:
1.
ktorý je závislou osobou podľa písmen n) až r) a v tomto zdaňovacom období uskutoční kontrolovanú transakciu;
2.
na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorý vstúpil do likvidácie alebo ktorému bol povolený splátkový kalendár;
3.
ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, okrem daňovníka s kratším obdobím z dôvodu úmrtia.
x)
Daňovníkom nespolupracujúceho štátu je fyzická osoba bez trvalého pobytu alebo právnická osoba bez sídla v štáte, ktorý je uvedený v zozname na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“). Ministerstvo do zoznamu zaradí štát, s ktorým má Slovensko uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia“), zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý je zmluvnou stranou medzinárodnej zmluvy o výmene informácií na daňové účely v obdobnom rozsahu a ktorou sú tento štát aj Slovensko viazané. Bez toho, aby sa pri zdanení prestala uplatňovať zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, ministerstvo zo zoznamu vyradí štát, ktorý:
1.
je k 1. januáru kalendárneho roka v zozname Európskej únie štátov nespolupracujúcich na daňové účely, uverejnenom v Úradnom vestníku Európskej únie;
2.
neuplatňuje daň z príjmov právnických osôb;
3.
uplatňuje nulovú sadzbu dane z príjmov právnických osôb.
y)
Držiteľom je držiteľ registrácie lieku, povolenia na veľkodistribúciu alebo výrobu liekov, farmaceutická spoločnosť, 37ab ) držiteľ povolenia na poskytovanie lekárenskej starostlivosti, 37aba ) výrobca alebo distribútor zdravotníckej pomôcky či dietetickej potraviny 37ac ), alebo tretia osoba, ktorá sprostredkuje plnenie od týchto osôb.
z)
Poskytovateľom zdravotnej starostlivosti je poskytovateľ zdravotnej starostlivosti, 37aa ) jeho zamestnanec alebo zdravotnícky pracovník. 37aa )
aa)
Zamestnancom je daňovník, ktorý prijíma príjmy podľa § 5 od ich platiteľa (ďalej len „zamestnávateľ“).
ab)
Kontrolovanou transakciou je právny alebo obdobný vzťah medzi dvoma alebo viacerými závislými osobami podľa písmena n), ak aspoň jedna z nich je daňovníkom s príjmami podľa § 6 alebo právnickou osobou, ktorá má zdaniteľné príjmy (výnosy) z činnosti alebo nakladania s majetkom. Za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje prenájom nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného majetku podľa písmena m), z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3, ak nájomcom je fyzická osoba, ktorá nehnuteľnosť používa na osobné účely. Nepovažuje sa za ňu ani právny alebo obdobný vzťah, z ktorého plynú príjmy podľa § 5. Pri posudzovaní sa prihliada na skutočný obsah tohto vzťahu.
ac)
Vkladom je:
1.
peňažný alebo nepeňažný vklad do základného imania, 1 ) pričom za splatený vklad sa považuje aj zvýšenie základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva zo zisku po zdanení. Musí o tom rozhodnúť valné zhromaždenie 2b ) spoločnosti alebo predstavenstvo družstva 2c ) a zisk nesmie byť za zdaňovacie obdobia, v ktorých vznikol, predmetom dane. Za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí;
2.
príspevok daňovníka do kapitálového fondu z príspevkov 2d ) obchodnej spoločnosti, ktorý daňovník splatil. Za obchodnú spoločnosť sa považuje aj obdobná spoločnosť so sídlom v zahraničí;
3.
povinný príplatok splatený akcionárom, spoločníkom alebo členom družstva do rezervného fondu či nedeliteľného fondu družstva 2e ), ako aj emisné ážio 2e ) splatené akcionárom.
ad)
Subjektom je právne usporiadanie majetku alebo osôb bez právnej subjektivity, iné právne usporiadanie, ktoré vlastní alebo spravuje majetok.
ae)
Ústredím je právnická osoba, ktorá zriadila stálu prevádzkareň.
af)
Konečným príjemcom príjmu je osoba, ktorej príjem plynie v jej vlastný prospech a ktorá ho môže neobmedzene používať bez zmluvnej alebo inej právnej povinnosti previesť ho na inú osobu. Konečným príjemcom môže byť aj stála prevádzkareň tejto osoby, ak vykonáva činnosť spojenú s príjmom alebo ak je majetok, s ktorým príjem súvisí, funkčne spojený s prevádzkarňou. Konečným príjemcom nie je osoba, ktorá koná ako sprostredkovateľ za inú osobu.
ag)
Digitálnou platformou je hardvérová alebo softvérová platforma potrebná na vytváranie a správu aplikácií.
ah)
Sídlom je sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom zahraničnom registri. Ak spoločnosť takéto zapísané sídlo nemá, sídlom je územie štátu, podľa ktorého práva bola založená alebo zriadená. Ak subjekt nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom zahraničnom registri, sídlom je územie štátu, v ktorom má miesto skutočného vedenia. Ak sa sídlo nedá určiť ani takto, je ním územie štátu, podľa ktorého práva bol subjekt založený alebo zriadený.
ai)
Predajom kryptoaktíva 2f ) je výmena kryptoaktíva za majetok, za iné kryptoaktívum alebo za poskytnutie služby, ako aj jeho odplatný prevod.
Originál

Na účely tohto zákona sa rozumie

a)
daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba,
b)
predmetom dane príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného predmetu dane podľa § 12 ,
c)
príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak; za nepeňažné plnenie fyzickej osoby, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 , sa považuje aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník uhradil pohľadávku veriteľovi, ktorý je fyzickou osobou,
d)
daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou
1.
fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, 1a ) bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, pričom
1a.
fyzická osoba má na území Slovenskej republiky bydlisko, ak má možnosť ubytovania, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie, a so zreteľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti vrátane osobných väzieb a ekonomických väzieb fyzickej osoby k územiu Slovenskej republiky je zrejmý zámer fyzickej osoby sa v tomto bydlisku trvale zdržiavať,
1b.
fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu,
2.
právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo 1b ) alebo miesto skutočného vedenia; miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace rozhodnutia a obchodné rozhodnutia pre právnickú osobu ako celok, aj ak adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri,
e)
daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou
1.
fyzická osoba neuvedená v písmene d) prvom bode alebo fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte,
2.
fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia,
3.
právnická osoba neuvedená v písmene d) druhom bode alebo právnická osoba uvedená v písmene d) druhom bode, ktorá sa v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte,
f)
predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí,
g)
predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky ( § 16 ),
h)
zdaniteľným príjmom príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy,
i)
daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve 1 ) daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 , pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t) , v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak,
j)
základom dane rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky ( § 19 ) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti 1 ) zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období, ak tento zákon neustanovuje inak,
k)
daňovou stratou rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti 1 ) zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období,
l)
zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ak tento zákon neustanovuje inak,
m)
obchodným majetkom súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podľa § 6 vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala, 1 ) eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11 ; obchodným majetkom podľa tohto ustanovenia je aj hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu,
n)
závislou osobou
1.
blízka osoba, 2 )
2.
ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt,
3.
osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie 2aa ) súčasťou konsolidovaného celku,
o)
ekonomickým prepojením alebo personálnym prepojením účasť osoby alebo subjektu na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby alebo subjektu alebo vzájomný vzťah medzi osobami alebo subjektmi, ktoré sú pod kontrolou alebo vedením tej istej osoby, jej blízkej osoby 2 ) alebo subjektu alebo v ktorých má táto osoba, jej blízka osoba 2 ) alebo subjekt priamy majetkový podiel alebo nepriamy majetkový podiel, pričom účasťou na
1.
majetku alebo kontrole sa rozumie priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25 % na základnom imaní, priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25 % na hlasovacích právach alebo podiel vo výške najmenej 25 % na zisku, pričom nepriamy podiel sa vypočíta súčinom percentuálnej výšky priamych podielov vydelených stomi a takto vypočítaný výsledok sa vynásobí stomi a nepriamy odvodený podiel sa vypočíta súčtom nepriamych podielov, pričom nepriamy odvodený podiel sa použije len na výpočet výšky účasti jednej osoby alebo subjektu na majetku alebo kontrole inej osoby alebo subjektu, ak táto osoba alebo subjekt má účasť na majetku alebo kontrole niekoľkých osôb alebo subjektov, z ktorých každý má účasť na majetku alebo kontrole tej istej inej osoby alebo subjektu; ak výška nepriameho odvodeného podielu presahuje 50 % a viac, všetky osoby alebo subjekty, prostredníctvom ktorých sa jeho výška počítala, sú ekonomicky prepojené bez ohľadu na skutočnú výšku ich podielu, pričom na účely tohto bodu osoba alebo subjekt, ktorý koná spoločne s inou osobou alebo subjektom, ak ide o hlasovacie práva alebo podiel na základnom imaní, sa považuje za osobu alebo subjekt, ktorý má účasť na všetkých hlasovacích právach alebo je vlastníkom tohto podielu na základnom imaní, ktoré má v držbe táto iná osoba alebo subjekt, pričom na účely počítania priameho podielu, nepriameho podielu alebo nepriameho odvodeného podielu sa podiely blízkych osôb spočítavajú a ak ich súčet je najmenej 25 %, príslušné osoby alebo subjekty sa považujú za ekonomicky prepojené,
2.
vedení sa rozumie vzťah členov štatutárnych orgánov, dozorných orgánov alebo ďalších obdobných orgánov právnickej osoby alebo subjektu k tejto právnickej osobe alebo k subjektu,
p)
iným prepojením právny vzťah alebo iný obdobný vzťah vytvorený predovšetkým na účel zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej straty,
r)
ekonomickým prepojením je aj vzťah medzi daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami v zahraničí, vzťah medzi daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami na území Slovenskej republiky, vzťah medzi jednotlivými stálymi prevádzkarňami daňovníka, vzťah medzi stálymi prevádzkarňami daňovníkov, ktorí sú vzájomne prepojení podľa písmena n), ako aj vzájomný vzťah medzi týmito stálymi prevádzkarňami a týmito daňovníkmi,
s)
finančným prenájmom obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, je súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb, ak
1.
vlastnícke právo má prejsť bez zbytočného odkladu po skončení nájmu na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu a
2.
doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 ,
3.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 5, je najmenej 60 % doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
4.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 6, je najmenej 60 % doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
5.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom nie je umiestnená budova alebo stavba, je najmenej 60 % doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 6,
t)
daňovníkom členského štátu Európskej únie fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá podlieha zdaneniu na území tohto členského štátu Európskej únie z príjmov plynúcich zo zdrojov na území tohto členského štátu Európskej únie, ako aj zo zdrojov mimo územia tohto členského štátu Európskej únie a ktorá na území Slovenskej republiky nie je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
u)
preddavkom na daň povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa,
v)
platiteľom dane fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je povinná zraziť alebo vybrať daň alebo preddavok na daň od daňovníka, a ktorá je povinná daň alebo preddavok na daň vybrané od daňovníka alebo zrazené daňovníkovi odvádzať správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá,
w)
mikrodaňovníkom daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 eur, a daňovník, ktorý je právnickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 eur; mikrodaňovníkom nie je daňovník,
1.
ktorý je závislou osobou podľa písmen n) až r) a realizuje kontrolovanú transakciu za toto zdaňovacie obdobie,
2.
na ktorého bol vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár,
3.
ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia,
x)
daňovníkom nespolupracujúceho štátu fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt alebo právnická osoba, ktorá nemá sídlo v štáte uvedenom v zozname štátov uverejnenom na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“); ministerstvo zaradí do tohto zoznamu štát, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia“) alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý je zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu, ktorou je tento štát a Slovenská republika viazaná a bez toho, aby bolo pri zdanení dotknuté uplatnenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ministerstvo vyradí z tohto zoznamu štát, ktorý:
1.
je uvedený v zozname Európskej únie obsahujúcom štáty, ktoré nespolupracujú na daňové účely, uverejnenom v Úradnom vestníku Európskej únie k 1. januáru kalendárneho roka, alebo
2.
neuplatňuje daň z príjmov právnických osôb, alebo
3.
uplatňuje nulovú sadzbu dane z príjmov právnických osôb,
y)
držiteľom držiteľ registrácie lieku, držiteľ povolenia na veľkodistribúciu liekov, držiteľ povolenia na výrobu liekov, farmaceutická spoločnosť, 37ab ) držiteľ povolenia na poskytovanie lekárenskej starostlivosti, 37aba ) výrobca a distribútor zdravotníckej pomôcky, výrobca a distribútor dietetickej potraviny 37ac ) alebo tretia osoba, ktorá sprostredkuje poskytnutie plnenia od týchto osôb,
z)
poskytovateľom zdravotnej starostlivosti poskytovateľ zdravotnej starostlivosti, 37aa ) jeho zamestnanec alebo zdravotnícky pracovník, 37aa )
aa)
zamestnancom daňovník s príjmami podľa § 5 prijatými od platiteľa týchto príjmov (ďalej len „zamestnávateľ“),
ab)
kontrolovanou transakciou právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami podľa písmena n), pričom aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom, pričom za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje prenájom, z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3 , ak ide o nehnuteľnosť nezaradenú do obchodného majetku podľa písmena m), a nájomcom je fyzická osoba, ktorá túto nehnuteľnosť využíva na osobné účely, a ani právny vzťah alebo iný obdobný vzťah, z ktorého plynú príjmy podľa § 5 ; pri posudzovaní kontrolovanej transakcie sa berie do úvahy skutočný obsah právneho vzťahu alebo iného obdobného vzťahu,
ac)
vkladom
1.
peňažný vklad a nepeňažný vklad do základného imania, 1 ) pričom za splatený vklad sa považuje aj zvýšenie základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva na základe rozhodnutia valného zhromaždenia 2b ) obchodnej spoločnosti alebo predstavenstva družstva 2c ) zo zisku po zdanení vykázaného za zdaňovacie obdobia, za ktoré vykázaný podiel na zisku (dividenda) nebol predmetom dane; za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí,
2.
príspevok do kapitálového fondu z príspevkov 2d ) obchodnej spoločnosti splatený daňovníkom; za obchodnú spoločnosť sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť so sídlom v zahraničí,
3.
povinný príplatok do rezervného fondu, nedeliteľného fondu družstva 2e ) splatený akcionárom, spoločníkom alebo členom družstva a emisné ážio 2e ) splatené akcionárom,
ad)
subjektom právne usporiadanie majetku alebo právne usporiadanie osôb, ktoré nemá právnu subjektivitu, alebo iné právne usporiadanie, ktoré vlastní majetok alebo spravuje majetok,
ae)
ústredím právnická osoba, ktorá je zriaďovateľom stálej prevádzkarne,
af)
konečným príjemcom príjmu osoba, ktorej plynie príjem v jej vlastný prospech a má právo využívať tento príjem neobmedzene bez zmluvnej alebo inej právnej povinnosti previesť príjem na inú osobu alebo stála prevádzkareň tejto osoby, ak činnosť spojená s týmto príjmom je vykonávaná touto stálou prevádzkarňou, alebo majetok, s ktorým tento príjem súvisí, je funkčne spojený s touto stálou prevádzkarňou; za konečného príjemcu príjmu sa nepovažuje osoba, ktorá koná ako sprostredkovateľ za inú osobu,
ag)
digitálnou platformou hardvérová platforma alebo softvérová platforma potrebná na vytvorenie aplikácií a správu aplikácií,
ah)
sídlom sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahraničí; ak spoločnosť nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahraničí, sídlom sa rozumie územie štátu, podľa ktorého právnych predpisov bola spoločnosť založená alebo zriadená, a u subjektu, ktorý nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahraničí, sa sídlom rozumie územie štátu, v ktorom má subjekt miesto skutočného vedenia, a ak nie je možné určiť sídlo podľa predchádzajúcich spôsobov, sídlom sa rozumie územie štátu, podľa ktorého právnych predpisov je subjekt založený alebo zriadený,
ai)
predajom kryptoaktíva 2f ) výmena kryptoaktíva za majetok, výmena kryptoaktíva za iné kryptoaktívum, výmena kryptoaktíva za poskytnutie služby alebo odplatný prevod kryptoaktíva.

§ 3 – Predmet dane

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Predmetom dane sú
a)
príjmy zo závislej činnosti podľa § 5,
b)
príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6,
c)
príjmy z kapitálového majetku podľa § 7,
d)
ostatné príjmy podľa § 8,
e)
podiel na zisku, čiže dividenda, ktorý vypláca obchodná spoločnosť alebo družstvo vrátane reverzného hybridného subjektu osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho či dozorného orgánu, pričom za podiel na zisku sa považuje aj príjem zo zníženia základného imania alebo rezervného fondu v časti, v akej sa predtým zvýšili zo zisku po zdanení, použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov, podiel na likvidačnom zostatku, vyrovnací podiel a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, pokiaľ nejde o plnenia uvedené v písmene f), pričom za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj zahraničná osoba, ktorá vypláca taký istý príjem,
f)
podiel na výsledku podnikania pre tichého spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti, podiel na zisku a na likvidačnom zostatku pre spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti, ako aj vyrovnací podiel pri zániku ich účasti, pokiaľ nejde o podiel na zisku, likvidačnom zostatku alebo vyrovnací podiel vyplácaný spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárovi komanditnej spoločnosti, ktorá je reverzným hybridným subjektom, pričom za verejnú obchodnú spoločnosť alebo komanditnú spoločnosť sa považuje aj zahraničná osoba, ktorá vypláca taký istý príjem,
g)
podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom alebo podiel na jeho likvidačnom zostatku, pričom za pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou sa považuje aj zahraničná osoba, ktorá vypláca taký istý príjem.
(2)
Predmetom dane nie je
a)
prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov, príjem získaný vydaním, darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí, hnuteľnej veci, práva či inej majetkovej hodnoty okrem príjmov, ktoré z nich plynú, okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 a okrem darov poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
b)
úver a pôžička,
c)
daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa dane z pridanej hodnoty,
d)
príjem z nadobudnutia nových akcií a podielov, ako aj príjem z ich výmeny pri premene obchodných spoločností alebo družstiev podľa osobitného predpisu, a to aj vtedy, keď je súčasťou premeny majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie,
e)
príjem podľa § 50aa.
Originál
(1)
Predmetom dane sú
a)
príjmy zo závislej činnosti ( § 5 ),
b)
príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu ( § 6 ),
c)
príjmy z kapitálového majetku ( § 7 ),
d)
ostatné príjmy ( § 8 ),
e)
podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu, alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu, pričom za podiel na zisku (dividendu) sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu, alebo rezervného fondu obchodnej spoločnosti v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu, vyrovnací podiel, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v písmene f); za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,
f)
podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti, ak nejde o podiel na zisku, podiel na likvidačnom zostatku alebo vyrovnací podiel vyplácaný spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárovi komanditnej spoločnosti, ktorá je považovaná za reverzný hybridný subjekt; za verejnú obchodnú spoločnosť alebo komanditnú spoločnosť sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,
g)
podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou alebo podiel na likvidačnom zostatku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou; za pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem.
(2)
Predmetom dane nie je
a)
prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov, 3 ) príjem získaný vydaním, 3 ) darovaním 4 ) alebo dedením 5 ) nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len „nehnuteľnosť“) alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 a darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
b)
úver a pôžička,
c)
daň z pridanej hodnoty 6 ) uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa tejto dane,
d)
príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií 7 ) a podielov 7a ) ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri premene obchodných spoločností alebo družstiev podľa osobitného predpisu, 7b ) a to aj vtedy, ak súčasťou premeny je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie,
e)
príjem podľa § 50aa .

§ 4 – Základ dane

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Základ dane je
a)
súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8,
b)
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 znížený o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11.
(2)
Základ dane alebo čiastkový základ dane zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 sa znižuje o daňovú stratu, pričom sa postupuje podľa § 30.
(3)
Súčasťou základu dane za dané zdaňovacie obdobie sú aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, ktoré daňovníkovi plynú najdlhšie do 31. januára po skončení tohto obdobia.
(4)
Výdavky na zásoby a iné nevyhnutné výdavky na začatie činnosti, ktoré daňovník s príjmami podľa § 6 minul v kalendárnom roku predchádzajúcom roku začatia činnosti, sa zahŕňajú do základu dane od zdaňovacieho obdobia, v ktorom začal túto činnosť vykonávať. Ak takýto daňovník pokračuje v činnosti po poručiteľovi, prihliada sa aj na zásoby z dedičstva, ak o ne bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8.
(5)
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí z obchodného majetku, ktoré daňovník využíval alebo prenajímal len sčasti na podnikanie či inú samostatnú zárobkovú činnosť a ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c), sa zahŕňa do základu dane len v takom pomere, v akom majetok na tieto činnosti využíval.
(6)
Príjem, pri ktorom možno daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane vtedy, ak daňovník využil možnosť odpočítať túto zrážkovú daň ako preddavok podľa § 43 ods. 7.
(7)
Príjem, pri ktorom zákon ustanovuje, že daň vybraná podľa § 43 ods. 6 sa považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
(8)
Príjmy z bezpodielového spoluvlastníctva manželov podľa § 6 ods. 3 a § 8 sa zahŕňajú do základu dane u každého z manželov v rovnakom pomere, ak sa nedohodnú inak a ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak; v rovnakom pomere sa zahŕňajú aj výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
(9)
U daňovníka s príjmami z podnikania podľa § 6 sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak naňho bol vyhlásený konkurz alebo mu bol povolený splátkový kalendár, a na tento účel musí zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, čím nie je dotknutá povinnosť zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu.
Originál
(1)
Základ dane je
a)
súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ), a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8 ,
b)
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ).
(2)
O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 , pričom sa použije postup podľa § 30 .
(3)
Príjmy zo závislej činnosti ( § 5 ) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(4)
Výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník s príjmami podľa § 6 začal túto činnosť vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom začal túto činnosť vykonávať. U daňovníka s príjmami podľa § 6 , ktorý pokračuje v činnosti 8 ) poručiteľa, sa prihliadne aj na zásoby získané z dedičstva po poručiteľovi, ktorý mal príjmy podľa § 6 , ak o tieto zásoby bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8 .
(5)
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c) , sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti.
(6)
Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 .
(7)
Príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
(8)
Príjmy uvedené v § 6 ods. 3 a § 8 , ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
(9)
U daňovníka s príjmami z podnikania ( § 6 ) sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak bol na daňovníka vyhlásený konkurz alebo mu bol povolený splátkový kalendár; 8a ) na tento účel je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, pričom povinnosť zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu 77 ) týmto nie je dotknutá.

§ 5 – Príjmy zo závislej činnosti

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Príjmami zo závislej činnosti sú
a)
príjmy zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovnoprávneho, služobného, štátnozamestnaneckého či členského pomeru alebo z podobného vzťahu, v ktorom daňovník pri práci pre platiteľa príjmu musí dodržiavať jeho pokyny alebo príkazy, a tiež podiel na zisku teda dividenda vyplatená obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi, ktorý nemá účasť na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva,
b)
príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností, a to aj vtedy, keď pri výkone práce pre družstvo alebo spoločnosť nemusia dodržiavať príkazy inej osoby,
c)
platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov Slovenskej republiky, verejného ochrancu práv, komisára pre deti, komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, poslancov Európskeho parlamentu zvolených na území Slovenskej republiky, prokurátorov Slovenskej republiky a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky, ktoré určujú osobitné predpisy,
d)
odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev, ak nejde o príjmy podľa písmena a) alebo b), alebo odmeny za výkon funkcie, ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g),
e)
odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu,
f)
príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu,
g)
príjmy, ktoré plynú v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre platiteľa príjmu túto činnosť alebo funkciu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať,
h)
obslužné,
i)
vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil príjmy zo závislej činnosti podľa odseku 8,
j)
odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a asistenta sčítania,
k)
nepeňažné plnenie poskytnuté bývalým zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia,
l)
odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta vysokej školy počas odbornej praxe,
m)
príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu a príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu.
(2)
Príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú, pripisujú k dobru alebo spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od zamestnávateľa či v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Takýmito príjmami sú aj tie, ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo právo na tieto príjmy od zamestnanca.
(3)
Príjmom zamestnanca je aj
a)
počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania vrátane suma vo výške 1 % alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0, v
1.
prvom roku zo vstupnej ceny motorového vozidla zamestnávateľa poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac, pričom pri prenajatom motorovom vozidle sa vychádza z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj vtedy, ak dôjde k jeho následnej kúpe, a ak vstupná cena nezahŕňa daň z pridanej hodnoty, na tieto účely sa o túto daň zvýši,
2.
nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motorového vozidla podľa prvého bodu, ktorá sa k prvému dňu príslušného kalendárneho roka každoročne znižuje o 12,5 %, za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho poskytnutia na používanie na služobné a súkromné účely, pričom na výpočet nepeňažného príjmu sa vstupná cena zamestnávateľa podľa prvého bodu zvýši aj o sumu technického zhodnotenia motorového vozidla vykonaného v týchto rokoch,
b)
rozdiel medzi vyššou trhovou cenou zamestnaneckej akcie a cenou tejto akcie garantovanou zamestnaneckou opciou v deň skutočnej realizácie opcie, znížený o sumu, ktorú zamestnanec zaplatil za nákup zamestnaneckej opcie, pričom zamestnaneckou opciou sa na účely tohto zákona rozumie opcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa alebo od obchodnej spoločnosti ekonomicky prepojenej so zamestnávateľom, ktorú nemožno previesť na iného, a zamestnaneckou akciou je akcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa alebo od prepojenej obchodnej spoločnosti,
c)
cena alebo výhra, ktorú prijal zamestnanec zapojený do súťaže vyhlásenej jeho zamestnávateľom, pričom za príjem zamestnanca sa považuje aj takáto výhra prijatá manželom, manželkou alebo vyživovanými deťmi zamestnanca, ak sa súťaže takisto zúčastnili, a u týchto výhercov sa výhra posudzuje samostatne,
d)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, pričom zamestnávateľ môže toto nepeňažné plnenie – okrem príjmu podľa písmena a) – navýšiť o preddavok na daň, verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie, sociálne zabezpečenie alebo rovnaké zahraničné poistenie a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec z tohto plnenia, a takto navýšené nepeňažné plnenie sa považuje za príjem zamestnanca zo závislej činnosti.
(4)
Zamestnávateľom je aj daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, pre ktorého zamestnanec pracuje podľa jeho pokynov, príkazov, v jeho mene a na jeho zodpovednosť, a to aj vtedy, ak sa príjem za túto prácu vypláca cez osobu so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, pričom na účely tohto zákona sa takýto príjem považuje za príjem vyplácaný daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, a ak v úhradách zamestnávateľa osobe v zahraničí – okrem osoby, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku – nie je preukázaná skutočná výška príjmov zamestnancov, za príjem zamestnancov sa považuje celá úhrada.
(5)
Okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 2, nie je predmetom dane ani
a)
cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitných predpisov, 15) okrem vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste,
b)
nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov podľa osobitných predpisov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia (napr. pracovné odevy, uniformy) vrátane ich udržiavania alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky vynaložené na tieto účely, pričom to platí aj pre takéto plnenia poskytované žiakovi strednej odbornej školy a žiakovi odborného učilišťa, s ktorým má zamestnávateľ zmluvu uzavretú podľa osobitného predpisu, 15a)
c)
suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, aby ju v jeho mene vynaložil, alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky, ktoré zamestnanec za zamestnávateľa vynaložil zo svojho tak, akoby ich vynaložil priamo zamestnávateľ,
d)
suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom 16) na úhradu niektorých výdavkov zamestnanca,
e)
hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prípadoch a za podmienok ustanovených osobitným predpisom, 17)
f)
náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce podľa osobitného predpisu, 18) ak výška náhrady je určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov,
g)
náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov, 9) okrem náhrady ušlého zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času.
(6)
Predmetom dane nie sú plnenia podľa odseku 5 písm. b) a f), ktoré zamestnávateľ paušalizoval za podmienok, že pri výpočte paušálnej sumy vychádzal z priemerných podmienok rozhodujúcich na poskytovanie týchto plnení, pričom ich výška bola určená na základe preukázanej kalkulácie skutočných výdavkov. Ak sa zmenia podmienky, podľa ktorých sa paušálna suma určila, zamestnávateľ musí túto sumu preskúmať a upraviť.
(7)
Okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobodené aj tieto príjmy:
a)
suma, ktorú zamestnávateľ minul na vzdelávanie zamestnanca, pričom ak ide o zvyšovanie stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, zamestnanec musí byť v pracovnoprávnom, služobnom, štátnozamestnaneckom, členskom alebo podobnom vzťahu u tohto zamestnávateľa nepretržite aspoň 24 mesiacov pred začiatkom príslušného akademického roka a toto štúdium musí súvisieť s činnosťou alebo podnikaním zamestnávateľa, a toto oslobodenie sa nevzťahuje na sumy vyplácané zamestnancovi ako náhrada za ušlý zdaniteľný príjem,
b)
hodnota stravy, ktorú zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania cez iné subjekty, finančný príspevok na stravovanie, príspevok na rekreáciu a príspevok na športovú činnosť dieťaťa poskytnuté zamestnávateľom zamestnancovi podľa osobitných predpisov,
c)
hodnota nealkoholických nápojov, ktoré zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi na spotrebu na pracovisku,
d)
možnosť použiť rekreačné, zdravotnícke, vzdelávacie, predškolské, telovýchovné alebo športové zariadenie, ktoré zamestnávateľ poskytuje zamestnancom, pričom rovnako sa posudzuje aj toto plnenie poskytnuté manželovi alebo manželke zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto zákona považujú za vyživované osoby tohto zamestnanca alebo jeho manžela či manželky,
e)
poistné na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie, sociálne zabezpečenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu, ktoré musí za zamestnanca platiť zamestnávateľ,
f)
náhrada príjmu a príplatok k nej pri dočasnej pracovnej neschopnosti, ktorú zamestnávateľ poskytuje svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu,
g)
príjem zo závislej činnosti na území Slovenskej republiky, ktorý dostáva daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ak časové obdobie spojené s výkonom tejto činnosti nepresiahne 183 dní v akomkoľvek období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, pokiaľ nejde o príjmy uvedené v § 16 ods. 1 písm. d) a o príjmy z činností v stálej prevádzkarni,
h)
príspevok zo sociálneho fondu zamestnávateľa, ak ho zamestnanec dostane na lekársku preventívnu prehliadku nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi,
i)
náhrada za stratu na zárobku, ktorú zamestnanec dostal podľa osobitného predpisu, ak sa pri jej výpočte vychádza z jeho priemerného mesačného čistého zárobku podľa osobitného predpisu,
j)
odmeny podľa odseku 1 písm. j),
k)
nepeňažné plnenie formou produktov vlastnej výroby, ktoré zamestnancovi poskytne zamestnávateľ zaoberajúci sa poľnohospodárskou výrobou, najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov, pričom ak toto plnenie presiahne 200 eur ročne, do základu dane sa započíta iba suma nad túto hranicu,
l)
sociálna výpomoc vyplatená zo sociálneho fondu v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa, a to z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí alebo z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorá trvá nepretržite prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, pričom ak táto výpomoc presiahne 2 000 eur, do základu dane sa zahŕňa len suma presahujúca túto hranicu, a podmienka nepretržitosti je splnená aj vtedy, ak maródka začala v predchádzajúcom roku a jej časť sa do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia započítava tiež,
m)
nepeňažné plnenie, ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi na zabezpečenie dopravy do práce a späť najviac v úhrnnej sume 60 eur mesačne, pričom ak toto plnenie presiahne 60 eur, do základu dane sa započíta iba suma nad túto hranicu,
n)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom pomere na zabezpečenie ubytovania v úhrnnej sume najviac 100 eur mesačne, alebo najviac 350 eur mesačne u zamestnanca, ktorého pracovný pomer u tohto zamestnávateľa trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov, pričom suma sa určí pomerne podľa počtu dní ubytovania v mesiaci, a ak takto určené plnenie túto sumu presiahne, do zdaniteľných príjmov sa zahŕňa len suma nad túto hranicu,
o)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľ tieto výdavky neuplatnil ako výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, pričom do základu dane sa zahŕňa len suma presahujúca túto hranicu,
p)
suma príspevku, ktorý zamestnávateľ poskytne zamestnancovi na štátom podporované nájomné bývanie podľa Zákonníka práce, avšak ak zamestnávateľ súčasne poskytol aj ubytovanie podľa písmena n) alebo ak došlo k zámene zdaniteľnej mzdy s týmto príspevkom, táto suma nie je oslobodená od dane,
q)
nepeňažné plnenie, ktoré zamestnanec získa formou zamestnaneckých akcií v nominálnej hodnote alebo obchodného podielu s r. o. v hodnote vkladu pripadajúceho naň v súvislosti s prácou pre zamestnávateľa, od ktorého akcie alebo podiel získal, ak
1.
tento zamestnávateľ nevyplácal podiely na zisku zo zisku spoločnosti odo dňa registrácie až do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom zamestnanec toto plnenie získal, a
2.
tieto zamestnanecké akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu alebo obdobnom zahraničnom regulovanom trhu do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom ich zamestnanec nadobudol,
r)
príjem podľa odseku 1 písm. a) a m) za činnosť trénera zapísaného v registri fyzických osôb v športe v úhrnnej sume najviac 300 eur mesačne od všetkých zamestnávateľov, pričom ak tento úhrn v mesiaci presiahne 300 eur, do základu dane sa zahŕňajú len príjmy nad túto sumu.
(8)
Základ dane alebo čiastkový základ dane tvoria zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré musí platiť zamestnanec, alebo o príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Originál
(1)
Príjmami zo závislej činnosti sú
a)
príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu a podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva,
b)
príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby,
c)
platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov Slovenskej republiky, verejného ochrancu práv, komisára pre deti, komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení na území Slovenskej republiky, prokurátorov Slovenskej republiky a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky ustanovené osobitnými predpismi, 9 )
d)
odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev, 10 ) ak nejde o príjmy podľa písmena a) alebo písmena b), alebo odmeny za výkon funkcie, ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g),
e)
odmeny obvinených vo väzbe 11 ) a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu, 12 )
f)
príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu, 13 )
g)
príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre platiteľa príjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu,
h)
obslužné, 14 )
i)
vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, 20 ) sociálne poistenie 21 ) a sociálne zabezpečenie, 22 ) o ktoré si daňovník znížil podľa odseku 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti,
j)
odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a asistenta sčítania,
k)
nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu 21 ) alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia,
l)
odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta vysokej školy v čase odbornej praxe,
m)
príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu a príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu. 22a )
(2)
Príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od zamestnávateľa alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Takýmito príjmami sú aj príjmy, ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo zo zamestnanca právo na tieto príjmy.
(3)
Príjmom zamestnanca je aj
a)
počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania 1 ) vrátane, suma vo výške 1 % alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0, v
1.
prvom roku zo vstupnej ceny ( § 25 ) motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac; ak ide o prenajaté motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj ak dôjde k následnej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej cene nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty, 6 ) na účely tohto ustanovenia sa o túto daň vstupná cena zvýši,
2.
nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motorového vozidla podľa prvého bodu každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu príslušného kalendárneho roka za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho poskytnutia na používanie na služobné a súkromné účely, pričom na účely výpočtu nepeňažného príjmu sa vstupná cena motorového vozidla zamestnávateľa podľa prvého bodu zvýši aj o sumu technického zhodnotenia motorového vozidla vykonaného v týchto rokoch,
b)
rozdiel medzi vyššou trhovou cenou 1 ) zamestnaneckej akcie a cenou tejto akcie garantovanou zamestnaneckou opciou v deň skutočnej realizácie zamestnaneckej opcie, znížený o sumu zaplatenú zamestnancom za nákup zamestnaneckej opcie; zamestnaneckou opciou na účely tohto zákona je opcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa alebo od obchodnej spoločnosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spoločnosťou zamestnávateľa, ktorú nemožno scudziť; zamestnaneckou akciou na účely tohto zákona je akcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa alebo od obchodnej spoločnosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spoločnosťou zamestnávateľa,
c)
cena alebo výhra prijatá zamestnancom, ktorý sa zúčastnil súťaže vyhlásenej svojím zamestnávateľom; za príjem zamestnanca sa považuje aj takáto cena alebo výhra prijatá manželom (manželkou) zamestnanca a deťmi zamestnanca, ktoré sa na účely tohto zákona považujú u tohto zamestnanca za vyživované ( § 33 ), ak sa takejto súťaže zúčastnili, pričom táto cena alebo výhra sa u týchto výhercov posudzuje samostatne [ § 9 ods. 2 písm. m) ],
d)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane; zamestnávateľ toto nepeňažné plnenie, okrem príjmu podľa písmena a), môže navýšiť o preddavok na daň a poistné na verejné zdravotné poistenie, 20 ) poistné na sociálne poistenie, 21 ) poistné na sociálne zabezpečenie 22 ) alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu, ktoré je povinný platiť zamestnanec z tohto nepeňažného plnenia, pričom za príjem zo závislej činnosti zamestnanca sa považuje takto navýšené nepeňažné plnenie.
(4)
Zamestnávateľom je aj daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, pre ktorého zamestnanec vykonáva prácu podľa jeho pokynov a príkazov alebo v jeho mene a na jeho zodpovednosť, aj keď sa príjem za túto prácu na základe zmluvného vzťahu vypláca prostredníctvom osoby so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí. Na účely tohto zákona sa takto vyplácaný príjem považuje za príjem, ktorý vypláca daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Ak v úhradách zamestnávateľa osobe so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí okrem osoby so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku, nie je preukázaná skutočná výška príjmov zamestnancov, považuje sa za príjem zamestnancov celá úhrada.
(5)
Okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 2 , nie je predmetom dane ani
a)
cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitných predpisov, 15 ) okrem vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste,
b)
nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov podľa osobitných predpisov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia (napr. pracovné odevy, uniformy) vrátane ich udržiavania alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky vynaložené na tieto účely; to platí aj pre takéto plnenia poskytované žiakovi strednej odbornej školy a žiakovi odborného učilišťa, s ktorým má zamestnávateľ zmluvu uzavretú podľa osobitného predpisu, 15a )
c)
suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, aby ju v jeho mene vynaložil, alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky, ktoré zamestnanec za zamestnávateľa vynaložil zo svojho tak, akoby ich vynaložil priamo zamestnávateľ,
d)
suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom 16 ) na úhradu niektorých výdavkov zamestnanca,
e)
hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prípadoch a za podmienok ustanovených osobitným predpisom, 17 )
f)
náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce podľa osobitného predpisu, 18 ) ak výška náhrady je určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov,
g)
náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov, 9 ) okrem náhrady ušlého zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času.
(6)
Predmetom dane nie sú plnenia podľa odseku 5 písm. b) a f), ktoré zamestnávateľ paušalizoval za podmienok, že pri výpočte paušálnej sumy vychádzal z priemerných podmienok rozhodujúcich na poskytovanie týchto plnení, pričom ich výška bola určená na základe preukázanej kalkulácie skutočných výdavkov. Ak sa zmenia podmienky, podľa ktorých sa paušálna suma určila, zamestnávateľ je povinný túto sumu preskúmať a upraviť.
(7)
Okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako
a)
suma vynaložená zamestnávateľom na vzdelávanie zamestnanca, 18a ) pričom ak ide o zvyšovanie stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, musí byť splnená podmienka trvania pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru zamestnanca u tohto zamestnávateľa, alebo obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, k začiatku príslušného akademického roka nepretržite aspoň 24 mesiacov, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa; toto oslobodenie sa nevzťahuje na sumy vyplácané zamestnancovi ako náhrada za ušlý zdaniteľný príjem,
b)
hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku podľa osobitného predpisu, 17a ) alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov podľa osobitného predpisu 17a ) a finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa osobitného predpisu, 17a ) suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa osobitného predpisu 17b ) a suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa osobitného predpisu, 17c )
c)
hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku,
d)
použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom; rovnako sa posudzuje aj takéto plnenie poskytnuté manželovi (manželke) zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto zákona považujú za vyživované osoby ( § 33 ) tohto zamestnanca alebo jeho manželky (manžela),
e)
poistné na verejné zdravotné poistenie, 20 ) poistné na sociálne poistenie, 21 ) poistné na sociálne zabezpečenie 22 ) a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu (ďalej len „poistné a príspevky“), ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca,
f)
náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu, 23 )
g)
príjem zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky plynúci daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ak časové obdobie súvisiace s výkonom tejto činnosti nepresiahne 183 dní v akomkoľvek období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, ak nejde o príjmy uvedené v § 16 ods. 1 písm. d) a o príjmy z činností vykonávaných v stálej prevádzkarni ( § 16 ods. 2 ),
h)
príspevok zo sociálneho fondu zamestnávateľa, ak je poskytnutý zamestnancovi na lekársku preventívnu prehliadku nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi, 23a )
i)
náhrada za stratu na zárobku vyplatená zamestnancovi podľa osobitného predpisu, 23aa ) ak sa na účely jej výpočtu vychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu, 23ab )
j)
odmeny podľa odseku 1 písm. j),
k)
nepeňažné plnenie formou produktov vlastnej výroby poskytnuté od zamestnávateľa, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba, 24 ) najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov, pričom ak takto vymedzené nepeňažné plnenie presiahne 200 eur ročne, do základu dane sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu,
l)
sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby 2 ) žijúcej v domácnosti 57 ) zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí 24a ) alebo dočasnej pracovnej neschopnosti 24b ) zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, 13 ) vyplatená v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu; za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak sa dočasná pracovná neschopnosť u zamestnanca začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia,
m)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne; ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu,
n)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom pomere 24h ) od zamestnávateľa za účelom zabezpečenia ubytovania zamestnanca v úhrnnej sume najviac 100 eur mesačne a u zamestnanca, ktorého pracovný pomer u tohto zamestnávateľa trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov, v úhrnnej sume najviac 350 eur mesačne, ktoré sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie zamestnanca v príslušnom kalendárnom mesiaci; ak takto určené plnenie presiahne sumu uvedenú v časti vety pred bodkočiarkou alebo jej pomernú časť zodpovedajúcu výške podľa počtu dní ubytovania zamestnanca v príslušnom kalendárnom mesiaci, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu od zamestnávateľa, ktorý zabezpečuje ubytovanie,
o)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov [ § 2 písm. i) ]; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu,
p)
suma príspevku poskytnutého zamestnancovi zamestnávateľom na štátom podporované nájomné bývanie podľa § 152c Zákonníka práce; ak zamestnávateľ súčasne poskytol zamestnancovi nepeňažné plnenie podľa písmena n) alebo došlo k zámene zdaniteľnej mzdy zamestnanca s príspevkom podľa § 152c Zákonníka práce, suma príspevku podľa tohto písmena sa nepovažuje za oslobodený príjem,
q)
nepeňažné plnenie nadobudnuté zamestnancom formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na zamestnanca v súvislosti s výkonom závislej činnosti vykonávanej pre zamestnávateľa, ktorého akcie alebo obchodný podiel takto získal, ak
1.
tento zamestnávateľ nevyplácal podiely na zisku (dividendu) zo zisku obchodnej spoločnosti odo dňa registrácie podľa § 49a , a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom a
2.
tieto zamestnanecké akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, 39b ) a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom,
r)
príjem podľa odseku 1 písm. a) a m) plynúci za výkon činnosti trénera 24i ) zapísaného do registra fyzických osôb v športe 24j ) v úhrnnej sume najviac 300 eur mesačne od všetkých zamestnávateľov; ak úhrn týchto príjmov presiahne v príslušnom kalendárnom mesiaci sumu 300 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu.
(8)
Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.

Načítané 5 z 115 paragrafov