§ 40 – Povinnosti bánk pri audite
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Banka a pobočka zahraničnej banky musia v písomnej zmluve s audítorom zabezpečiť tieto povinnosti:
a)
vypracovanie správy audítora o overení údajov v hláseniach, ktoré od banky vyžaduje Národná banka Slovenska podľa § 42 ods. 2,
b)
preverenie správnosti účtovníctva na písomnú žiadosť Národnej banky Slovenska počas kalendárneho roka; ak sa pri preverení nezistia žiadne nedostatky, Národná banka Slovenska banke preplatí nevyhnutné vecné náklady,
c)
vypracovanie rozšírenej správy podľa osnovy, ktorú určí opatrenie Národnej banky Slovenska vyhlásené v zbierke zákonov,
d)
preverenie správnosti údajov podľa § 37 ods. 6.
(2)
Banka a pobočka zahraničnej banky musia správu podľa odseku 1 písm. a) a c) predložiť Národnej banke Slovenska najneskôr do 30. júna roka, ktorý nasleduje po roku, za ktorý sa údaje overovali. Audítorskú správu o overení ročnej účtovnej závierky musia banka a pobočka zahraničnej banky uložiť do registra účtovných závierok do 30. júna po skončení účtovného obdobia, za ktoré sa závierka overuje.
(3)
Banka a pobočka zahraničnej banky musia písomne oznámiť Národnej banke Slovenska, ktorého audítora alebo audítorskú spoločnosť poverili overením účtovnej závierky. Toto oznámenie musia doručiť do 30. júna kalendárneho roka alebo do polovice účtovného obdobia, za ktoré sa má audit vykonať; táto povinnosť platí aj vtedy, ak audítorské služby vykonáva audítor v mene a na účet iného audítora alebo audítorskej spoločnosti. Národná banka Slovenska môže výber audítora alebo audítorskej spoločnosti odmietnuť, a to do 31. augusta príslušného kalendárneho roka alebo do ôsmich mesiacov od začiatku účtovného obdobia, v ktorom jej bolo oznámenie doručené. Ak banka alebo pobočka zahraničnej banky získala bankové povolenie až v priebehu kalendárneho roka, oznámenie o audítorovi musí podať do troch mesiacov od právoplatnosti rozhodnutia o udelení tohto povolenia. V takomto prípade môže Národná banka Slovenska audítora odmietnuť do 30 dní od doručenia oznámenia. Ak Národná banka Slovenska audítora odmietne, banka alebo pobočka zahraničnej banky musia do 45 dní od právoplatnosti tohto rozhodnutia písomne oznámiť Národnej banke Slovenska nového audítora. Ak Národná banka Slovenska odmietne aj výber tohto nového audítora, určí ho sama.
(4)
Za audítora nemožno vybrať osobu, ktorá má k banke osobitný vzťah podľa § 35 ods. 4 písm. a) až h), j) a k) a podľa § 35 ods. 5 písm. a) až h) a j) z dôvodov uvedených v osobitnom predpise, ani audítora, ktorý si neplní povinnosti podľa odseku 5. Počas nútenej správy nemožno za audítora vybrať správcu banky, zástupcu správcu ani pribraného odborného poradcu. Tieto obmedzenia platia aj pre fyzickú osobu, ktorá vykonáva audítorskú činnosť v mene audítorskej spoločnosti.
(5)
Audítor musí bezodkladne písomne informovať Národnú banku Slovenska a dozornú radu banky o zistených skutočnostiach, ktoré smerujú k výhradám voči účtovnej závierke alebo k zisteniu porušenia zákonov a iných predpisov. Audítor musí bezodkladne upozorniť Národnú banku Slovenska najmä na to, že:
a)
banka je v predlžení,
b)
banka alebo pobočka zahraničnej banky zostavuje účtovné výkazy a hlásenia požadované Národnou bankou Slovenska nepravdivo, nesprávne alebo neúplne.
(6)
Banka je v predlžení vtedy, ak hodnota jej majetku vrátane pohľadávok je nižšia ako hodnota jej záväzkov.
(7)
Na písomnú žiadosť Národnej banky Slovenska musí audítor poskytnúť podklady o skutočnostiach podľa odseku 5, ako aj iné informácie a podklady, ktoré zistil počas výkonu svojej činnosti v banke alebo pobočke zahraničnej banky.
(8)
Ak si audítor neplní povinnosti podľa odsekov 5 a 7, Národná banka Slovenska môže nariadiť jeho výmenu.
Originál
(1)
Banka a pobočka zahraničnej banky sú povinné v písomnej zmluve s audítorom zabezpečiť
a)
vypracovanie správy audítora o overení údajov v hláseniach požadovaných Národnou bankou Slovenska podľa § 42 ods. 2 ,
b)
preverenie správnosti účtovníctva na písomné požiadanie Národnej banky Slovenska v priebehu kalendárneho roka; banke patrí od Národnej banky Slovenska úhrada nevyhnutných vecných nákladov v prípade, ak sa pri preverení nezistili nedostatky,
c)
vypracovanie rozšírenej správy 41 ) podľa osnovy, ktorú ustanoví opatrenie, 23 ) ktoré vydá Národná banka Slovenska a ktoré sa vyhlasuje v zbierke zákonov,
d)
preverenie správnosti údajov podľa § 37 ods. 6 .
(2)
Správu podľa odseku 1 písm. a) a c) sú banka a pobočka zahraničnej banky povinné predložiť Národnej banke Slovenska do 30. júna roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý bolo overenie údajov vykonané. Správu audítora o overení ročnej účtovnej závierky podľa osobitného predpisu 40 ) ukladajú banka a pobočka zahraničnej banky do registra účtovných závierok 34 ) do 30. júna po skončení účtovného obdobia, za ktorý sa ročná účtovná závierka overuje.
(3)
Banka a pobočka zahraničnej banky sú povinné písomne oznámiť Národnej banke Slovenska, ktorý audítor alebo audítorská spoločnosť bol poverený overením účtovnej závierky, a to do 30. júna kalendárneho roka alebo polovice účtovného obdobia, za ktoré sa má audit vykonať; to platí aj o audítorovi alebo audítorskej spoločnosti, ktorý vykonáva audítorské služby pre banku alebo pobočku zahraničnej banky v mene a na účet iného audítora alebo audítorskej spoločnosti. Národná banka Slovenska je oprávnená do 31. augusta tohto kalendárneho roka alebo do ôsmich mesiacov od začiatku účtovného obdobia po doručení tohto oznámenia výber audítora alebo audítorskej spoločnosti odmietnuť. Ak ide o banku alebo pobočku zahraničnej banky, ktorej bolo udelené bankové povolenie v priebehu kalendárneho roka, oznámenie sa vykoná do troch mesiacov od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o udelení bankového povolenia. Národná banka Slovenska je oprávnená v takomto prípade do 30 dní po doručení oznámenia audítora alebo audítorskú spoločnosť odmietnuť. Do 45 dní po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o odmietnutí sú banka a pobočka zahraničnej banky povinné písomne oznámiť Národnej banke Slovenska nového audítora alebo audítorskú spoločnosť. Ak Národná banka Slovenska odmietne aj výber ďalšieho audítora alebo audítorskej spoločnosti, Národná banka Slovenska určí, ktorý audítor alebo audítorská spoločnosť účtovnú závierku overia.
(4)
Za audítora nemožno vybrať osobu, ktorá má k banke osobitný vzťah podľa § 35 ods. 4 písm. a) až h) , j) a k) a podľa § 35 ods. 5 písm. a) až h) a j) z dôvodov uvedených v osobitnom predpise, 42 ) a audítora, ktorý neplní povinnosti podľa odseku 5, a počas nútenej správy správcu banky, zástupcu správcu a pribraného odborného poradcu. To isté platí pre fyzickú osobu, ktorá vykonáva v mene audítorskej spoločnosti audítorskú činnosť.
(5)
Audítor je povinný bezodkladne písomne informovať Národnú banku Slovenska a dozornú radu banky o skutočnostiach, ktoré zistil počas výkonu svojej činnosti a ktoré sa týkajú skutočností smerujúcich k vyjadreniu možných výhrad voči účtovnej závierke banky alebo pobočky zahraničnej banky a na zistenie porušenia zákonov a iných všeobecne záväzných právnych predpisov. Audítor bezodkladne upozorní Národnú banku Slovenska na tieto skutočnosti:
a)
banka je v predlžení, 43 )
b)
banka alebo pobočka zahraničnej banky zostavuje nepravdivo, nesprávne alebo neúplne účtovné výkazy a hlásenia požadované Národnou bankou Slovenska podľa § 42 ods. 2 .
(6)
Banka je v predlžení, ak má menej majetku vrátane pohľadávok ako záväzkov.
(7)
Audítor je povinný na písomné požiadanie Národnej banky Slovenska poskytnúť podklady o skutočnostiach podľa odseku 5 a iné informácie a podklady zistené počas výkonu jeho činnosti v banke alebo pobočke zahraničnej banky.
(8)
Ak si audítor neplní povinnosti podľa odsekov 5 a 7, Národná banka Slovenska je oprávnená nariadiť výmenu audítora.