§ 53 – Oprava odpočítanej dane
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Ak po skončení obdobia, keď platiteľ odpočítal DPH, nastanú tieto skutočnosti:
a)
Zníži sa základ dane podľa § 25. Platiteľ musí opraviť odpočítanú DPH.
b)
Zvýši sa základ dane podľa § 25 alebo § 68d. Platiteľ môže opraviť odpočítanú DPH.
c)
Platiteľ uplatnil pomerné odpočítanie alebo nemohol odpočítať DPH podľa § 49 ods. 2, 3 alebo 7 a dôjde k prvotnému použitiu. Vtedy platí:
1.
Ak si odpočítal viac DPH, ako mal, musí ju opraviť. Neplatí to pre dodanie podľa § 8 ods. 3 alebo § 9 ods. 2.
2.
Ak si odpočítal menej, ako mal, môže ju opraviť.
(2)
Opravu vykoná:
a)
Pre prípad a) v období, keď dostal doklad o oprave. Ak ho nedostal, v období, keď uplynie 30 dní od zmeny. Pri dovoze v období, keď opravil základ dane (okrem odseku 3).
b)
Pre prípad b) v období, keď dostal doklad o oprave alebo keď zaplatil podľa § 68d ods. 8. Pri dovoze v období opravy základu dane (okrem odseku 4).
c)
Pre prípad c) v období prvotného použitia. Ak k nemu nedôjde, v období, keď sa to dozvie. Neplatí to, ak dôvody nezávisia od jeho vôle.
(3)
Ak colný úrad vráti DPH zaplatenú pri dovoze tovaru, platiteľ ju opraví v období, keď ju vrátili.
(4)
Ak colný úrad zvýši DPH zaplatenú pri dovoze tovaru, platiteľ ju môže opraviť v období, keď ju zvýšili.
(5)
Ak niekto odcudzí tovar, pri ktorom platiteľ odpočítal DPH, platiteľ odvedie DPH z tohto tovaru. Vypočíta ju rovnako ako pri dodaní tovaru, ale najviac vo výške odpočítanej sumy. Odvedie ju za obdobie, keď zistil krádež.
(6)
Ak sa odcudzený tovar vráti, platiteľ môže opraviť DPH. Môže si ju odpočítať v rozsahu, v akom použije tovar na podnikanie. Opravu vykoná v období, keď tovar získal späť, najviac do výšky odvedenej dane.
(7)
Ak sa opraví sadzba DPH a zníži sa, platiteľ musí opraviť odpočítanú DPH. Ak sa zvýši, môže ju opraviť. Stane sa tak v období opravy alebo v nasledujúcom období. Toto neplatí, ak išlo o nesprávnu sadzbu pri nadobudnutí z EÚ alebo prenesení daňovej povinnosti, ak si môže odpočítať plnú DPH.
(8)
Pre výpočet podľa odseku 2 písm. a) druhého bodu sa použije sadzba DPH platná v čase, keď vzniklo právo na odpočet.
Originál
(1)
Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ
a)
uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 , ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň,
b)
uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 alebo § 68d , ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň,
c)
uplatnil odpočítanie dane, uplatnil pomerné odpočítanie dane podľa § 49 ods. 4 alebo ak platiteľ nemohol uplatniť odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 , 3 alebo ods. 7 , dôjde k prvotnému použitiu,
1.
je platiteľ povinný opraviť odpočítanú daň, ak vykonal odpočítanie dane vo vyššej výške, ako by mohol vykonať na základe prvotného použitia; to neplatí, ak ide o dodanie tovaru podľa § 8 ods. 3 alebo dodanie služby podľa § 9 ods. 2 ,
2.
platiteľ môže opraviť odpočítanú daň, ak vykonal odpočítanie dane v nižšej výške, ako by mohol vykonať na základe prvotného použitia.
(2)
Opravu odpočítanej dane podľa
a)
odseku 1 písm. a) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom
1.
dostal doklad o oprave základu dane,
2.
uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 , ak platiteľ nedostane doklad o oprave základu dane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ; ak sa oprava odpočítanej dane vzťahuje na nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne opraví aj základ dane a daň podľa § 25 , a oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 3,
b)
odseku 1 písm. b) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane, a ak sa oprava základu dane vykoná podľa § 68d ods. 8 , oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ zaplatil, a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil, a oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 4,
c)
odseku 1 písm. c) platiteľ vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k prvotnému použitiu alebo v ktorom sa platiteľ dozvedel alebo mal a mohol dozvedieť, že k prvotnému použitiu nedôjde; to neplatí, ak k prvotnému použitiu nedôjde z dôvodov nezávislých od vôle platiteľa a platiteľ mal preukázateľne v úmysle použiť tovary alebo služby na podnikanie.
(3)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne vrátená v plnej výške alebo čiastočne podľa colných predpisov, platiteľ je povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom colný orgán vrátil daň.
(4)
Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne zvýšená podľa colných predpisov, platiteľ môže opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom bola dodatočne zvýšená daň zaplatená colnému orgánu.
(5)
Pri nezákonnom prisvojení si tovaru inou osobou, pri kúpe ktorého alebo jeho súčasti alebo vytvorení ktorého alebo jeho súčasti bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, je platiteľ povinný odviesť daň, ktorú z tohto tovaru odpočítal; výšku dane platiteľ vypočíta rovnako, ako pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 , pričom platiteľ odvedie vypočítanú daň najviac do výšky odpočítanej dane. Platiteľ daň odvedie za to zdaňovacie obdobie, v ktorom zistil, že mu bol tovar odcudzený.
(6)
Platiteľ, ktorý odviedol daň podľa odseku 5, má právo vykonať opravu opravenej odpočítanej dane, ak získa späť tovar, ktorý mu bol odcudzený, v rozsahu, v akom platiteľ použije späť získaný tovar na podnikanie s možnosťou odpočítania dane; opravu platiteľ vykoná v zdaňovacom období, v ktorom tovar získal späť, a to najviac do výšky dane odvedenej podľa odseku 5.
(7)
Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zníženie dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane, alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zvýšenie dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane, alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Opravu sadzby dane a opravu odpočítanej dane nie je povinný vykonať platiteľ pri uplatnení nesprávnej sadzby dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, ak platiteľ môže pri tomto zdaniteľnom obchode odpočítať daň v plnom rozsahu.
(8)
Na účely opravy odpočítanej dane podľa odseku 2 písm. a) druhého bodu sa použije sadzba dane platná v čase vzniku práva na odpočítanie dane.