§ 49 – Odpočítanie dane platiteľom
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Právo odpočítať daň vzniká v deň, keď vznikne daňová povinnosť za tovar alebo službu.
(2)
Od dane, ktorú máte platiť, si odpočítate daň z tovarov a služieb použitých na vaše podnikanie. Môžete to urobiť, ak:
a)
iný platiteľ vám vystavil faktúru s DPH,
b)
sami ste si vyrátali daň pri dodávkach podľa § 48c alebo § 69,
c)
ste si vyrátali daň pri nákupe tovaru z iného štátu EÚ,
d)
ste zaplatili daň pri dovoze tovaru alebo ju zaplatili colníci.
(3)
Nemôžete odpočítať daň z tovarov a služieb použitých na dodávky oslobodené od dane. Výnimkou sú poisťovacie a finančné služby pre zákazníkov mimo EÚ alebo služby priamo spojené s vývozom mimo EÚ. Ak predávate alebo sprostredkúvate investičné zlato oslobodené od dane, nemôžete odpočítať daň z tovarov a služieb na túto činnosť (okrem prípadov podľa § 67 ods. 5 a 6).
(4)
Ak používate tovary a služby na odpočítateľné aj neodpočítateľné dodávky, musíte vypočítať pomernú výšku dane podľa § 50.
(5)
Ak kúpite investičný majetok na podnikanie aj súkromné účely, môžete sa rozhodnúť, že neodpočítate daň zodpovedajúcu súkromnému použitiu. Potom sa toto súkromné použitie nepovažuje za predaj tovaru alebo služby. Ak ho použijete na súkromné účely inak, platí § 54d. Pri neinvestičných službách a tovare použitých na podnikanie aj súkromne odpočítate daň len v pomere podnikania k celkovému použitiu. Tento pomer určíte podľa príjmov, doby používania alebo iného objektívneho kritéria. Platí aj odsek 4.
(6)
Daň si odpočítate aj za podnikanie v zahraničí, ak by bola odpočítateľná aj na Slovensku. Nevzťahuje sa to, ak dodávate tovary alebo služby v inom štáte EÚ podľa osobitnej úpravy § 68g.
(7)
Nemôžete odpočítať daň za pohostenie, zábavu ani prechodné položky podľa § 22 ods. 3.
(8)
Po vyhlásení konkurzu odpočítate daň len z tovarov a služieb na prevádzku podniku, nie na správu konkurznej podstaty ani na výdavky správcu, ktoré sú pohľadávkou voči podstate.
(9)
Zahraničná osoba, ktorá môže dostať daň späť podľa § 55a alebo § 56, si ju nemôže odpočítať v daňovom priznaní. Výnimkou je daň z tovarov a služieb použitých na dodávky, kde sama platí daň podľa § 69 ods. 1, a daň, ktorú si sama vyráta pri tovaroch a službách s daňovou povinnosťou.
(10)
Ak zahraničná osoba používa špeciálnu úpravu podľa § 68a až 68c alebo podobnú v inom štáte EÚ, a zároveň podniká na Slovensku v činnostiach mimo tejto úpravy (ako registrovaný platiteľ), môže odpočítať daň z tovarov a služieb súvisiacich s dodaním podľa § 68 ods. 1.
Originál
(1)
Právo odpočítať daň z tovaru alebo zo služby vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť.
(2)
Platiteľ môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ s výnimkou podľa odsekov 3 a 7. Platiteľ môže odpočítať daň, ak je daň
a)
voči nemu uplatnená iným platiteľom v tuzemsku z tovarov a služieb, ktoré sú alebo majú byť platiteľovi dodané,
b)
ním uplatnená z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 48c ods. 5 a § 69 ods. 2 až 4 , 7 a 9 až 12 ,
c)
ním uplatnená pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 a § 11a ,
d)
ním uplatnená pri dovoze tovaru alebo zaplatená colnému orgánu v tuzemsku pri dovoze tovaru.
(3)
Platiteľ nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb podľa odseku 2, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 42 , s výnimkou poisťovacích služieb podľa § 37 a finančných služieb podľa § 39 , ak sú poskytnuté zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území Európskej únie, alebo ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia Európskej únie. Platiteľ, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane podľa § 67 ods. 3 , a platiteľ, ktorý sprostredkováva dodanie investičného zlata oslobodené od dane podľa § 67 ods. 3 , nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb podľa odseku 2, ktoré použije na túto činnosť, s výnimkou dane z tovarov a služieb podľa § 67 ods. 5 a 6 .
(4)
Ak platiteľ použije tovary a služby pre dodávky tovarov a služieb, pri ktorých môže odpočítať daň, a súčasne pre dodávky tovarov a služieb, pri ktorých nemôže odpočítať daň podľa odseku 3 alebo odseku 6, je povinný postupovať pri výpočte pomernej výšky dane, ktorú môže odpočítať, podľa § 50 .
(5)
Platiteľ, ktorý nadobudne investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. a) alebo písm. d) a pri nadobudnutí tohto majetku predpokladá jeho použitie na účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, sa môže rozhodnúť, že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia tohto investičného majetku na iný účel ako na podnikanie. Ak sa platiteľ rozhodne, že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia majetku podľa prvej vety na iný účel ako na podnikanie, nepovažuje sa použitie tohto majetku na iný účel ako na podnikanie v tomto rozsahu za dodanie tovaru za protihodnotu ( § 8 ods. 3 ) alebo dodanie služby za protihodnotu ( § 9 ods. 2 alebo ods. 3 ); ak platiteľ použije investičný majetok na iný účel ako na podnikanie v inom rozsahu, na postup platiteľa sa vzťahuje § 54d . Ak platiteľ použije prijaté služby, ktoré nie sú investičným majetkom podľa § 54 ods. 2 písm. d) , a nadobudnutý tovar, ktorý nie je investičným majetkom podľa § 54 ods. 2 písm. a) , b) alebo písm. c) , na účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, odpočíta daň len v pomere zodpovedajúcom rozsahu použitia na podnikanie k celkovému rozsahu použitia. Pomer použitia tovaru a služieb na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie platiteľ určí podľa výšky príjmu z podnikania a iného príjmu ako je príjem z podnikania, doby používania tovaru a služieb na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie alebo podľa iného kritéria, použitie ktorého objektívne odráža rozsah použitia tovaru a služieb na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie. Odsek 4 týmto nie je dotknutý.
(6)
Platiteľ môže odpočítať daň aj v prípade, ak tovary a služby použije na podnikanie v zahraničí, ak by táto daň bola odpočítateľná, keby táto činnosť bola vykonávaná v tuzemsku; to neplatí, ak platiteľ použije tovary a služby na dodanie tovarov a služieb v inom členskom štáte, v ktorom uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68g .
(7)
Platiteľ nemôže odpočítať daň pri
a)
kúpe tovarov a služieb na účely pohostenia a zábavy,
b)
prechodných položkách podľa § 22 ods. 3 .
(8)
Pri prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu môže platiteľ odpočítať daň len z tovarov a služieb, ktoré použije na prevádzkovanie podniku; platiteľ nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb, ktoré použije na udržiavanie a správu konkurznej podstaty, a z tovarov a služieb, ktoré sú hotovým výdavkom správcu konkurznej podstaty a sú pohľadávkou proti konkurznej podstate.
(9)
Platiteľ, ktorý je zahraničnou osobou a spĺňa podmienky na vrátenie dane podľa § 55a alebo § 56 , nemôže uplatňovať odpočítanie dane z tovarov a služieb prostredníctvom daňového priznania okrem odpočítania dane z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 a okrem odpočítania ním uplatnenej dane na tovary a služby, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň.
(10)
Ak zahraničná osoba uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68a až 68c alebo osobitnú úpravu podľa ustanovení zákona platného v inom členskom štáte zodpovedajúcich § 68a až 68c a súčasne vykonáva v tuzemsku aj činnosti, na ktoré sa tieto osobitné úpravy nevzťahujú a v súvislosti s ktorými je registrovaná ako platiteľ podľa § 5 , má právo na odpočítanie dane uplatnenej pri tovaroch a službách, ktoré súvisia s dodaním tovarov a služieb uvedených v § 68 ods. 1.