§ 65 – Osobitná úprava uplatňovania dane pre cestovné kancelárie a cestovné agentúry
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Platiteľ, ktorý pre svojich zákazníkov obstaráva tovary a služby od iných dodávateľov na uskutočnenie cesty (ďalej len „služby cestovného ruchu“) a predáva ich vo vlastnom mene (ďalej len „cestovná kancelária“), musí používať osobitnú úpravu podľa odsekov 2 až 8. Takto obstarané služby cestovného ruchu sa považujú za dodanie jednej celkovej služby zákazníkovi. Táto služba podlieha dani v tom členskom štáte, kde má platiteľ svoje sídlo alebo tú prevádzkareň, z ktorej službu dodal.
(2)
Cestovná kancelária si nemôže odpočítať daň pri službách cestovného ruchu, ktoré obstarala od iných osôb.
(3)
Základom dane pri predaji služieb cestovného ruchu je kladný rozdiel medzi celkovou cenou, ktorú cestovná kancelária žiada od zákazníka, a jej skutočnými nákladmi na služby obstarané od iných osôb. Ak v čase, keď vzniká daňová povinnosť, ešte nie sú skutočné náklady známe, základ dane sa vypočíta ako rozdiel medzi celkovou predajnou cenou od zákazníka a predpokladanými nákladmi na služby obstarané od iných osôb. Tento rozdiel tvorí prirážku cestovnej kancelárie a považuje sa za cenu vrátane dane.
(4)
Daňová povinnosť pri predaji služieb cestovného ruchu zákazníkovi vzniká v deň, keď sa poskytne posledná služba. Ak však cestovná kancelária prijme platbu ešte pred poskytnutím poslednej služby, daňová povinnosť z každej takejto platby vzniká dňom, kedy ju prijala.
(5)
Ak cestovná kancelária musí pri odpočítaní dane postupovať podľa § 50, do výpočtu koeficientu nezahŕňa služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb, a to ani do čitateľa, ani do menovateľa.
(6)
Prirážka cestovnej kancelárie je oslobodená od dane, ak služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb prebiehajú mimo územia Európskej únie. Ak sa tieto obstarané služby poskytujú sčasti mimo Európskej únie a sčasti na jej území, od dane je oslobodená len tá pomerná časť prirážky, ktorá pripadá na služby poskytované mimo územia Európskej únie.
(7)
Cestovná kancelária, ktorá predáva služby cestovného ruchu v mene a na účet inej cestovnej kancelárie, uplatňuje daň iba za samotné sprostredkovanie tohto predaja, s výnimkou sprostredkovania, ktoré je oslobodené od dane podľa § 47 ods. 12. Ak sa sprostredkované služby poskytujú čiastočne mimo územia Európskej únie a čiastočne na jej území, sprostredkovanie je oslobodené od dane v zodpovedajúcej pomernej časti.
(8)
Platiteľ, ktorý prevádzkuje cestovnú kanceláriu a riadi sa odsekmi 1 až 6, musí viesť podrobné záznamy o obstaraných a predaných službách cestovného ruchu. Tieto záznamy slúžia na určenie základu dane podľa odseku 3 a na prípadnú opravu základu dane podľa odsekov 10 a 11 a podľa § 25a.
(9)
Platiteľ, ktorý využíva osobitnú úpravu dane podľa odsekov 1 až 6, nesmie na faktúre za predaj služieb cestovného ruchu uvádzať sumu dane samostatne.
(10)
Cestovná kancelária musí opraviť základ dane a výšku dane pri službách cestovného ruchu, ak po vzniku daňovej povinnosti
a)
skutočné náklady na služby obstarané od iných osôb sú nižšie než predpokladané náklady, s ktorými počítala pri určení základu dane,
b)
stala sa iná udalosť, ktorá spôsobila zvýšenie základu dane.
(11)
Cestovná kancelária môže opraviť základ dane a výšku dane pri službách cestovného ruchu, ak po vzniku daňovej povinnosti
a)
skutočné náklady na služby obstarané od iných osôb sú vyššie než predpokladané náklady, s ktorými počítala pri určení základu dane,
b)
stala sa iná udalosť, ktorá spôsobila zníženie základu dane.
(12)
Rozdiel medzi pôvodným a opraveným základom dane, ako aj rozdiel medzi pôvodnou a opravenou daňou podľa odsekov 10 a 11, sa vykáže v daňovom priznaní za posledné zdaňovacie obdobie toho kalendárneho roka, v ktorom k tomuto zvýšeniu alebo zníženiu základu dane došlo.
Originál
(1)
Platiteľ, ktorý obstaráva od iných zdaniteľných osôb tovary a služby na účel uskutočnenia cesty (ďalej len „služby cestovného ruchu“) a pri predaji vystupuje voči zákazníkom vo vlastnom mene (ďalej len „cestovná kancelária“), je povinný uplatňovať osobitnú úpravu podľa odsekov 2 až 8. Služby cestovného ruchu obstarané zdaniteľnou osobou od iných zdaniteľných osôb sa považujú za dodanie jednej služby zákazníkovi a táto služba je predmetom dane v členskom štáte, v ktorom má zdaniteľná osoba sídlo alebo prevádzkareň, z ktorej službu dodala.
(2)
Cestovná kancelária nemôže odpočítať daň pri službách cestovného ruchu obstaraných od iných osôb.
(3)
Základom dane pri predaji služieb cestovného ruchu je kladný rozdiel medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a skutočnými nákladmi cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb; ak v čase vzniku daňovej povinnosti nie sú známe skutočné náklady, základ dane sa určí ako rozdiel medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a predpokladanými nákladmi cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb. Tento rozdiel predstavuje prirážku cestovnej kancelárie, ktorá sa považuje za cenu s daňou.
(4)
Daňová povinnosť pri predaji služieb cestovného ruchu zákazníkovi vzniká dňom poskytnutia poslednej služby; ak je platba prijatá pred poskytnutím poslednej služby, vzniká daňová povinnosť z každej platby dňom prijatia platby.
(5)
Ak je cestovná kancelária povinná postupovať pri odpočítaní dane podľa § 50 , pri výpočte koeficientu neuvádza do čitateľa ani menovateľa služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb.
(6)
Prirážka cestovnej kancelárie je oslobodená od dane, ak služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb sú poskytované mimo územia Európskej únie. Ak sú služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb poskytované čiastočne mimo územia Európskej únie a čiastočne na území Európskej únie, je oslobodená od dane iba pomerná časť prirážky cestovnej kancelárie vzťahujúca sa na služby poskytované mimo územia Európskej únie.
(7)
Cestovná kancelária, ktorá predáva služby cestovného ruchu v mene a na účet inej cestovnej kancelárie, uplatňuje daň len za sprostredkovanie predaja služieb cestovného ruchu okrem sprostredkovania, ktoré je oslobodené od dane podľa § 47 ods. 12 . Sprostredkovanie predaja služieb cestovného ruchu v mene a na účet inej cestovnej kancelárie, ak sú tieto služby poskytované čiastočne mimo územia Európskej únie a čiastočne na území Európskej únie, je oslobodené od dane v pomernej časti.
(8)
Platiteľ, ktorý prevádzkuje cestovnú kanceláriu a postupuje podľa odsekov 1 až 6, je povinný viesť podrobné záznamy o obstaraných a predaných službách cestovného ruchu na účely určenia základu dane podľa odseku 3 a záznamy o oprave základu dane podľa odsekov 10 a 11 a podľa § 25a .
(9)
Platiteľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa odsekov 1 až 6, nesmie vo faktúre o predaji služieb cestovného ruchu uviesť samostatne sumu dane.
(10)
Cestovná kancelária je povinná opraviť základ dane a výšku dane pri službách cestovného ruchu, ak po vzniku daňovej povinnosti
a)
sú skutočné náklady cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb nižšie ako predpokladané náklady, ktoré cestovná kancelária použila pri určení základu dane pri vzniku daňovej povinnosti,
b)
nastala iná skutočnosť, ktorá má za následok zvýšenie základu dane.
(11)
Cestovná kancelária môže opraviť základ dane a výšku dane pri službách cestovného ruchu, ak po vzniku daňovej povinnosti
a)
sú skutočné náklady cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb vyššie ako predpokladané náklady, ktoré cestovná kancelária použila pri určení základu dane pri vzniku daňovej povinnosti,
b)
nastala iná skutočnosť, ktorá má za následok zníženie základu dane.
(12)
Rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a opravenou daňou podľa odsekov 10 a 11 sa uvedie v daňovom priznaní za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom došlo k zvýšeniu základu dane alebo zníženiu základu dane.