§ 22 – Základ dane pri dodaní tovaru a služby
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať za dodanie od príjemcu plnenia alebo inej osoby, zníženú o daň. Do základu dane sa počíta aj dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby.
(2)
Do základu dane podľa odseku 1 patria aj
a)
iné dane, clá a poplatky, ktoré sa vzťahujú na tovar alebo službu,
b)
súvisiace náklady a výdavky, ako sú napríklad provízia, náklady na balenie, prepravu a poistenie, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka.
(3)
Do základu dane podľa odseku 1 sa nepočítajú výdavky, ktoré dodávateľ platí v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka a požaduje ich od neho, pričom sa označujú ako prechodné položky. Pri dodaní tovaru v zálohovaných obaloch sa do základu dane nezahŕňa záloha na tieto obaly, ak sú dodané spolu s tovarom. Pri dodaní nápoja v zálohovanom jednorazovom obale na nápoje 6abd ) sa do základu dane takisto nezahŕňa záloha na tento obal.
(4)
Ak dodávateľ poskytne pri dodaní tovaru alebo služby zľavu z ceny alebo zľavu za skoršiu úhradu, základ dane sa zníži o sumu tejto zľavy.
(5)
Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 je základom dane kúpna cena tovaru v čase jeho dodania. Ak takúto kúpnu cenu nemožno zistiť, použije sa kúpna cena podobného tovaru v čase dodania. Ak ani taká kúpna cena neexistuje, základom dane sú náklady na vytvorenie tohto tovaru v čase jeho dodania. Pri dodaní služby podľa § 9 ods. 2 a 3 sú základom dane náklady na túto službu. Ak platiteľ odpočítal daň pomerne, vykonal jej opravu alebo úpravu, musí tieto skutočnosti zohľadniť pri výpočte dane.
(6)
Pri premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 je základom dane cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý, vrátane súvisiacich nákladov. Ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na jeho vytvorenie vlastnou činnosťou. Pri určení tohto základu dane sa primerane použijú odseky 2 a 3.
(7)
Pri predaji podniku alebo jeho časti, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku, sa pri dodaní tovarov a služieb základ dane určí z dohodnutej ceny pre jednotlivý prevádzaný hmotný a nehmotný majetok a iné majetkovo využiteľné hodnoty. Základ dane sa pritom nesmie znížiť o záväzky, ktoré prechádzajú na kupujúceho.
(8)
Ak dodávateľ dodáva tovar alebo službu osobe, s ktorou má osobitný vzťah, a protihodnota je nižšia než trhová hodnota na voľnom trhu, pričom príjemca nie je platiteľom alebo je platiteľom bez plného práva na odpočítanie dane, základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu. Trhovou hodnotou na voľnom trhu je suma, ktorú by príjemca musel zaplatiť nezávislému dodávateľovi za rovnaký tovar alebo službu na rovnakom obchodnom stupni v tuzemsku v čase dodania za podmienok spravodlivej súťaže. Ak porovnateľné dodanie nemožno zistiť, trhovou hodnotou na voľnom trhu je
a)
pri dodaní tovaru suma, ktorá nie je nižšia ako kúpna cena tovaru alebo podobného tovaru, prípadne náklady na jeho vytvorenie vlastnou činnosťou v čase dodania, ak kúpna cena neexistuje,
b)
pri dodaní služby suma, ktorá nie je nižšia ako náklady na túto službu.
(9)
Na účely odseku 8 sa osobami s osobitným vzťahom k platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu, rozumie:
a)
fyzická osoba, ktorá je štatutárnym orgánom platiteľa alebo jeho členom, a tiež fyzická osoba, ktorá je jej priamo podriadená,
b)
fyzická osoba, ktorá je členom dozornej rady platiteľa,
c)
osoba, ktorá priamo alebo nepriamo vlastní alebo kontroluje najmenej 10 % akcií alebo podielov platiteľa, a fyzické osoby, ktoré sú jej štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu,
d)
osoba, v ktorej platiteľ priamo alebo nepriamo vlastní alebo kontroluje najmenej 10 % akcií alebo podielov, a fyzické osoby, ktoré sú jej štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu,
e)
osoba, ktorá je členom platiteľa,
f)
fyzická osoba, ktorá je v pracovnoprávnom vzťahu k platiteľovi,
g)
fyzická osoba, ktorá je blízka 6ac ) osobe uvedenej v písmenách a), b), c), d) alebo f),
h)
právnická osoba, ktorej štatutárny orgán, spoločník alebo člen je zároveň štatutárnym orgánom alebo spoločníkom platiteľa,
i)
fyzická osoba, ktorá žije s platiteľom v spoločnej domácnosti, 24a )
j)
osoba blízka 6ac ) platiteľovi, ak je platiteľ fyzickou osobou.
(10)
Pri dodaní tovaru alebo služby s použitím viacúčelového poukazu je základom dane protihodnota zaplatená za poukaz znížená o daň. Ak dodávateľ nemá informáciu o tejto protihodnote, základom dane je peňažná hodnota uvedená na poukaze alebo v súvisiacej dokumentácii, znížená o daň patriacu k dodanému tovaru alebo službe. Týmto nie je dotknuté ustanovenie odseku 1.
Originál
(1)
Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň. Do základu dane sa zahŕňa aj dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby.
(2)
Do základu dane podľa odseku 1 sa zahŕňajú aj
a)
iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu,
b)
súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.
(3)
Do základu dane podľa odseku 1 sa nezahŕňajú výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka (ďalej len „prechodné položky“). Pri dodaní tovaru v zálohovaných obaloch sa do základu dane podľa odseku 1 nezahŕňa záloha na zálohované obaly, ktoré sú dodané spolu s tovarom. Pri dodaní nápoja v zálohovanom jednorazovom obale na nápoje 6abd ) sa do základu dane podľa odseku 1 nezahŕňa záloh na tento obal.
(4)
Ak je v čase dodania tovaru alebo služby poskytnutá zľava z ceny alebo ak je poskytnutá zľava za skoršiu úhradu ceny, základ dane sa zníži o sumu zľavy.
(5)
Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 je základom dane kúpna cena príslušného tovaru v čase jeho dodania alebo ak takúto kúpnu cenu nie je možné zistiť, kúpna cena podobného tovaru v čase jeho dodania; ak kúpna cena neexistuje, sú základom dane náklady na vytvorenie tohto tovaru v čase jeho dodania. Pri dodaní služby podľa § 9 ods. 2 a 3 sú základom dane náklady na službu. Ak platiteľ odpočítal daň pomerne alebo vykonal opravu odpočítanej dane alebo úpravu odpočítanej dane, zohľadní tieto skutočnosti pri výpočte dane.
(6)
Základom dane pri premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 je cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím, a ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou, pričom pri určení základu dane sa primerane uplatnia odseky 2 a 3.
(7)
Pri dodaní tovarov a dodaní služieb v rámci predaja podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku sa základ dane určí na základe dohodnutej ceny vzťahujúcej sa na jednotlivý prevádzaný hmotný majetok a nehmotný majetok a jednotlivé iné majetkovo využiteľné hodnoty. Základ dane sa nemôže znížiť o záväzky, ktoré prechádzajú na kupujúceho.
(8)
Ak pri dodaní tovaru alebo dodaní služby osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu, je protihodnota nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu a príjemca plnenia nie je platiteľom alebo je platiteľom, ktorý pri tomto tovare alebo službe nemá právo na odpočítanie dane v plnom rozsahu, základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu. Trhovou hodnotou na voľnom trhu je suma, ktorú by príjemca plnenia musel zaplatiť pri obstaraní príslušného tovaru alebo služby v tuzemsku na rovnakom obchodnom stupni ako na tom, na ktorom sa dodanie tovaru alebo dodanie služby uskutočňuje, nezávislému dodávateľovi tovaru alebo služby v čase tohto dodania za podmienok spravodlivej hospodárskej súťaže. Ak nie je možné zistiť porovnateľné dodanie tovaru alebo služby, trhová hodnota na voľnom trhu je
a)
pri dodaní tovaru suma, ktorá nie je nižšia ako kúpna cena príslušného tovaru alebo podobného tovaru, a ak kúpna cena neexistuje, náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou príslušného tovaru v čase jeho dodania,
b)
pri dodaní služby suma, ktorá nie je nižšia ako náklady na túto službu.
(9)
Na účely odseku 8 osobami, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi, sú
a)
fyzické osoby, ktoré sú štatutárnym orgánom platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu, alebo členom štatutárneho orgánu platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu, ako aj fyzické osoby, ktoré sú im priamo podriadené,
b)
fyzické osoby, ktoré sú členom dozornej rady platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
c)
osoby, ktoré priamo alebo nepriamo vlastnia alebo kontrolujú 10 % alebo viac akcií alebo podielov platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu, a fyzické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatutárneho orgánu,
d)
osoby, v ktorých priamo alebo nepriamo vlastní alebo kontroluje 10 % alebo viac akcií alebo podielov platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu, a fyzické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatutárneho orgánu,
e)
osoby, ktoré sú členom platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
f)
fyzické osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu,
g)
fyzické osoby, ktoré sú osobou blízkou 6ac ) fyzickej osobe uvedenej v písmene a), b), c), d) alebo f),
h)
právnické osoby, ktorých štatutárny orgán, spoločník alebo člen je aj štatutárnym orgánom alebo spoločníkom platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
i)
fyzické osoby, ktoré žijú s platiteľom, ktorý dodáva tovar alebo službu, v domácnosti, 24a )
j)
osoby blízke 6ac ) platiteľovi, ktorý je fyzickou osobou a ktorý dodáva tovar alebo službu.
(10)
Základom dane pri dodaní tovaru alebo dodaní služby pri použití viacúčelového poukazu je protihodnota zaplatená za poukaz znížená o daň; ak dodávateľ nemá informáciu o tejto protihodnote, základom dane je peňažná hodnota, ktorá je uvedená na viacúčelovom poukaze alebo v súvisiacej dokumentácii, znížená o daň vzťahujúcu sa na dodaný tovar alebo službu. Ustanovenie odseku 1 týmto nie je dotknuté.