Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z.z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z.z.

Porovnať verzie

§ 52 – Odpočítanie dane pri dodaní nového dopravného prostriedku

Trvalý odkaz
Jednoducho

Osoba, ktorá príležitostne predá nové vozidlo z tuzemska do inej krajiny EÚ, si môže odpočítať DPH zaplatenú pri jeho kúpe, dovoze alebo nadobudnutí. Odpočítať si ju môže najviac vo výške DPH, ktorú by musela zaplatiť pri predaji, ak by bola povinná platiť daň. Toto právo môže uplatniť len za mesiac, keď vozidlo predala.

Originál

Osobe, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu, vzniká v čase dodania nového dopravného prostriedku právo odpočítať daň zahrnutú do kúpnej ceny alebo zaplatenú pri dovoze alebo ním uplatnenú pri dovoze, alebo pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu, a to do výšky, ktorá neprekročí daň, ktorú by bola povinná táto osoba uhradiť, ak by pri dodaní nového dopravného prostriedku z tuzemska do iného členského štátu bola povinná platiť daň. Právo odpočítania dane môže byť uplatnené len za mesiac, v ktorom bol nový dopravný prostriedok dodaný.

§ 52a – Oprava a úprava odpočítanej dane

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Pre účely opravy a úpravy odpočítanej DPH platí:
a)
Prvotné použitie znamená prvé skutočné použitie tovarov a služieb na dodávky, pri ktorých vzniklo právo na odpočet.
b)
Dlhodobý majetok je majetok používaný na podnikanie (okrem tovaru na predaj), ktorého životnosť je viac ako jeden rok.
(2)
Obdobie na úpravu odpočítanej dane je:
a)
5 rokov vrátane roku prvotného použitia pre majetok podľa § 54 ods. 2 písm. a) a d),
b)
20 rokov vrátane roku prvotného použitia pre majetok podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c).
(3)
Ak platiteľ používa hospodársky rok, za kalendárny rok sa považuje hospodársky rok.
Originál
(1)
Na účely opravy odpočítanej dane podľa § 53 a 53a a úpravy odpočítanej dane podľa § 54 až 54d sa rozumie
a)
prvotným použitím prvé skutočné použitie tovarov a služieb platiteľom na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých vzniklo právo na odpočítanie dane podľa § 49 ods. 1 ,
b)
dlhodobým majetkom platiteľa majetok, ktorý platiteľ používa na účely svojho podnikania, okrem majetku nadobudnutého alebo majetku vytvoreného vlastnou činnosťou na účely ďalšieho predaja, a ktorého doba použiteľnosti je viac ako jeden rok.
(2)
Obdobie na úpravu odpočítanej dane podľa § 54 , § 54a alebo podľa § 54d je
a)
päť kalendárnych rokov vrátane roka, v ktorom došlo k prvotnému použitiu investičného majetku, ak ide o investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. a) a d) ,
b)
20 kalendárnych rokov vrátane roka, v ktorom došlo k prvotnému použitiu investičného majetku, ak ide o investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) .
(3)
Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely úpravy odpočítanej dane podľa § 54 , § 54a alebo podľa § 54d sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.

§ 53 – Oprava odpočítanej dane

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Ak po skončení obdobia, keď platiteľ odpočítal DPH, nastanú tieto skutočnosti:
a)
Zníži sa základ dane podľa § 25. Platiteľ musí opraviť odpočítanú DPH.
b)
Zvýši sa základ dane podľa § 25 alebo § 68d. Platiteľ môže opraviť odpočítanú DPH.
c)
Platiteľ uplatnil pomerné odpočítanie alebo nemohol odpočítať DPH podľa § 49 ods. 2, 3 alebo 7 a dôjde k prvotnému použitiu. Vtedy platí:
1.
Ak si odpočítal viac DPH, ako mal, musí ju opraviť. Neplatí to pre dodanie podľa § 8 ods. 3 alebo § 9 ods. 2.
2.
Ak si odpočítal menej, ako mal, môže ju opraviť.
(2)
Opravu vykoná:
a)
Pre prípad a) v období, keď dostal doklad o oprave. Ak ho nedostal, v období, keď uplynie 30 dní od zmeny. Pri dovoze v období, keď opravil základ dane (okrem odseku 3).
b)
Pre prípad b) v období, keď dostal doklad o oprave alebo keď zaplatil podľa § 68d ods. 8. Pri dovoze v období opravy základu dane (okrem odseku 4).
c)
Pre prípad c) v období prvotného použitia. Ak k nemu nedôjde, v období, keď sa to dozvie. Neplatí to, ak dôvody nezávisia od jeho vôle.
(3)
Ak colný úrad vráti DPH zaplatenú pri dovoze tovaru, platiteľ ju opraví v období, keď ju vrátili.
(4)
Ak colný úrad zvýši DPH zaplatenú pri dovoze tovaru, platiteľ ju môže opraviť v období, keď ju zvýšili.
(5)
Ak niekto odcudzí tovar, pri ktorom platiteľ odpočítal DPH, platiteľ odvedie DPH z tohto tovaru. Vypočíta ju rovnako ako pri dodaní tovaru, ale najviac vo výške odpočítanej sumy. Odvedie ju za obdobie, keď zistil krádež.
(6)
Ak sa odcudzený tovar vráti, platiteľ môže opraviť DPH. Môže si ju odpočítať v rozsahu, v akom použije tovar na podnikanie. Opravu vykoná v období, keď tovar získal späť, najviac do výšky odvedenej dane.
(7)
Ak sa opraví sadzba DPH a zníži sa, platiteľ musí opraviť odpočítanú DPH. Ak sa zvýši, môže ju opraviť. Stane sa tak v období opravy alebo v nasledujúcom období. Toto neplatí, ak išlo o nesprávnu sadzbu pri nadobudnutí z EÚ alebo prenesení daňovej povinnosti, ak si môže odpočítať plnú DPH.
(8)
Pre výpočet podľa odseku 2 písm. a) druhého bodu sa použije sadzba DPH platná v čase, keď vzniklo právo na odpočet.
Originál
(1)
Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ
a)
uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 , ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň,
b)
uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 alebo § 68d , ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň,
c)
uplatnil odpočítanie dane, uplatnil pomerné odpočítanie dane podľa § 49 ods. 4 alebo ak platiteľ nemohol uplatniť odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 , 3 alebo ods. 7 , dôjde k prvotnému použitiu,
1.
je platiteľ povinný opraviť odpočítanú daň, ak vykonal odpočítanie dane vo vyššej výške, ako by mohol vykonať na základe prvotného použitia; to neplatí, ak ide o dodanie tovaru podľa § 8 ods. 3 alebo dodanie služby podľa § 9 ods. 2 ,
2.
platiteľ môže opraviť odpočítanú daň, ak vykonal odpočítanie dane v nižšej výške, ako by mohol vykonať na základe prvotného použitia.
(2)
Opravu odpočítanej dane podľa
a)
odseku 1 písm. a) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom
1.
dostal doklad o oprave základu dane,
2.
uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 , ak platiteľ nedostane doklad o oprave základu dane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ; ak sa oprava odpočítanej dane vzťahuje na nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne opraví aj základ dane a daň podľa § 25 , a oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 3,
b)
odseku 1 písm. b) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane, a ak sa oprava základu dane vykoná podľa § 68d ods. 8 , oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ zaplatil, a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil, a oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 4,
c)
odseku 1 písm. c) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k prvotnému použitiu alebo v ktorom sa platiteľ dozvedel alebo mal a mohol dozvedieť, že k prvotnému použitiu nedôjde; to neplatí, ak k prvotnému použitiu nedôjde z dôvodov nezávislých od vôle platiteľa a platiteľ mal preukázateľne v úmysle použiť tovary alebo služby na podnikanie.
(3)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne vrátená v plnej výške alebo čiastočne podľa colných predpisov, platiteľ je povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom colný orgán vrátil daň.
(4)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne zvýšená podľa colných predpisov, platiteľ môže opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom bola dodatočne zvýšená daň zaplatená colnému orgánu.
(5)
Pri nezákonnom prisvojení si tovaru inou osobou, pri kúpe ktorého alebo jeho súčasti alebo vytvorení ktorého alebo jeho súčasti bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, je platiteľ povinný odviesť daň, ktorú z tohto tovaru odpočítal; výšku dane platiteľ vypočíta rovnako, ako pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 , pričom platiteľ odvedie vypočítanú daň najviac do výšky odpočítanej dane. Platiteľ daň odvedie za to zdaňovacie obdobie, v ktorom zistil, že mu bol tovar odcudzený.
(6)
Platiteľ, ktorý odviedol daň podľa odseku 5, má právo vykonať opravu opravenej odpočítanej dane, ak získa späť tovar, ktorý mu bol odcudzený, v rozsahu, v akom platiteľ použije späť získaný tovar na podnikanie s možnosťou odpočítania dane; opravu platiteľ vykoná v zdaňovacom období, v ktorom tovar získal späť, a to najviac do výšky dane odvedenej podľa odseku 5.
(7)
Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zníženie dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane, alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zvýšenie dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane, alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Opravu sadzby dane a opravu odpočítanej dane nie je povinný vykonať platiteľ pri uplatnení nesprávnej sadzby dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, ak platiteľ môže pri tomto zdaniteľnom obchode odpočítať daň v plnom rozsahu.
(8)
Na účely opravy odpočítanej dane podľa odseku 2 písm. a) druhého bodu sa použije sadzba dane platná v čase vzniku práva na odpočítanie dane.

§ 53a – Oprava odpočítanej dane pri investičnom majetku

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Ak platiteľ odpočítal DPH zo služby vykonanej na investičnom majetku a pri kúpe tohto majetku neodpočítal DPH, musí odpočítanú DPH opraviť. Stane sa tak vtedy, keď služba natrvalo zvýšila hodnotu majetku a on ho neskôr použije na osobnú spotrebu, spotrebu zamestnancov alebo ho daruje bezplatne. Opravu vykoná v zdaňovacom období, keď majetok takto použije.
(2)
Pre majetok podľa písmena a) sa opravuje DPH za obdobie od mesiaca dodania do 60. mesiaca od prvého odpočítania. Pre majetok podľa písmena b) je to obdobie do 240. mesiaca. Pri oprave sa zohľadní, koľko DPH si platiteľ mohol pomerne odpočítať.
Originál
(1)
Ak platiteľ uplatnil odpočítanie dane zo služby vykonanej na investičnom majetku uvedenom v § 54 ods. 2 písm. a) alebo písm. b) , pri nadobudnutí ktorého neuplatnil odpočítanie dane, a táto služba viedla k trvalému zvýšeniu hodnoty investičného majetku, je povinný opraviť odpočítanú daň z tejto služby v zdaňovacom období, v ktorom tento investičný majetok dodá na svoju osobnú spotrebu, na osobnú spotrebu svojich zamestnancov alebo dodá investičný majetok bezodplatne.
(2)
Odpočítanú daň zo služby vykonanej na investičnom majetku uvedenom v § 54 ods. 2 písm. a) platiteľ opraví vo výške, ktorá sa vzťahuje na obdobie, ktoré sa začína kalendárnym mesiacom, v ktorom platiteľ tento investičný majetok dodal podľa odseku 1, a končí sa uplynutím 60. kalendárneho mesiaca od uplatnenia odpočítania dane. Odpočítanú daň zo služby vykonanej na investičnom majetku uvedenom v § 54 ods. 2 písm. b) platiteľ opraví vo výške, ktorá sa vzťahuje na obdobie, ktoré sa začína kalendárnym mesiacom, v ktorom platiteľ tento investičný majetok dodal podľa odseku 1, a končí sa uplynutím 240. kalendárneho mesiaca od uplatnenia odpočítania dane. Pri oprave odpočítanej dane platiteľ zohľadní pomerné odpočítanie dane zo služby vykonanej na investičnom majetku.

§ 53b – Oprava odpočítanej dane pri úplnom alebo čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Platiteľ musí opraviť odpočítanú daň, ak:
a)
úplne alebo čiastočne nezaplatil za dodanie tovaru alebo služby, z ktorého je osobou povinnou platiť daň, a to v zdaňovacom období, keď uplynulo 101 dní od splatnosti, alebo
b)
neopravil daň podľa písmena a) a po skončení zdaňovacieho obdobia, keď odpočítal daň, nastala skutočnosť podľa § 25a ods. 2 písm. b), c) alebo f) a dostal opravný doklad podľa § 25a ods. 7 písm. a), a to v období, keď doklad dostal.
(2)
Ak odpočítava daň až po uplynutí 101 dní od splatnosti, musí súčasne opraviť odpočet o nezaplatenú časť.
(3)
Pri oprave zohľadní pomerný odpočet dane a už vykonané úpravy.
(4)
Platiteľ môže opraviť opravenú daň v období, keď zaplatil, ak do konca lehoty na podanie priznania nedostal opravný doklad, alebo keď dostal opravný doklad podľa § 25a ods. 7 písm. b) po skutočnosti, ktorá oprávnila dodávateľa upraviť základ dane.
(5)
Pri oprave zohľadní pomerný odpočet a úpravy. Ak opravoval, lebo nezaplatil, zohľadní aj úpravy, ktoré by robil, keby neopravoval.
(6)
Tieto opravy zohľadní aj pri úprave dane podľa § 54, § 54a alebo § 54d.
(7)
Opravy musí zapísať do evidencie podľa § 70 ods. 2 písm. j).
(8)
Ak nedostal opravný doklad do konca mesiaca po mesiaci, keď mu bol odoslaný, považuje sa za doručený posledný deň tohto nasledujúceho mesiaca.
Originál
(1)
Platiteľ je povinný opraviť odpočítanú daň, ak
a)
úplne alebo čiastočne nezaplatil za dodanie tovaru alebo služby, z ktorého je osobou povinnou platiť daň dodávateľ podľa § 69 ods. 1 , v rozsahu, v akom za dodanie tohto tovaru alebo služby nezaplatil, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom nastal 101. deň odo dňa splatnosti záväzku, alebo
b)
nebol povinný opraviť odpočítanú daň podľa písmena a) a po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25a ods. 2 písm. b) , c) alebo písm. f) a platiteľ dostal opravný doklad podľa § 25a ods. 7 písm. a) , a to v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal tento doklad, a to v rozsahu, v akom za dodanie tovaru alebo služby nezaplatil.
(2)
Ak platiteľ uplatňuje právo na odpočítanie dane z tovaru alebo služby, za ktoré úplne alebo čiastočne nezaplatil, až po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastal 101. deň odo dňa splatnosti záväzku, je povinný súčasne vykonať opravu odpočítanej dane v rozsahu, v akom za dodanie tohto tovaru alebo služby nezaplatil.
(3)
Pri oprave odpočítanej dane podľa odseku 1 alebo odseku 2 platiteľ zohľadní pomerné odpočítanie dane a vykonané úpravy odpočítanej dane.
(4)
Platiteľ má právo vykonať opravu opravenej odpočítanej dane podľa odseku 1 alebo odseku 2 v tom zdaňovacom období, v ktorom
a)
došlo k úplnému alebo čiastočnému zaplateniu za dodanie tovaru alebo služby, a to vo výške zodpovedajúcej sume protihodnoty, ktorá bola zaplatená za dodanie tovaru alebo služby, ak platiteľ do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie nedostal opravný doklad podľa § 25a ods. 7 písm. a) , alebo
b)
platiteľ dostal opravný doklad podľa § 25a ods. 7 písm. b) po tom, čo nastala akákoľvek skutočnosť, na základe ktorej bol dodávateľ povinný vykonať opravu zníženého základu dane podľa § 25a ods. 6 , a to vo výške zodpovedajúcej sume protihodnoty, ktorá bola zaplatená za dodanie tovaru alebo služby.
(5)
Pri oprave opravenej odpočítanej dane podľa odseku 4 platiteľ zohľadní pomerné odpočítanie dane a vykonané úpravy odpočítanej dane; ak platiteľ opravil odpočítanú daň podľa odseku 1 alebo odseku 2 z dôvodu, že za dodanie tovaru alebo služby úplne nezaplatil, zohľadní aj úpravy odpočítanej dane, ktoré by bol povinný vykonať, ak by neopravil odpočítanú daň podľa odseku 1 alebo odseku 2.
(6)
Ak platiteľ opravil odpočítanú daň podľa odseku 1 alebo odseku 2 alebo opravil opravenú odpočítanú daň podľa odseku 4, zohľadní tieto opravy pri úprave odpočítanej dane podľa § 54 , § 54a alebo § 54d .
(7)
Platiteľ je povinný uviesť opravu odpočítanej dane podľa odseku 1 alebo odseku 2 a opravu opravenej odpočítanej dane podľa odseku 4 v záznamoch podľa § 70 ods. 2 písm. j) .
(8)
Ak platiteľ nedostal opravný doklad podľa § 25a ods. 7 písm. a) do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom mu bol odoslaný, má sa za to, že tento doklad dostal v posledný deň tohto nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Načítané 5 z 156 paragrafov