§ 19 – Daňová povinnosť pri dodaní tovaru a služby
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Daňová povinnosť vzniká v deň dodania tovaru. Deň dodania je ten, keď sa kupujúci stane vlastníkom. Pri predaji nehnuteľnosti je to skôr deň odovzdania do užívania alebo deň zápisu do katastra. Pri stavbe na základe zmluvy o dielo je to deň odovzdania stavby. Pri tovare z prenájmu podľa § 8 ods. 1 písm. c) je to deň odovzdania nájomcovi.
(2)
Pri službe vzniká daňová povinnosť dňom jej dodania.
(3)
Ak dodávate tovar alebo službu po častiach alebo opakovane, považuje sa to za dodané posledným dňom obdobia platby. Po častiach znamená časť celkovej zmluvy. Opakovane znamená dodávanie v dohodnutých intervaloch. Neplatí to pre tieto prípady:
a)
Ak platíte za viac ako 12 mesiacov, považuje sa to za dodané posledným dňom každého 12. mesiaca.
b)
Ak ide o službu podľa § 15 ods. 1 (kde daň platí príjemca) a trvá viac ako 12 mesiacov, považuje sa za dodanú posledným dňom každého roka.
c)
Pri prenájme nehnuteľnosti, kde sa platí zvlášť za energie, sú tieto tovary dodané dňom vyhotovenia faktúry.
d)
Pri elektronických komunikáciách je to najneskôr deň faktúry. Ak faktúru nevystavíte do konca 3. mesiaca po dodaní, daňová povinnosť vznikne posledným dňom tohto 3. mesiaca. To neplatí, ak daň platí príjemca.
e)
Ak sa opakovane dodáva oslobodený tovar podľa § 43 dlhšie ako mesiac, považuje sa za dodaný posledným dňom každého mesiaca.
(4)
Ak dostanete platbu skôr než dodáte tovar alebo službu, vzniká daňová povinnosť dňom prijatia platby.
(5)
Pri komisionárskej zmluve vzniká daňová povinnosť zadávateľovi (komitentovi) v ten istý deň ako sprostredkovateľovi (komisionárovi).
(6)
Pri službách podľa § 9 ods. 4 sa považujú za dodané dňom vyhotovenia faktúry. Ak faktúru nevystavíte do konca 3. mesiaca po dodaní, daňová povinnosť vznikne posledným dňom tohto mesiaca. To neplatí pri službách podľa § 15 ods. 1, kde daň platí príjemca. Pre autorov vzniká daňová povinnosť dňom, keď dostanú platbu od organizácie, ktorá pre nich vyberá autorské poplatky.
(7)
Pri automatoch na mince vzniká daňová povinnosť dňom vybratia peňazí alebo zistenia obratu.
(8)
Ak odošlete tovar do iného členského štátu a spĺňa podmienky oslobodenia podľa § 43 ods. 1 až 4, daňová povinnosť vzniká 15. dňom nasledujúceho mesiaca. Ak vystavíte faktúru skôr, tak dňom faktúry.
(9)
Pri vývoze do tretej krajiny je deň dodania deň výstupu z EÚ potvrdený colníkmi.
(10)
Pri zálohových obaloch vzniká daňová povinnosť tomu, kto prvý uvádza obaly na trh. Vzniká to posledným dňom roka z rozdielu medzi obalmi uvedenými na trh a vrátenými. Ak je rozdiel záporný, uvedie sa so znamienkom mínus. Nemôžete uplatniť záporný rozdiel, ak predávate aj obaly, ktoré ste neuviedli na trh ako prvý. Základ dane je rozdiel vynásobený výškou zálohy, znížený o daň.
(11)
Pri predaji na diaľku cez sprostredkovateľa je deň dodania a vzniku dane deň prijatia platby.
Originál
(1)
Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru. Dňom dodania tovaru je deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je dňom dodania deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností. Pri dodaní stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy je dňom dodania deň odovzdania stavby. Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 1 písm. c) je dňom dodania tovaru deň odovzdania tovaru nájomcovi.
(2)
Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby.
(3)
Ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane, považuje sa tovar alebo služba za dodanú najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje s výnimkou podľa písmen a) až e). Za čiastkové dodanie tovaru alebo služby sa považuje také dodanie tovaru alebo služby, ktoré predstavuje časť celkového plnenia, na ktoré je uzavretá zmluva. Za opakované dodanie tovaru alebo služby sa považuje dodanie rovnakého druhu tovaru alebo služby v opakovaných dohodnutých lehotách. Ak
a)
je dohodnutá platba za čiastkovo alebo opakovane dodávaný tovar alebo službu inú ako v písmene b) za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa tovar alebo služba za dodanú posledným dňom každého 12. kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru alebo služby neskončí,
b)
sa služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 , pri ktorej je povinný platiť daň príjemca služby, uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas obdobia dlhšieho ako 12 kalendárnych mesiacov a platba je dohodnutá za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa služba za dodanú posledným dňom každého kalendárneho roka, až kým sa dodanie služby neskončí,
c)
platiteľ požaduje za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu nehnuteľnosti popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za tieto tovary,
d)
sa opakovane poskytujú elektronické komunikačné siete a elektronické komunikačné služby a spolu s nimi elektronické služby osobami, ktoré majú na poskytovanie uvedených sietí a služieb povolenie podľa osobitného predpisu, 6a) za deň dodania služby sa považuje najneskôr deň vyhotovenia faktúry a ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná; táto výnimka sa nevzťahuje na opakovane poskytované elektronické komunikačné siete a elektronické komunikačné služby a spolu s nimi poskytované elektronické služby, ak daň z týchto služieb je povinný platiť príjemca služby,
e)
sa opakovane dodáva tovar s oslobodením od dane podľa § 43 počas obdobia dlhšieho ako kalendárny mesiac, považuje sa tovar za dodaný posledným dňom každého kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru neskončí.
(4)
Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby.
(5)
Pri dodaní tovaru na základe komisionárskej zmluvy vzniká komitentovi daňová povinnosť v ten istý deň, keď vzniká daňová povinnosť komisionárovi.
(6)
Pri obstaraní služby podľa § 9 ods. 4 vrátane obstarania opakovane alebo čiastkovo dodávaných služieb sa služba obstaraná osobou, ktorá koná vo svojom mene, považuje za dodanú dňom vyhotovenia faktúry, ktorou obstarávateľ požaduje úhradu za službu, a ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná; deň dodania služby podľa tohto odseku sa neurčí, ak sa obstará služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 , pri ktorej je povinný platiť daň príjemca služby. Daňová povinnosť vzniká nositeľovi autorských práv dňom prijatia platby od organizácie kolektívnej správy autorských práv, ak táto organizácia vyberá vo svojom mene pre nositeľa autorských práv odmeny a náhrady odmien za poskytnutie práva na použitie diela.
(7)
Pri dodaní tovaru prostredníctvom predajných automatov, prípadne iných obdobných prístrojov uvádzaných do chodu mincami, bankovkami, známkami alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi peniaze vzniká daňová povinnosť dňom, keď sa vyberú peniaze alebo známky z prístroja alebo iným spôsobom sa zistí výška obratu.
(8)
Ak je tovar odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu a jeho dodanie spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 , dňom vzniku daňovej povinnosti je
a)
15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď bol tovar dodaný, alebo
b)
deň vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pred 15. dňom podľa písmena a).
(9)
Ak je tovar odoslaný alebo prepravený z tuzemska do miesta určenia na území tretieho štátu ( § 47 ods. 1 a 2 ), za deň dodania tovaru sa považuje deň výstupu tovaru z územia Európskej únie, ktorý je potvrdený colným orgánom v colnom vyhlásení alebo v zjednodušenom colnom vyhlásení.
(10)
Daňová povinnosť zo zálohovaných obalov 6aa ) dodaných na trh spolu s tovarom vzniká platiteľovi, ktorý ako prvý uvádza na trh v tuzemsku zálohované obaly spolu s tovarom, a to posledným dňom príslušného kalendárneho roka z rozdielu medzi celkovým počtom zálohovaných obalov, ktoré spolu s tovarom ako prvý uviedol na trh v tuzemsku v príslušnom kalendárnom roku, a celkovým počtom týchto zálohovaných obalov, ktoré sa mu vrátili z trhu v tuzemsku v príslušnom kalendárnom roku; ak je rozdiel v príslušnom kalendárnom roku záporný, uvedie sa základ dane a výška dane v záznamoch podľa § 70 a v daňovom priznaní so záporným znamienkom. Platiteľ, ktorý v kalendárnom roku dodáva zálohované obaly spolu s tovarom, ktoré uvádza na trh v tuzemsku ako prvý, a ktorý dodáva aj zálohované obaly spolu s tovarom, ktoré neuvádza na trh v tuzemsku ako prvý, nemôže uplatniť záporný rozdiel v daňovom priznaní. Základom dane je súčin zisteného rozdielu podľa prvej vety a výšky zálohy za zálohovaný obal určenej osobitným predpisom, 6ab ) ktorá je platná posledný deň príslušného kalendárneho roka, znížený o daň.
(11)
Pri dodaní tovaru zdaniteľnou osobou, ktorá uľahčuje dodanie tovaru na území Európskej únie a predaj tovaru na diaľku podľa § 8 ods. 7 , a pri dodaní tohto tovaru tejto zdaniteľnej osobe sa za deň dodania tovaru a deň vzniku daňovej povinnosti považuje deň prijatia platby. 6abc )