§ 48d – Oslobodenie od dane v osobitnom sklade
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Osobitný sklad je priestorovo ohraničené miesto v tuzemsku, ktoré je určené na uskladnenie tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I a má skladovaciu kapacitu najmenej 50 000 000 litrov.
(2)
Na uskladnenie tovaru musí mať osobitný sklad pevne zabudovanú stacionárnu nádrž, ktorá slúži ako meradlo objemu. Táto nádrž musí byť vybavená určeným meradlom, 25b ) ktoré dokáže pri príjme a výdaji tovaru merať množstvo pretečeného tovaru.
(3)
Na prevádzkovanie osobitného skladu musí mať platiteľ povolenie, ktoré vydáva daňový úrad. Žiadosť o toto povolenie podáva platiteľ na tlačive, ktorého vzor zverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
(4)
Žiadosť podľa odseku 3 musí obsahovať tieto údaje:
a)
meno a priezvisko platiteľa alebo jeho obchodné meno či názov,
b)
adresu jeho sídla, miesta podnikania alebo prevádzkarne,
c)
adresu osobitného skladu,
d)
údaj o skladovacej kapacite osobitného skladu.
(5)
K žiadosti podľa odseku 3 treba priložiť technickú dokumentáciu stacionárnej nádrže používanej ako meradlo objemu, počet určených meradiel, doklad o overení stacionárnych nádrží a určených meradiel, ako aj opis spôsobu, akým je tovar zabezpečený pred neoprávneným použitím.
(6)
Osoba, ktorá chce prevádzkovať osobitný sklad, musí v deň podania žiadosti podľa odseku 3 spĺňať tieto podmienky:
a)
je platiteľom registrovaným podľa § 4,
b)
nie je na ňu vyhlásený konkurz a nevstúpila do likvidácie,
c)
nemá daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu v celkovom súhrne viac ako 1 000 eur.
(7)
Pred vydaním povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu musí platiteľ zložiť zábezpeku na daň vo výške a lehote, ktorú určí daňový úrad vo svojom rozhodnutí. Daňový úrad túto zábezpeku vypočíta na základe skladovacej kapacity osobitného skladu, príslušnej sadzby dane a poslednej zverejnenej priemernej nominálnej ceny tovaru na webovom sídle Svetovej banky pred podaním žiadosti podľa odseku 3, prepočítanej na eurá. Na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou v prvý deň kalendárneho mesiaca, v ktorom daňový úrad vydal rozhodnutie, prípadne v nasledujúci deň, ak v prvý deň kurz určený a vyhlásený nebol. Zábezpeku na daň možno zložiť buď zaslaním peňazí na účet daňového úradu, alebo formou bezvýhradnej bankovej záruky poskytnutej bankou. Platiteľ nemá nárok na úroky zo zloženej zábezpeky na daň.
(8)
Pred vydaním povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu overí daňový úrad všetky údaje a skutočnosti uvedené v odsekoch 4 až 6. Ak sú pravdivé a správne a platiteľ zároveň zložil zábezpeku podľa odseku 7, daňový úrad vydá povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu bezodkladne.
(9)
V prípade, že daňový úrad povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu nevydá, bezodkladne uvoľní alebo vráti platiteľovi zábezpeku na daň, ktorú platiteľ zložil podľa odseku 7.
(10)
Ak daňový úrad použije časť zábezpeky na daň na úhradu dane, prevádzkovateľ osobitného skladu je povinný chýbajúcu časť zábezpeky doplniť do desiatich pracovných dní odo dňa, keď mu bolo doručené oznámenie o tomto použití.
(11)
Povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu zaniká dňom
a)
nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia daňového úradu o odňatí povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu podľa odseku 12,
b)
vyhlásenia konkurzu alebo dňom vstupu do likvidácie,
c)
podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia,
d)
keď prevádzkovateľ osobitného skladu prestal byť platiteľom.
(12)
Daňový úrad odníme povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu, ak prevádzkovateľ osobitného skladu:
a)
požiada o jeho odňatie,
b)
poruší podmienky alebo prestane spĺňať podmienky uvedené v odseku 2 alebo odseku 10,
c)
má daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu v celkovom súhrne viac ako 1 000 eur nepretržite dlhšie ako 90 dní.
(13)
Po zániku povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu daňový úrad bezodkladne uvoľní alebo vráti zábezpeku na daň, prípadne jej zvyšnú časť, ak bola časť zábezpeky použitá na úhradu dane.
(14)
Osoba, ktorá dodá tovar s oslobodením od dane podľa § 48c ods. 1 písm. b), musí do desiatich dní od dodania tovaru oznámiť prevádzkovateľovi osobitného skladu obchodné meno alebo názov odberateľa, dátum dodania a množstvo dodaného tovaru v metrických tonách.
(15)
Ak sa tovar vyjme z osobitného skladu inak než v súvislosti s jeho dodaním, dovtedy uplatnené oslobodenie od dane na predchádzajúce dodanie tovaru aj oslobodenie od dane na prijaté služby sa okamihom vyňatia tovaru zrušujú. V takom prípade je osoba, ktorá spôsobila vyňatie tovaru, povinná priznať a zaplatiť daň ku dňu, keď táto skutočnosť nastala.
(16)
Osoba, ktorá spôsobí vyňatie tovaru z osobitného skladu, musí ešte pred touto udalosťou oznámiť prevádzkovateľovi osobitného skladu svoje slovenské identifikačné číslo pre daň a doručiť mu:
a)
faktúru, ktorú prijala za predchádzajúce dodanie tovaru s oslobodením od dane (ak sa s vyňatím tovaru nespája nové dodanie tovaru), a tiež faktúru za prijaté služby súvisiace s týmto tovarom podľa § 48c ods. 1 písm. c),
b)
faktúru, ktorú sama vyhotovila o dodaní tovaru (ak sa s vyňatím tovaru spája dodanie tovaru), prípadne iný doklad preukazujúci dodanie tovaru, ak faktúra ešte nie je vyhotovená pred vyňatím tovaru zo skladu.
(17)
Prevádzkovateľ osobitného skladu musí viesť podrobné záznamy členené po kalendárnych mesiacoch o:
a)
množstve tovaru v metrických tonách, ktorý bol umiestnený do osobitného skladu, dátume jeho umiestnenia a osobe, pre ktorú bol tovar uložený,
b)
údajoch, ktoré mu boli oznámené podľa odseku 14,
c)
množstve tovaru v metrických tonách vydanom z osobitného skladu, dátume výdaja, osobe, ktorá o výdaj požiadala, a údajoch z faktúr podľa odseku 16.
(18)
Prevádzkovateľ osobitného skladu je povinný uchovávať záznamy uvedené v odseku 17 počas desiatich rokov od konca kalendárneho roka, ktorého sa týkajú, a na požiadanie ich predložiť daňovému úradu.
(19)
Prevádzkovateľ osobitného skladu nesmie dovoliť vyňatie tovaru takej osobe, ktorá si nesplnila povinnosti podľa odseku 16. Ak prevádzkovateľ napriek tomu takémuto vyňatiu vyhovie, ručí spoločne a nerozdielne za daň, ktorú nezaplatila osoba zodpovedná za vyňatie tovaru. Na úhradu tejto nezaplatenej dane sa použije zábezpeka na daň zložená podľa odseku 7, pričom daňový úrad písomne oznámi prevádzkovateľovi jej použitie. Ak prevádzkovateľ nemá informáciu o skutočnej predajnej cene tovaru, daň sa vypočíta zo základu dane, ktorým je hodnota vyňatého tovaru. Táto hodnota sa určí na základe priemernej ceny tovaru zverejnenej na webovom sídle Svetovej banky za kalendárny mesiac predchádzajúci mesiacu vyňatia tovaru, prepočítanej na eurá. Na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou v deň predchádzajúci dňu vyňatia tovaru, alebo v nasledujúci deň, ak v daný deň kurz nebol určený a vyhlásený.
Originál
(1)
Osobitným skladom sa rozumie priestorovo ohraničené miesto v tuzemsku určené na uskladnenie tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I so skladovacou kapacitou najmenej 50 000 000 l.
(2)
Osobitný sklad musí mať na uskladnenie tovaru pevne zabudovanú stacionárnu nádrž používanú ako meradlo objemu, ktorá musí byť vybavená určeným meradlom, 25b ) ktoré umožňuje pri príjme a výdaji tovaru merať množstvo pretečeného tovaru.
(3)
Na prevádzkovanie osobitného skladu musí mať platiteľ povolenie vydané daňovým úradom. Žiadosť o povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu platiteľ podá na tlačive, ktorého vzor zverejní finančné riaditeľstvo na webovom sídle finančného riaditeľstva.
(4)
Žiadosť podľa odseku 3 musí obsahovať
a)
meno a priezvisko platiteľa alebo obchodné meno alebo názov platiteľa,
b)
adresu sídla, miesta podnikania alebo prevádzkarne,
c)
adresu osobitného skladu,
d)
údaj o skladovacej kapacite osobitného skladu.
(5)
Prílohou k žiadosti podľa odseku 3 je technická dokumentácia stacionárnej nádrže používanej ako meradlo objemu, počet určených meradiel, doklad o overení stacionárnych nádrží a určených meradiel a spôsob zabezpečenia tovaru pred neoprávneným použitím.
(6)
Osoba, ktorá chce prevádzkovať osobitný sklad, musí ku dňu podania žiadosti podľa odseku 3 spĺňať tieto podmienky:
a)
je platiteľom registrovaným podľa § 4 ,
b)
nie je na ňu vyhlásený konkurz alebo nevstúpila do likvidácie,
c)
nemá daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu v súhrne viac ako 1 000 eur.
(7)
Platiteľ je povinný pred vydaním povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu zložiť zábezpeku na daň vo výške a lehote uvedenej v rozhodnutí daňového úradu. Zábezpeku na daň daňový úrad určí na základe skladovacej kapacity osobitného skladu, sadzby dane prislúchajúcej k tovaru a poslednej zverejnenej priemernej nominálnej ceny tovaru na webovom sídle Svetovej banky pred podaním žiadosti podľa odseku 3 prepočítanej na eurá; na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou v prvý deň kalendárneho mesiaca, v ktorom daňový úrad vydal rozhodnutie, alebo nasledujúci deň, ak nebol v tento deň referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený. Zábezpeka na daň sa skladá zložením peňažných prostriedkov na účet daňového úradu alebo bankovou zárukou poskytnutou bankou bez výhrad. Zo zloženej zábezpeky na daň platiteľ nemá nárok na úroky.
(8)
Daňový úrad pred vydaním povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu preverí skutočnosti a údaje podľa odsekov 4 až 6, a ak sú pravdivé a správne a platiteľ zložil zábezpeku podľa odseku 7, vydá povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu bezodkladne.
(9)
Ak daňový úrad povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu nevydá, bezodkladne uvoľní alebo vráti platiteľovi zábezpeku na daň zloženú podľa odseku 7.
(10)
Prevádzkovateľ osobitného skladu je povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň do desiatich pracovných dní odo dňa doručenia oznámenia, že časť zábezpeky na daň použil daňový úrad na úhradu dane.
(11)
Povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu zaniká dňom
a)
nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia daňového úradu o odňatí povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu podľa odseku 12,
b)
vyhlásenia konkurzu alebo dňom vstupu do likvidácie,
c)
podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia,
d)
keď prevádzkovateľ osobitného skladu prestal byť platiteľom.
(12)
Daňový úrad odníme povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu, ak prevádzkovateľ osobitného skladu
a)
požiada o odňatie povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu,
b)
poruší podmienky alebo prestane spĺňať podmienky podľa odseku 2 alebo odseku 10,
c)
má daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu v súhrne viac ako 1 000 eur nepretržite viac ako 90 dní.
(13)
Ak povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu zanikne, daňový úrad bezodkladne uvoľní alebo vráti zloženú zábezpeku na daň alebo jej časť, ak zábezpeka bola použitá na úhradu dane.
(14)
Osoba, ktorá dodá tovar s oslobodením od dane podľa § 48c ods. 1 písm. b) , je povinná do desiatich dní odo dňa dodania tovaru oznámiť prevádzkovateľovi osobitného skladu obchodné meno alebo názov osoby, ktorej tovar dodala, dátum dodania tovaru a množstvo dodaného tovaru v metrických tonách.
(15)
Ak sa tovar vyjme z osobitného skladu okrem vyňatia tovaru, ku ktorému dochádza v súvislosti s dodaním tovaru, oslobodenie od dane uplatnené na dodanie tovaru, ktoré tomu predchádzalo, a oslobodenie od dane na prijaté služby sa okamihom vyňatia tovaru zrušujú a osobou povinnou priznať a zaplatiť daň ku dňu, keď táto skutočnosť nastala, je osoba, ktorá spôsobí, že sa tovar vyjme z osobitného skladu.
(16)
Osoba, ktorá spôsobí, že sa tovar vyjme z osobitného skladu, je povinná predtým, ako nastane táto skutočnosť, oznámiť prevádzkovateľovi osobitného skladu identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku a doručiť mu
a)
faktúru, ktorú prijala o predchádzajúcom dodaní tovaru s oslobodením od dane, ak v súvislosti s vyňatím tovaru nedochádza k dodaniu tovaru, a faktúru, ktorú prijala o dodaní služby súvisiacej s týmto tovarom podľa § 48c ods. 1 písm. c) ,
b)
faktúru, ktorú vyhotovila o dodaní tovaru, ak v súvislosti s dodaním tovaru dochádza k vyňatiu tovaru z osobitného skladu, alebo iný doklad, ktorý preukazuje dodanie tovaru, ak faktúra nie je vyhotovená pred vyňatím tovaru z osobitného skladu.
(17)
Prevádzkovateľ osobitného skladu je povinný viesť záznamy v členení podľa kalendárnych mesiacov o
a)
množstve tovaru v metrických tonách umiestneného do osobitného skladu, dátume umiestnenia tovaru a osobe, pre ktorú bol tento tovar umiestnený,
b)
údajoch oznámených podľa odseku 14,
c)
množstve tovaru v metrických tonách, ktorý bol vydaný z osobitného skladu, dátume vydania tovaru, osobe, ktorá požiadala o vydanie tovaru z osobitného skladu, a údajoch z faktúr podľa odseku 16.
(18)
Záznamy podľa odseku 17 je prevádzkovateľ osobitného skladu povinný uchovávať desať rokov od konca kalendárneho roka, ktorého sa týkajú, a tieto na požiadanie predložiť daňovému úradu.
(19)
Prevádzkovateľ osobitného skladu nesmie umožniť vyňatie tovaru z osobitného skladu osobe, ktorá nesplnila povinnosti podľa odseku 16. Ak prevádzkovateľ osobitného skladu umožní vyňatie tovaru z osobitného skladu osobe, ktorá nesplnila povinnosti podľa odseku 16, je spoločne a nerozdielne zodpovedný za daň nezaplatenú osobou, ktorá spôsobila, že sa tovar vyňal z osobitného skladu. Zábezpeka na daň zložená podľa odseku 7 sa použije na úhradu nezaplatenej dane; použitie zábezpeky na daň daňový úrad písomne oznámi prevádzkovateľovi osobitného skladu. Ak prevádzkovateľ osobitného skladu nemá informáciu o sume, za ktorú bol tovar skutočne predaný, daň sa vypočíta zo základu dane, ktorým je hodnota vyňatého tovaru určená na základe priemernej ceny tovaru zverejnenej na webovom sídle Svetovej banky za kalendárny mesiac, ktorý predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom sa tovar vyňal z osobitného skladu, prepočítanej na eurá; na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou v deň, ktorý predchádza dňu, keď sa tovar vyňal z osobitného skladu, alebo v nasledujúci deň, ak nebol v tento deň referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený.