§ 53 – Oprava odpočítanej dane
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ
a)
uplatnil odpočítanie dane a potom nastane situácia podľa § 25, ktorá zníži základ dane, musí túto odpočítanú daň opraviť,
b)
uplatnil odpočítanie dane a nastane situácia podľa § 25 alebo § 68d, ktorá zvýši základ dane, môže túto odpočítanú daň opraviť,
c)
uplatnil odpočítanie dane, využil pomerné odpočítanie podľa § 49 ods. 4 alebo nemohol daň odpočítať podľa § 49 ods. 2, 3 či ods. 7, a potom dôjde k prvotnému použitiu,
1.
platiteľ musí odpočítanú daň opraviť, ak ju odpočítal vo vyššej sume, než aká by mu patrila pri prvotnom použití; to neplatí pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 alebo služby podľa § 9 ods. 2,
2.
platiteľ môže odpočítanú daň opraviť, ak ju odpočítal v nižšej sume, než aká by mu patrila pri prvotnom použití.
(2)
Opravu odpočítanej dane podľa
a)
odseku 1 písm. a) platiteľ urobí v tom zdaňovacom období, v ktorom
1.
dostal doklad o oprave základu dane,
2.
uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala udalosť podľa § 25 ods. 1, ak do 30 dní takýto doklad nezískal; ak sa oprava týka nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodania tovaru či služby, kde daň platí príjemca, platiteľ naraz opraví aj základ dane a daň podľa § 25, pričom opravu pri dovoze tovaru urobí v období, v ktorom opravil základ dane, ak nejde o výnimku v odseku 3,
b)
odseku 1 písm. b) platiteľ urobí v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane, a ak ide o opravu podľa § 68d ods. 8, v období, v ktorom platiteľ zaplatil, a to do výšky zaplatenej sumy, pričom opravu pri dovoze tovaru urobí v období, v ktorom opravil základ dane, okrem výnimky v odseku 4,
c)
odseku 1 písm. c) platiteľ urobí v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k prvotnému použitiu alebo v ktorom sa dozvedel či mal a mohol dozvedieť, že k nemu nedôjde; to neplatí, ak k tomu nedôjde z dôvodov, ktoré platiteľ nevie ovplyvniť, a preukázateľne mal v úmysle použiť tovary či služby na podnikanie.
(3)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne vrátená v plnej výške alebo čiastočne podľa colných predpisov, platiteľ musí odpočítanú daň opraviť v tom zdaňovacom období, v ktorom colný orgán daň vrátil.
(4)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne zvýšená podľa colných predpisov, platiteľ môže odpočítanú daň opraviť v tom zdaňovacom období, v ktorom bola dodatočne zvýšená daň zaplatená colnému orgánu.
(5)
Ak iná osoba nezákonne privlastní tovar, pri ktorého nákupe, kúpe jeho súčasti, vytvorení alebo vytvorení jeho súčasti bola daň celkom alebo sčasti odpočítaná, platiteľ musí túto odpočítanú daň odviesť, pričom výšku vypočíta rovnako ako pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3, najviac však do výšky odpočítanej dane, a to za to zdaňovacie obdobie, v ktorom zistil, že mu tovar odcudzili.
(6)
Platiteľ, ktorý odviedol daň podľa odseku 5, môže opraviť už opravenú odpočítanú daň, ak získa ukradnutý tovar späť, a to v rozsahu, v akom tovar použije na podnikanie s nárokom na odpočítanie dane, v období, v ktorom tovar získal späť, najviac do výšky dane odvedenej podľa odseku 5.
(7)
Ak sa menila sadzba dane a výsledkom je zníženie dane, platiteľ, ktorý daň odpočítal, musí urobiť opravu v období, v ktorom k zmene sadzby došlo, alebo v prvom nasledujúcom období, kým pri zmene sadzby so zvýšením dane má právo opraviť odpočítanú daň v tom istom období alebo v prvom nasledujúcom období; platiteľ však nemusí robiť opravu sadzby a odpočítanej dane, ak uplatnil nesprávnu sadzbu pri nadobudnutí tovaru z iného štátu alebo pri dodaní, kde daň platí nadobúdateľ či príjemca, ak si môže daň odpočítať v plnom rozsahu.
(8)
Na opravu odpočítanej dane podľa odseku 2 písm. a) druhého bodu sa použije sadzba dane platná v čase, keď vzniklo právo na odpočítanie dane.
Originál
(1)
Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ
a)
uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 , ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň,
b)
uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 alebo § 68d , ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň,
c)
uplatnil odpočítanie dane, uplatnil pomerné odpočítanie dane podľa § 49 ods. 4 alebo ak platiteľ nemohol uplatniť odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 , 3 alebo ods. 7 , dôjde k prvotnému použitiu,
1.
je platiteľ povinný opraviť odpočítanú daň, ak vykonal odpočítanie dane vo vyššej výške, ako by mohol vykonať na základe prvotného použitia; to neplatí, ak ide o dodanie tovaru podľa § 8 ods. 3 alebo dodanie služby podľa § 9 ods. 2 ,
2.
platiteľ môže opraviť odpočítanú daň, ak vykonal odpočítanie dane v nižšej výške, ako by mohol vykonať na základe prvotného použitia.
(2)
Opravu odpočítanej dane podľa
a)
odseku 1 písm. a) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom
1.
dostal doklad o oprave základu dane,
2.
uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 , ak platiteľ nedostane doklad o oprave základu dane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ; ak sa oprava odpočítanej dane vzťahuje na nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne opraví aj základ dane a daň podľa § 25 , a oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 3,
b)
odseku 1 písm. b) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane, a ak sa oprava základu dane vykoná podľa § 68d ods. 8 , oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ zaplatil, a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil, a oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 4,
c)
odseku 1 písm. c) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k prvotnému použitiu alebo v ktorom sa platiteľ dozvedel alebo mal a mohol dozvedieť, že k prvotnému použitiu nedôjde; to neplatí, ak k prvotnému použitiu nedôjde z dôvodov nezávislých od vôle platiteľa a platiteľ mal preukázateľne v úmysle použiť tovary alebo služby na podnikanie.
(3)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne vrátená v plnej výške alebo čiastočne podľa colných predpisov, platiteľ je povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom colný orgán vrátil daň.
(4)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne zvýšená podľa colných predpisov, platiteľ môže opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom bola dodatočne zvýšená daň zaplatená colnému orgánu.
(5)
Pri nezákonnom prisvojení si tovaru inou osobou, pri kúpe ktorého alebo jeho súčasti alebo vytvorení ktorého alebo jeho súčasti bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, je platiteľ povinný odviesť daň, ktorú z tohto tovaru odpočítal; výšku dane platiteľ vypočíta rovnako, ako pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 , pričom platiteľ odvedie vypočítanú daň najviac do výšky odpočítanej dane. Platiteľ daň odvedie za to zdaňovacie obdobie, v ktorom zistil, že mu bol tovar odcudzený.
(6)
Platiteľ, ktorý odviedol daň podľa odseku 5, má právo vykonať opravu opravenej odpočítanej dane, ak získa späť tovar, ktorý mu bol odcudzený, v rozsahu, v akom platiteľ použije späť získaný tovar na podnikanie s možnosťou odpočítania dane; opravu platiteľ vykoná v zdaňovacom období, v ktorom tovar získal späť, a to najviac do výšky dane odvedenej podľa odseku 5.
(7)
Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zníženie dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane, alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zvýšenie dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane, alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Opravu sadzby dane a opravu odpočítanej dane nie je povinný vykonať platiteľ pri uplatnení nesprávnej sadzby dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, ak platiteľ môže pri tomto zdaniteľnom obchode odpočítať daň v plnom rozsahu.
(8)
Na účely opravy odpočítanej dane podľa odseku 2 písm. a) druhého bodu sa použije sadzba dane platná v čase vzniku práva na odpočítanie dane.