Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z.z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z.z.

Porovnať verzie

§ 9 – Dodanie služby

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Dodaním služby je každé plnenie, ktoré nie je dodaním tovaru. Ide napríklad o prevod práv k duševnému vlastníctvu, poskytnutie práva užívať majetok alebo služby na základe rozhodnutia úradu.
(2)
Ak použijete svoj majetok, za ktorý ste odpočítali daň, na osobnú spotrebu alebo iné účely ako podnikanie, považuje sa to za dodanie služby.
(3)
Ak niekomu dáte službu zadarmo na osobnú spotrebu alebo mimo podnikania, tiež ide o dodanie služby. Nevzťahuje sa to na vysielateľov a dobrovoľníkov.
(4)
Ak v svojom mene zabezpečíte službu pre inú osobu, považuje sa to, že ste službu prijali a dodali vy sami.
Originál
(1)
Dodaním služby je každé plnenie, ktoré nie je dodaním tovaru podľa § 8 , vrátane
a)
prevodu práva k nehmotnému majetku vrátane poskytnutia práva k priemyselnému vlastníctvu alebo inému duševnému vlastníctvu,
b)
poskytnutia práva užívať hmotný majetok,
c)
prijatia záväzku zdržať sa konania alebo strpieť konanie alebo stav,
d)
služby dodanej na základe poverenia alebo rozhodnutia vydaného štátnym orgánom alebo na základe zákona.
(2)
Užívanie hmotného majetku, ktorý je vo vlastníctve platiteľa a pri ktorého kúpe alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítateľná, na osobnú spotrebu platiteľa alebo jeho zamestnancov alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie platiteľa sa považuje za dodanie služby za protihodnotu okrem užívania majetku, pri ktorom bola daň odpočítaná podľa § 49 ods. 5 alebo § 49a v rozsahu použitia majetku na podnikanie alebo bola vykonaná úprava odpočítanej dane podľa § 54a .
(3)
Bezodplatné dodanie služby iné ako v odseku 2 na osobnú spotrebu platiteľa alebo jeho zamestnancov alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie platiteľa sa považuje za dodanie služby za protihodnotu okrem služby bezodplatne dodanej vysielajúcej organizácii alebo prijímateľovi dobrovoľníckej činnosti podľa osobitného predpisu. 5aa )
(4)
Ak zdaniteľná osoba vo svojom mene pre inú osobu obstará dodanie služby, platí, že táto zdaniteľná osoba službu sama prijala a sama dodala.

§ 9a – Dodanie tovaru a služby pri použití poukazu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Poukaz je doklad, ktorý musíte prijať ako platbu za tovar alebo službu a kde je napísané, čo sa dodá alebo kto dodá. - Jednoúčelový poukaz: už pri vystavení je jasné, kde sa to dodá a koľko je daň. - Viacúčelový poukaz: všetky ostatné poukazy.
(2)
Predaj jednoúčelového poukazu je to isté, ako keby ste predali tovar alebo službu, na ktorú slúži. Keď potom tovar alebo službu skutočne dodáte, nie je to ďalší predaj.
(3)
Ak predáva poukaz niekto, kto koná za iného podnikateľa, ide o predaj toho druhého podnikateľa.
(4)
Ak dodávateľ tovaru nie je ten, kto vystavil poukaz, má sa za to, že dodal tovar tomu, kto poukaz vystavil.
(5)
Pri viacúčelovom poukaze sa dani podlieha až skutočné dodanie tovaru alebo služby. Predchádzajúci predaj samotného poukazu sa nedani.
(6)
Ak viacúčelový poukaz predáva niekto iný ako konečný dodávateľ (napríklad distribútor), jeho služby sa daniť zvlášť.
Originál
(1)
Na účely tohto zákona je
a)
poukazom nástroj, s ktorým je spojená povinnosť prijať ho ako protihodnotu alebo jej časť za dodanie tovaru alebo dodanie služby a na ktorom alebo v súvisiacej dokumentácii k nemu je uvedený tovar alebo služba, ktoré sa majú dodať, alebo totožnosť možných dodávateľov vrátane podmienok použitia tohto nástroja,
b)
jednoúčelovým poukazom poukaz, pri ktorom je v čase jeho vystavenia známe miesto dodania tovaru alebo miesto dodania služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje, a daň splatná z tohto tovaru alebo služby,
c)
viacúčelovým poukazom poukaz iný ako jednoúčelový poukaz.
(2)
Každý prevod jednoúčelového poukazu uskutočnený zdaniteľnou osobou, ktorá koná vo vlastnom mene, sa považuje za dodanie tovaru alebo dodanie služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje. Skutočné odovzdanie tovaru alebo skutočné dodanie služby za jednoúčelový poukaz, ktorý dodávateľ tovaru alebo dodávateľ služby prijme ako protihodnotu alebo časť protihodnoty, sa nepovažuje za samostatnú transakciu.
(3)
Ak prevod jednoúčelového poukazu vykoná zdaniteľná osoba, ktorá koná v mene inej zdaniteľnej osoby, tento prevod sa považuje za dodanie tovaru alebo dodanie služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje, uskutočnené touto inou zdaniteľnou osobou, v mene ktorej zdaniteľná osoba koná.
(4)
Ak dodávateľ tovaru alebo dodávateľ služby nie je zdaniteľnou osobou, ktorá vo vlastnom mene vystavila jednoúčelový poukaz, má sa za to, že tento dodávateľ dodal tovar alebo dodal službu, na ktoré sa tento poukaz vzťahuje, tejto zdaniteľnej osobe.
(5)
Predmetom dane je skutočné odovzdanie tovaru alebo skutočné dodanie služby za viacúčelový poukaz, ktorý dodávateľ tovaru alebo dodávateľ služby prijme ako protihodnotu alebo jej časť; každý predchádzajúci prevod tohto viacúčelového poukazu nie je predmetom dane.
(6)
Ak prevod viacúčelového poukazu uskutoční iná zdaniteľná osoba ako dodávateľ tovaru alebo dodávateľ služby podľa odseku 5, každá služba dodaná v súvislosti s prevodom viacúčelového poukazu touto inou zdaniteľnou osobou, ako napríklad distribučná služba alebo propagačná služba, je samostatne predmetom dane.

§ 10 – Predaj alebo vklad podniku bez DPH

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Predaj alebo vloženie podniku alebo jeho samostatnej časti nie je dodanie tovaru ani služby, ak kupujúci je alebo sa stane platiteľom DPH. Kupujúci preberá práva a povinnosti predávajúceho.
(2)
To neplatí, ak kupujúci predáva hlavne tovary alebo služby oslobodené od dane. Ale ak aj predávajúci predával hlavne oslobodené veci, táto výnimka sa nepoužije.
(3)
Prechod majetku na novú firmu pri odštiepení nie je dodanie, ak táto firma je alebo sa stane platiteľom DPH. Nová firma preberá práva a povinnosti pôvodnej.
(4)
Za dodanie služby sa nepovažuje: vydanie cenného papiera, predanie pohľadávky inej osobe, úrok z peňazí v banke (ak nie ste banka).
Originál
(1)
Za dodanie tovaru a dodanie služby sa nepovažuje predaj podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku a vloženie podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku ako nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak nadobúdateľ je platiteľom alebo sa stáva platiteľom podľa § 4 ods. 1 písm. d) ; nadobúdateľ, ktorý je platiteľom alebo sa stáva platiteľom podľa § 4 ods. 1 písm. d) , sa na účely tohto zákona považuje za právneho nástupcu zdaniteľnej osoby, ktorá podnik alebo časť podniku tvoriacu samostatnú organizačnú zložku predala alebo vložila ako nepeňažný vklad, a to v rozsahu hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa na neho prevádza.
(2)
Odsek 1 sa neuplatní, ak nadobúdateľ výlučne alebo prevažne dodáva tovary a služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 41 ; táto výnimka sa nevzťahuje na predaj alebo vloženie podniku alebo jeho časti platiteľom, ktorý výlučne alebo prevažne dodáva tovary a služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 41 .
(3)
Za dodanie tovaru a dodanie služby sa nepovažuje ani prechod hmotného majetku alebo nehmotného majetku na nástupnícku spoločnosť platiteľa v rámci jeho rozdelenia odštiepením alebo cezhraničným odštiepením, ak nástupnícka spoločnosť je platiteľom alebo sa stáva platiteľom podľa § 4 ods. 1 písm. e) alebo podľa § 5 ods. 4 písm. b) alebo písm. c) ; nástupnícka spoločnosť sa na účely tohto zákona považuje za právneho nástupcu tohto platiteľa, a to v rozsahu majetku, ktorý na ňu prechádza.
(4)
Za dodanie služby sa nepovažuje
a)
emisia cenného papiera emitentom,
b)
postúpenie pohľadávky,
c)
dosiahnutie úroku z peňažných prostriedkov na účte v banke, ak platiteľ nie je bankou.

§ 11 – Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Nadobudnutie tovaru z iného štátu EÚ znamená, že sa stávate vlastníkom tovaru, ktorý vám niekto poslal z iného štátu EÚ.
(2)
Podlieha to dani, ak kupujúci je podnikateľ, právnická osoba alebo zahraničná osoba registrovaná pre DPH, a predávajúci je podnikateľ v tom druhom štáte. Nepatrí sem tovar s montážou ani predaj na diaľku.
(3)
Ak kupujete nové auto, loď alebo lietadlo z iného štátu, podlieha to dani vždy, aj keď nie ste podnikateľ.
(4)
Niet dane, ak by bol predaj oslobodený, alebo ak kupujúci nie je platiteľom DPH a hodnota tovaru za rok je menej ako 14 000 eur, alebo ak má nárok na vrátenie dane.
(5)
Výnimka z 14 000 eur neplatí pre tovar podliehajúci spotrebnej dani a pre niektoré zahraničné osoby.
(6)
Do sumy 14 000 eur sa počíta hodnota bez dane, okrem nových vozidiel a tovaru so spotrebnou daňou.
(7)
Môžete sa rozhodnúť platiť daň aj pod hranicou 14 000 eur. Musíte to oznámiť úradu a platiť najmenej dva roky.
(8)
Ak si podnikateľ pošle vlastný tovar z jedného štátu EÚ do druhého na podnikanie, tiež ide o nadobudnutie.
(9)
Tovar pridelený ozbrojeným silám NATO (okrem USA) sa tiež považuje za nadobudnutie, ak nebol kúpený bežným spôsobom.
(10)
Ak právnická osoba dovezie tovar z tretej krajiny cez iný štát EÚ na Slovensko, považuje sa to za tovar z toho štátu EÚ.
(11)
Dopravným prostriedkom je auto nad 48 cm3 alebo 7,2 kW, loď nad 7,5 m, alebo lietadlo nad 1 550 kg.
(12)
Nové vozidlo: auto do 6 000 km alebo 6 mesiacov, loď do 100 hodín alebo 3 mesiacov, lietadlo do 40 hodín alebo 3 mesiacov od uvedenia do prevádzky.
(13)
Podobné pravidlo platí pre ozbrojené sily štátov EÚ pri spoločnej obrane.
(14)
Osoba identifikovaná pre daň v inom štáte je tá, čo má tam pridelené číslo DPH.
Originál
(1)
Na účely tohto zákona sa nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do tuzemska z iného členského štátu.
(2)
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je predmetom dane, ak
a)
nadobúdateľom je zdaniteľná osoba konajúca v postavení zdaniteľnej osoby, právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, alebo zahraničná osoba, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, a
b)
dodávateľom je zdaniteľná osoba, ktorá je v inom členskom štáte, v ktorom sa začalo odoslanie alebo preprava tovaru dodaného za protihodnotu osobe podľa písmena a), identifikovaná pre daň podľa ustanovenia zákona platného v tomto inom členskom štáte zodpovedajúceho § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 alebo sa od nej táto identifikácia vyžaduje, okrem dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet a okrem predaja tovaru na diaľku na území Európskej únie.
(3)
Predmetom dane je aj nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu každou osobou.
(4)
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu nie je predmetom dane, ak
a)
dodanie takého tovaru v tuzemsku by bolo oslobodené od dane podľa § 47 ods. 7 až 10 ,
b)
nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 7 , alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 7 , a súčasne celková hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla 14 000 eur za predchádzajúci kalendárny rok a ani v prebiehajúcom kalendárnom roku túto hodnotu nedosiahne,
c)
nadobúdateľom je osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a ktorá má nárok na vrátenie dane podľa § 61 až 64 .
(5)
Ustanovenie odseku 4 písm. b) sa nevzťahuje na nadobudnutie tovaru
a)
ktorý je predmetom spotrebnej dane, ak podľa osobitného predpisu 6 ) povinnosť platiť spotrebnú daň v tuzemsku vzniká nadobúdateľovi,
b)
zahraničnou osobou, ktorá neuplatňuje oslobodenie od dane podľa § 68f ods. 2 alebo zdaniteľnou osobou, ktorá má v tuzemsku výlučne prevádzkareň, ak nejde o malý podnik zahraničnej osoby, ktorý uplatňuje oslobodenie od dane podľa § 68f ods. 2.
(6)
Do hodnoty 14 000 eur podľa odseku 4 písm. b) sa započítava celková hodnota nadobudnutého tovaru bez dane splatnej alebo zaplatenej v členskom štáte, z ktorého je tovar odoslaný alebo prepravený; do hodnoty sa nezapočítava hodnota nových dopravných prostriedkov a hodnota tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane.
(7)
Nadobúdateľ podľa odseku 4 písm. b) sa môže rozhodnúť, že bude zdaňovať nadobudnutie tovaru pred dosiahnutím hodnoty 14 000 eur a toto svoje rozhodnutie oznámi písomne daňovému úradu pri podaní žiadosti o registráciu pre daň ( § 7 ). Zdaňovanie nadobudnutia tovaru je nadobúdateľ povinný uplatňovať najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.
(8)
Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu sa považuje aj použitie tovaru zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania, ktorý je ňou alebo na jej účet odoslaný alebo prepravený do tuzemska z členského štátu, v ktorom zdaniteľná osoba v rámci svojho podnikania tento tovar vyrobila, vyťažila, spracovala, kúpila, nadobudla z iného členského štátu alebo doviezla z územia tretieho štátu, ak by sa premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu považovalo za dodanie tovaru za protihodnotu podľa § 8 ods. 4 .
(9)
Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu sa považuje aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 6 .
(10)
Ak tovar nadobudnutý právnickou osobou, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je odoslaný alebo prepravený z územia tretieho štátu a dovezený touto osobou do iného členského štátu a miestom určenia odoslaného alebo prepraveného tovaru je tuzemsko, považuje sa tento tovar za odoslaný alebo prepravený z členského štátu dovozu.
(11)
Dopravným prostriedkom na účely odseku 12 je
a)
pozemné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm 3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW určené na prepravu osôb a nákladov,
b)
plavidlo dlhšie ako 7,5 m určené na prepravu osôb a nákladov s výnimkou námornej lode oslobodenej od dane podľa § 47 ods. 8 ,
c)
lietadlo, ktorého štartovacia hmotnosť je väčšia ako 1 550 kg, určené na prepravu osôb a nákladov s výnimkou lietadla oslobodeného od dane podľa § 47 ods. 10 .
(12)
Novým dopravným prostriedkom na účely tohto zákona je
a)
pozemné motorové vozidlo podľa odseku 11 písm. a), ak nemá najazdených viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
b)
plavidlo podľa odseku 11 písm. b), ak nebolo prevádzkované na vode viac ako 100 hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
c)
lietadlo podľa odseku 11 písm. c), ak nenalietalo viac ako 40 prevádzkových hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho prvého uvedenia do prevádzky.
(13)
Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu sa považuje aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám členského štátu podieľajúceho sa na obrannom úsilí vynakladanom na účely vykonávania činnosti Európskej únie v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 13.
(14)
Osobou identifikovanou pre daň v inom členskom štáte na účely tohto zákona je osoba, ktorej je v inom členskom štáte pridelené identifikačné číslo pre daň, pomocou ktorého je možné identifikovať členský štát, ktorý toto identifikačné číslo vydal.

§ 11a – Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v režime call-off stock

Trvalý odkaz
Jednoducho

Ak príde tovar na Slovensko z inej krajiny EÚ v režime call-off stock a vlastníctvo sa prevedie do 12 mesiacov od príchodu, v čase prevodu sa to považuje za nadobudnutie tovaru z inej krajiny EÚ tou firmou, ktorej sa tovar dodáva na Slovensku.

Originál

Ak je tovar odoslaný alebo prepravený do tuzemska z iného členského štátu v režime call-off stock a prevod práva nakladať s tovarom ako vlastník sa uskutoční do 12 mesiacov po skončení prepravy tovaru do tuzemska, v čase prevodu práva nakladať s tovarom ako vlastník na zdaniteľnú osobu platí, že nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa považuje za uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorej sa tovar dodáva v tuzemsku.

Načítané 5 z 156 paragrafov