§ 54 – Úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Ak po prvom použití investičného majetku platiteľ zmení jeho účel použitia:
a)
musí upraviť odpočítanú daň, ak si odpočítal viac, ako mal,
b)
môže upraviť odpočítanú daň, ak si odpočítal menej, ako mal.
(2)
Investičným majetkom je dlhodobý majetok:
a)
hnuteľné veci nad 1 700 eur bez dane,
b)
stavby a pozemky,
c)
nadstavby a prístavby, ktoré si vyžiadali stavebné povolenie,
d)
nehmotný majetok nad 2 400 eur bez dane.
(3)
Zmenou účelu je, ak platiteľ majetok s odpočtom dane začne používať na plnenia bez odpočtu alebo pomerný odpočet, alebo majetok bez odpočtu začne používať na plňenia s odpočtom alebo pomerný odpočet, alebo majetok s pomerným odpočtom začne používať na plnenia s odpočtom alebo bez odpočtu. Za zmenu sa považuje aj zmena ročného koeficienta o viac ako 0,10.
(4)
Ak platiteľ nadobudol majetok na prenájom okrem prenájmu podľa § 8 ods. 1 písm. c) a zmení účel použitia, obdobie na úpravu začína v roku odovzdania do užívania.
(5)
Zmenu posudzuje každý rok zvlášť. Úpravu urobí v poslednom zdaňovacom období roku zmeny. Postupuje podľa prílohy č. 1. Daň, ktorú nemôže odpočítať, sa považuje za 0.
(6)
Úpravu nerobí, ak je rozdiel čísla A a B podľa prílohy 0,10 alebo menej.
(7)
Ak počas obdobia predá majetok s DPH alebo oslobodený s možnosťou odpočtu, považuje sa do konca obdobia za používaný na podnikanie s odpočtom. Ak predá oslobodený bez možnosti odpočtu, považuje sa za používaný na podnikanie oslobodené od dane bez odpočtu.
Originál
(1)
Ak v období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom došlo k prvotnému použitiu investičného majetku, platiteľ zmení účel jeho použitia,
a)
je povinný upraviť odpočítanú daň, ak v dôsledku tejto zmeny bola daň pri prvotnom použití tohto investičného majetku odpočítaná vo vyššej výške, v akej mohla byť odpočítaná v kalendárnom roku, v ktorom došlo k zmene účelu použitia tohto investičného majetku,
b)
má právo upraviť odpočítanú daň, ak v dôsledku tejto zmeny bola daň pri prvotnom použití tohto investičného majetku odpočítaná v nižšej výške, v akej mohla byť odpočítaná v kalendárnom roku, v ktorom došlo k zmene účelu použitia tohto investičného majetku.
(2)
Investičným majetkom na účely tohto zákona je dlhodobý majetok platiteľa, ktorým sú
a)
hnuteľné veci, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie a ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú viac ako 1 700 eur,
b)
stavby, 26a ) stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,
c)
nadstavby stavieb, prístavby stavieb, vstavby 26b ) a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali rozhodnutie o stavebnom zámere, 27 )
d)
nehmotný majetok 31 ) s obstarávacou cenou bez dane viac ako 2 400 eur.
(3)
Zmenou účelu použitia investičného majetku sa rozumie, ak platiteľ
a)
investičný majetok, pri ktorom odpočítal daň, používa na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane,
b)
investičný majetok, pri ktorom nemohol odpočítať daň, používa na dodávky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane,
c)
investičný majetok, pri ktorom odpočítal pomernú výšku dane, používa na dodávky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane; za zmenu účelu použitia investičného majetku, pri ktorom platiteľ odpočítal pomernú výšku dane, považuje sa aj zmena výšky ročného koeficientu ( § 50 ods. 4 ) o hodnotu väčšiu ako 0,10.
(4)
Ak platiteľ nadobudne investičný majetok na základe nájomnej zmluvy inej ako nájomnej zmluvy podľa § 8 ods. 1 písm. c) , pri ktorom po nadobudnutí zmení účel jeho použitia, na účely úpravy odpočítanej dane sa má za to, že obdobie na úpravu odpočítanej dane začalo plynúť v kalendárnom roku, v ktorom bol investičný majetok odovzdaný do užívania platiteľovi.
(5)
Zmena účelu použitia investičného majetku sa posudzuje samostatne za každý kalendárny rok počas obdobia na úpravu odpočítanej dane v porovnaní s daňou, ktorú platiteľ odpočítal pri prvotnom použití tohto investičného majetku. Úpravu odpočítanej dane platiteľ vykoná v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom zmenil účel použitia investičného majetku. Platiteľ postupuje pri úprave odpočítanej dane podľa prílohy č. 1 . Na účely výpočtu úpravy dane odpočítanej pri investičnom majetku sa daň, ktorú platiteľ nemôže odpočítať, považuje za odpočítanie dane vo výške 0.
(6)
Úpravu odpočítanej dane platiteľ nevykoná, ak absolútna hodnota vyjadrujúca zmenu účelu použitia investičného majetku predstavuje 0,10 a menej; hodnota vyjadrujúca zmenu účelu použitia investičného majetku je rozdiel čísla A a čísla B podľa prílohy č. 1 .
(7)
Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane platiteľ dodá investičný majetok s uplatnením dane alebo s oslobodením od dane s možnosťou odpočítania dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej dane, akoby bol používaný na podnikanie s možnosťou odpočítania dane. Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane platiteľ dodá investičný majetok s oslobodením od dane bez možnosti odpočítania dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej dane, akoby bol používaný na podnikanie s oslobodením od dane bez možnosti odpočítania dane.