Daňový poriadok

Zákon č. 563/2009 Z. z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Daňový poriadok

Zákon č. 563/2009 Z. z.

Porovnať verzie

§ 55 – Spôsob platenia dane a použitie platieb

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane.
(2)
Platbu dane možno vykonať
a)
bezhotovostným prevodom z účtu
1.
vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správcu dane,
2.
určeného na zloženie zábezpeky na daň, ak to ustanovuje osobitný predpis, na príslušný účet v Štátnej pokladnici,
b)
v hotovosti
1.
poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane,
2.
zamestnancovi správcu dane pri exekúcii podľa tohto zákona, ak ide o platby vymáhané exekúciou alebo sankcie vyberané podľa osobitných predpisov,
3.
pri platbách do 300 eur správcovi dane, ktorým je obec, pričom zamestnanec je povinný vydať príjmový pokladničný doklad,
c)
kompenzáciou podľa odseku 7.
(3)
Poplatky spojené s platbou dane znáša daňový subjekt. Pri platbe v prospech daňového subjektu znáša poplatky správca dane; ak ide o platbu na účet v zahraničí, správca dane znáša poplatky len na území Slovenskej republiky.
(4)
Daňový subjekt musí platbu označiť podľa predpisu ministerstva, čo neplatí, ak je správcom dane obec.
(5)
Správca dane použije takto označenú platbu na úhrada príslušnej dane.
(6)
Neoznačenú platbu použije správca dane v tomto poradí:
a)
na úhradu daňovej pohľadávky s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
b)
na úhradu daňového nedoplatku s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
c)
na úhradu splatného preddavku s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
d)
na úhradu exekučných nákladov, výdavkov, pohľadávok a nedoplatkov na iných daniach, cle či iných platbách s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia.
(7)
Ak je v čase prijatia platby viacero pohľadávok či nedoplatkov s rovnakým dátumom splatnosti, platba sa použije vzostupne podľa ich výšky. Ak sa platba nedá použiť podľa odseku 6, možno ju použiť na kompenzáciu nedoplatkov u iného správcu dane, ktorým je daňový alebo colný úrad.
(8)
Ak sa neoznačená platba nedá použiť ani podľa odsekov 6 a 7, správca dane postupuje podľa § 79.
(9)
Použitie platieb podľa odsekov 6 a 7 správca dane oznámi daňovému subjektu, ak suma presiahne 5 eur.
(10)
Ak daňový subjekt požiadal o úľavu alebo odpustenie podľa § 70 alebo § 157 ods. 1 písm. a), pravidlá odsekov 6 a 7 sa nepoužijú na daný nedoplatok odo dňa doručenia žiadosti až do doručenia rozhodnutia.
(11)
Správca dane musí prijať každú platbu, aj keď ju nezaplatil daňový subjekt, a zaobchádzať s ňou rovnako. Ten, kto platbu vykonal, môže do 30 dní požiadať o jej preúčtovanie na účet pre daň vo výške preplatku; správca dane o tom informuje žiadateľa. Za deň platby sa vtedy považuje deň odpísania z účtu platcu.
(12)
Za deň platby sa považuje
a)
pri bezhotovostnom prevode deň odpísania z účtu daňového subjektu alebo platcu,
b)
pri hotovosti deň prijatia poštou alebo zamestnancom správcu dane,
c)
pri kompenzácii deň pripísania na účet iného správcu dane,
d)
pri použití preplatku deň jeho vzniku, prípadne deň splatnosti pohľadávky počas lehoty na vrátenie,
e)
pri použití nadmerného odpočtu a dane podľa § 79 ods. 7 až 9 prvý deň lehoty na vrátenie alebo deň splatnosti pohľadávky.
(13)
Poskytovatelia platobných služieb sú povinní oznámiť správcovi dane deň odpísania platby.
(14)
Povinnosť zaplatiť daň vzniknutú pred smrťou fyzickej osoby prechádza na dediča do výšky nadobudnutého majetku. Pri zániku právnickej osoby prechádza na právneho nástupcu.
(15)
Dohody o tom, že povinnosť za daňový subjekt znáša iná osoba, nie sú pre správu daní účinné, ak osobitný predpis neustanovuje inak.
Originál
(1)
Daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane.
(2)
Platbu dane možno vykonať
a)
bezhotovostným prevodom z účtu
1.
vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správcu dane,
2.
určeného na zloženie zábezpeky na daň, ak tak ustanovuje osobitný predpis, 33 ) na príslušný účet vedený v Štátnej pokladnici,
b)
v hotovosti
1.
poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane,
2.
zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie podľa tohto zákona, ak ide o platby, ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené, alebo ak ide o sankcie vyberané podľa osobitných predpisov, 33 )
3.
pri platbách do 300 eur správcovi dane, ktorým je obec; na túto platbu je zamestnanec správcu dane povinný vydať príjmový pokladničný doklad,
c)
vykonaním kompenzácie podľa odseku 7.
(3)
Poplatky súvisiace s realizáciou platby dane znáša daňový subjekt. Pri realizovaní platby v prospech daňového subjektu znáša poplatky súvisiace s touto platbou správca dane; ak ide o poplatky súvisiace s platbou v prospech daňového subjektu na jeho účet vedený u zahraničného poskytovateľa platobných služieb, správca dane znáša poplatky súvisiace s realizáciou platby len na území Slovenskej republiky.
(4)
Daňový subjekt je povinný označiť platbu dane spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, ktorý vydá ministerstvo; to neplatí, ak je správcom dane obec.
(5)
Správca dane použije platbu označenú podľa odseku 4 na úhradu príslušnej dane.
(6)
Správca dane platbu daňového subjektu neoznačenú podľa odseku 4 použije v tomto poradí:
a)
na úhradu daňovej pohľadávky na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
b)
na úhradu daňového nedoplatku na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
c)
na úhradu splatného preddavku na daň, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
d)
na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, daňovej pohľadávky na inej dani, daňového nedoplatku na inej dani, splatného preddavku na daň na inej dani, nedoplatku na cle, pohľadávky na iných platbách a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby.
(7)
Ak v čase prijatia platby dane existuje viacero daňových pohľadávok, daňových nedoplatkov, splatných preddavkov na daň, exekučných nákladov, hotových výdavkov, pohľadávok na iných platbách a nedoplatkov na iných platbách s rovnakým dátumom splatnosti, prijatá platba sa použije na ich úhradu podľa odseku 6 v poradí podľa ich výšky vzostupne. Ak nemožno použiť platbu podľa odseku 6, možno túto platbu použiť na kompenzáciu daňového nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách u iného správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad.
(8)
Ak nemožno použiť neoznačenú platbu daňového subjektu podľa odsekov 6 a 7, správca dane postupuje podľa § 79 .
(9)
Použitie platieb podľa odsekov 6 a 7 správca dane oznámi daňovému subjektu, ak suma použitej platby je vyššia ako 5 eur.
(10)
Ak daňový subjekt podal žiadosť podľa § 70 alebo § 157 ods. 1 písm. a) , ustanovenia odsekov 6 a 7 sa nepoužijú na daňový nedoplatok, na ktorý bola úľava alebo odpustenie požadované, a to odo dňa doručenia tejto žiadosti správcovi dane až do dňa doručenia rozhodnutia o tejto žiadosti daňovému subjektu.
(11)
Správca dane je povinný prijať každú platbu, aj keď nie je vykonaná daňovým subjektom, a zaobchádzať s ňou rovnakým spôsobom, ako by ju zaplatil daňový subjekt. Ten, kto platbu za daňový subjekt vykonal, môže požiadať o jej preúčtovanie. Správca dane preúčtuje túto platbu na účet, ktorý mu pridelil na platbu dane, do 30 dní od podania žiadosti vo výške, v akej ju eviduje ako daňový preplatok; o vybavení žiadosti správca dane informuje toho, kto žiadosť podal. Za deň platby sa v tomto prípade považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu toho, kto platbu vykonal.
(12)
Za deň platby sa považuje
a)
pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala,
b)
pri platbe v hotovosti deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane hotovosť prijal alebo prevzal,
c)
pri vykonaní kompenzácie podľa odseku 7 deň, keď bola platba pripísaná na účet iného správcu dane,
d)
pri použití daňového preplatku podľa § 79 deň vzniku daňového preplatku, ak splatnosť daňovej pohľadávky nastane počas plynutia lehoty na vrátenie daňového preplatku, deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky,
e)
pri použití nadmerného odpočtu a dane podľa § 79 ods. 7 až 9 prvý deň lehoty na ich vrátenie alebo ak splatnosť daňovej pohľadávky nastane počas plynutia lehoty na vrátenie daňového preplatku, deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky.
(13)
Poskytovatelia platobných služieb sú povinní oznámiť správcovi dane deň, keď došlo k odpísaniu platby z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.
(14)
Povinnosť zaplatiť daň, ktorá vznikla pred smrťou fyzickej osoby, prechádza na dediča do výšky hodnoty nadobudnutého majetku v dedičskom konaní. Povinnosť zaplatiť daň za právnickú osobu, ktorá zanikla s právnym nástupcom, prechádza na tohto nástupcu.
(15)
Dohody uzatvorené o tom, že povinnosť podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu 1 ) znáša namiesto daňového subjektu úplne alebo čiastočne iná osoba, nie sú pre správu daní právne účinné, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

§ 56 – Osobný účet daňového subjektu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Finančné riaditeľstvo sprístupní daňovému subjektu elektronický výpis z jeho osobného účtu.
(2)
Potvrdenie o stave osobného účtu získané cez autorizovaný prístup k elektronickému výpisu je k dátumu na ňom uvedenom použiteľné na právne úkony, ak osobitný predpis neustanovuje inak.
(3)
Daňový subjekt má právo podať finančnému riaditeľstvu námietku k nezrovnalostiam, ktoré zistí v elektronickom výpise zo svojho osobného účtu.
Originál
(1)
Finančné riaditeľstvo sprístupní daňovému subjektu elektronický výpis z jeho osobného účtu.
(2)
Potvrdenie o stave osobného účtu získané na základe autorizovaného prístupu k elektronickému výpisu z osobného účtu je k dátumu uvedenému na potvrdení použiteľné na právne úkony, ak osobitný predpis neustanovuje inak.
(3)
Daňový subjekt má právo podať finančnému riaditeľstvu námietku k nezrovnalostiam zisteným v elektronickom výpise z jeho osobného účtu.

§ 57 – Odklad platenia dane a povolenie splátok

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad platenia dane, ktorú spravuje, alebo povoliť jej platenie v splátkach.
(2)
Správca dane môže odklad alebo splátky povoliť za podmienok, ktoré určí finančné riaditeľstvo a zverejní ich na svojom webe.
(3)
Odklad platenia dane alebo splátky môže správca dane povoliť najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani.
(4)
Odklad platenia dane alebo splátky môže správca dane povoliť najskôr odo dňa splatnosti dane, a to aj spätne.
(5)
Za obdobie povoleného odkladu alebo splátok zaplatí daňový subjekt úrok z dlžnej sumy. Pri výpočte úroku sa použije základná sadzba pre referenčnú a diskontnú sadzbu v Slovenskej republike zverejnená na webe Protimonopolného úradu Slovenskej republiky platná v deň po splatnosti dane, zvýšená o 100 bázických bodov. Ak je táto sadzba zvýšená o 100 bázických bodov nižšia ako 3 %, použije sa ročná úroková sadzba 3 %. Úrok sa počítat za každý deň odkladu alebo splátok. Ak daňový subjekt zaplatí odloženú sumu alebo splátky skôr, ako ukladá rozhodnutie, správca dane vyrubí úrok len do dňa zaplatenia. Úrok vyrubí správca dane rozhodnutím. Úrok sa nevyrubí, ak nepresiahne 5 eur. Úrok je splatný do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia a nemožno ho vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom daňový subjekt zaplatil odloženú sumu alebo splátky.
(6)
Proti rozhodnutiu o odklade alebo splátkach nemožno podať odvolanie. Lehotu určenú v rozhodnutí nemožno predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie. Ak daň zanikla, na ktorú bol povolený odklad alebo splátky, rozhodnutie o odklade alebo splátkach vrátane rozhodnutia o úroku sa ruší.
(7)
Odklad platenia dane alebo splátky možno povoliť, ak je to v súlade s osobitným predpisom.
(8)
Ak daňový subjekt nesplní podmienky v rozhodnutí o odklade alebo splátkach, ďalší odklad alebo splátky môže správca dane povoliť, iba ak uplynuli najmenej dva roky odo dňa, ktorý bol v poslednom rozhodnutí určený ako deň splatnosti dane.
(9)
Ak daňový subjekt nezaplatí odloženú daň alebo splátku vo výške a lehote určenej v rozhodnutí, stáva sa splatnou celá neuhradená suma dňom pôvodnej splatnosti. Správca dane z nej vyrubí úrok z omeškania podľa § 156 a je povinný začať daňové exekučné konanie do 30 pracovných dní odo dňa, keď mala byť daň alebo splátka zaplatená.
(10)
Pravidlá pre odsek 1 až 9 platia rovnako aj pre povolenie odkladu alebo splátok daňového nedoplatku.
Originál
(1)
Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad platenia dane, ktorej správu vykonáva, alebo povoliť platenie tejto dane v splátkach.
(2)
Správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach za podmienok, ktoré určí finančné riaditeľstvo a uverejní ich na svojom webovom sídle.
(3)
Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane povoliť najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani.
(4)
Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane povoliť najskôr odo dňa splatnosti dane, a to aj spätne.
(5)
Za dobu povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach zaplatí daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povolenej splátky. Pri výpočte úroku sa použije základná sadzba pre stanovenie referenčnej a diskontnej sadzby v Slovenskej republike zverejnená na webovom sídle Protimonopolného úradu Slovenskej republiky platná v deň, ktorý nasleduje po dni splatnosti dane, zvýšená o 100 bázických bodov; ak je táto základná sadzba zvýšená o 100 bázických bodov nižšia ako 3 %, pri výpočte úroku sa použije ročná úroková sadzba 3 %. Úrok sa vypočíta za každý deň povoleného odkladu platenia dane alebo povoleného platenia dane v splátkach. Ak daňový subjekt zaplatí odloženú sumu dane alebo daň v splátkach uloženú rozhodnutím správcu dane v lehote kratšej, ako ukladá rozhodnutie, správca dane úrok z odloženej sumy vyrubí do dňa zaplatenia odloženej sumy dane alebo do dňa zaplatenia dane v splátkach. Úrok z odloženej sumy vyrubí správca dane rozhodnutím. Úrok z odloženej sumy sa nevyrubí, ak nepresiahne 5 eur. Úrok z odloženej sumy je splatný do 15 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia; tento úrok nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom daňový subjekt zaplatil odloženú sumu dane alebo daň v splátkach.
(6)
Proti rozhodnutiu o odklade platenia dane alebo rozhodnutiu o platení dane v splátkach nemožno podať odvolanie. Lehotu určenú v rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach nemožno predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie. Ak zanikla daň, na ktorú správca dane povolil odklad alebo jej zaplatenie v splátkach, ruší sa rozhodnutie o povolení odkladu platenia dane alebo rozhodnutie o povolení platenia dane v splátkach vrátane rozhodnutia o úroku podľa odseku 5.
(7)
Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach možno povoliť, ak je to v súlade s osobitným predpisom. 40 )
(8)
Ak daňový subjekt nesplní podmienky určené v rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach, ďalší odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach správca dane môže povoliť, iba ak uplynuli najmenej dva roky odo dňa, ktorý bol v poslednom rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane alebo v poslednom rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach určený ako deň, keď mala byť daň zaplatená.
(9)
Ak daňový subjekt nezaplatí odloženú daň vo výške a v lehote určenej správcom dane v rozhodnutí alebo nezaplatí splátku dane vo výške a v lehote určenej správcom dane v rozhodnutí, stáva sa splatnou celá suma neuhradenej dane dňom pôvodnej splatnosti dane alebo splátky dane. Správca dane zo sumy neuhradenej dane vyrubí úrok z omeškania podľa § 156 . Správca dane je povinný začať daňové exekučné konanie do 30 pracovných dní odo dňa, keď mala byť daň alebo splátka dane zaplatená.
(10)
Ustanovenia odsekov 1 až 9 sa vzťahujú aj na povolenie odkladu platenia daňového nedoplatku alebo na povolenie platenia daňového nedoplatku v splátkach.

§ 58 – Začatie daňového konania

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Daňové konanie sa začína:
a)
na návrh účastníka daňového konania,
b)
z podnetu orgánu, ktorý je príslušný konať vo veci podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.
(2)
Daňové konanie sa začína dňom, keď daňový subjekt doručí podanie orgánu príslušnému konať vo veci, alebo dňom, keď na výzvu tohto orgánu doručí doplnené podanie.
(3)
Ak daňové konanie začína z podnetu príslušného orgánu, konanie sa začína dňom, keď tento orgán vykonal prvý úkon voči daňovému subjektu alebo inej osobe, voči ktorej je na to oprávnený podľa tohto zákona.
(4)
Pre daňové konanie je rozhodujúci obsah podania, a to aj vtedy, ak je podanie nesprávne označené.
Originál
(1)
Daňové konanie začína
a)
na návrh účastníka daňového konania,
b)
z podnetu orgánu príslušného konať vo veci podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov. 2 )
(2)
Daňové konanie je začaté dňom doručenia podania daňového subjektu orgánu príslušnému konať vo veci alebo dňom, keď daňový subjekt na výzvu tohto príslušného orgánu doručil doplnené podanie.
(3)
Ak daňové konanie začína z podnetu orgánu príslušného konať vo veci, konanie sa začína dňom, keď tento orgán vykonal voči daňovému subjektu alebo inej osobe, voči ktorej je podľa tohto zákona oprávnený konať, prvý úkon.
(4)
Pre daňové konanie je rozhodujúci obsah podania, aj keď je podanie nesprávne označené.

§ 59 – Účastníci daňového konania

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Účastníkom daňového konania je daňový subjekt.
(2)
Na daňovom konaní sa môže zúčastniť aj iná osoba, ktorú naň prizve správca dane.
(3)
Rovnaké práva a povinnosti ako účastník konania má aj ten, na koho prešla povinnosť alebo záväzky po dlžníkovi podľa tohto zákona alebo iného predpisu, alebo od koho možno požadovať plnenie za daňového dlžníka.
(4)
Účastník daňového konania koná v konaní v takom rozsahu, v akom je spôsobilý svojimi vlastnými úkonmi nadobúdať práva a brať na seba povinnosti.
(5)
Účastník daňového konania musí na požiadanie správcu dane preukázať svoju totožnosť dokladom, v ktorom je uvedené meno, priezvisko, dátum narodenia a adresa trvalého pobytu.
Originál
(1)
Účastníkom daňového konania je daňový subjekt.
(2)
Na daňovom konaní sa môže zúčastniť aj iná osoba, ktorú správca dane na daňové konanie prizve.
(3)
Práva a povinnosti účastníka daňového konania má aj ten, na koho podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu prešla z dlžníka povinnosť alebo na koho prešli podľa osobitného predpisu záväzky za daňového dlžníka, alebo od koho možno podľa tohto zákona vyžadovať plnenie za daňového dlžníka.
(4)
Účastník daňového konania v konaní koná v takom rozsahu, v akom má spôsobilosť vlastnými úkonmi nadobúdať práva a brať na seba povinnosti.
(5)
Účastník daňového konania je povinný na požiadanie správcu dane preukázať svoju totožnosť dokladom totožnosti preukazujúcim meno, priezvisko, dátum narodenia a adresu trvalého pobytu.

Načítané 5 z 197 paragrafov