§ 68b – Dodanie tovaru na diaľku v EÚ
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
Osobitná úprava DPH pri predaji tovaru na diaľku v EÚ, domácich dodávkach a službách pre bežných ľudí
(1)
Pre túto úpravu platí:
a)
Firma mimo štátu spotreby je podnikateľ v EÚ, ktorý nemá sídlo ani prevádzku v krajine, kde sa tovar spotrebuje.
b)
Krajina registrácie je:
1.
Krajina, kde má firma sídlo; ak nemá sídlo v EÚ, tak krajinu, kde má prevádzku.
2.
Ak má viac prevádzok v EÚ a nemá sídlo v EÚ, krajinu, ktorú si vyberie na prihlásenie.
3.
Ak nemá sídlo ani prevádzku v EÚ, krajinu, odkiaľ sa tovar posiela.
4.
Ak sa tovar posiela z viacerých krajín a nemá v EÚ sídlo ani prevádzku, jednu z nich, ktorú si vyberie.
c)
Krajina spotreby je:
1.
Kde sa skončí preprava tovaru k zákazníkovi.
2.
Kde sa poskytne služba.
3.
Kde sa začína aj končí preprava tovaru pri určitých dodávkach.
(2)
Ak firma chce použiť túto úpravu a Slovensko je krajinou registrácie, musí sa prihlásiť na daňovom úrade. Uvedie názov firmy, adresu, email a web. Daňový úrad jej pridelí špeciálne DIČ; proti tomu nemožno namietať.
(3)
Ak firma nesplní podmienky, úrad rozhodne o zamietnutí. Proti tomu možno podať námietku.
(4)
Firma sa nesmie registrovať na túto úpravu v inej krajine EÚ súčasne.
(5)
Firma používa slovenské DIČ, ktoré jej už bolo pridelené, alebo nové podľa odseku 2.
(6)
Firma musí použiť túto úpravu na všetok tovar a služby podľa § 68 ods. 1 písm. b).
(7)
Ak si firma vybrala Slovensko, musí tu platiť túto úpravu do konca druhého roku po tom, čo začala.
(8)
Každú zmenu údajov z prihlášky musí firma oznámiť úradu.
(9)
Firma musí oznámiť, keď skončí činnosť alebo keď už nebude spĺňať podmienky.
(10)
Úrad zruší povolenie, ak:
a)
firma oznámi ukončenie činnosti,
b)
je pravdepodobné, že prestala dodávať,
c)
prestala spĺňať podmienky, alebo
d)
opakovane porušuje pravidlá.
(11)
O zrušení úrad vydá rozhodnutie; možno proti nemu namietať, ale námietka nezastaví platnosť rozhodnutia. Zrušením zaniká špeciálne DIČ.
(12)
Zdaňovacie obdobie je kalendárny štvrťrok. Priznanie sa podáva aj za obdobia bez dodávok. Lehota je do konca mesiaca po štvrťroku. Ak vyjde lehota na víkend alebo sviatok, posledný deň je najbližší pracovný deň.
(13)
V priznaní firma uvedie:
a)
slovenské DIČ,
b)
celkovú hodnotu bez DPH, výšku dane pre každú sadzbu, sadzbu a celkovú daň – rozdelené podľa krajín spotreby.
(14)
Ak sa tovar posiela z iných krajín EÚ, firma uvedie aj údaje podľa krajín, odkiaľ sa posiela.
(15)
Ak dodáva tovar podľa odseku 14 písm. a), uvedie aj DIČ z krajiny odoslania. Ak podľa písm. b), uvedie DIČ, ak jej bolo pridelené.
(16)
Ak má firma prevádzky v iných krajinách, uvádza údaje zvlášť pre každú krajinu vrátane DIČ prevádzky.
(17)
Suma sa uvádza v eurách. Ak platba bola v inej mene, prepočíta sa kurzom Európskej centrálnej banky z posledného dňa obdobia alebo nasledujúceho dňa.
(18)
Daň sa platí v eurách na účet úradu najneskôr v posledný deň lehoty na podanie priznania. Ak je to víkend alebo sviatok, platí najbližší pracovný deň. Za deň platby sa považuje, keď peniaze prídu na účet.
(19)
Chyby v pôvodnom priznaní sa opravia v nasledujúcom priznaní najneskôr do troch rokov. Uvedie sa krajina, obdobie a opravená suma. Použije sa kurz z pôvodného prepočtu.
(20)
Firma musí viesť evidenciu dodávok 10 rokov od konca roku, keď tovar alebo službu dodala. Na požiadanie musí tieto záznamy elektronicky ukázať úradu.
Originál
Osobitná úprava uplatňovania dane na predaj tovaru na diaľku na území Európskej únie, určité domáce dodania tovaru a služby dodané pre osoby iné ako zdaniteľné osoby
(1)
Na účely uplatňovania osobitnej úpravy podľa odsekov 2 až 20 je
a)
zdaniteľnou osobou neusadenou v členskom štáte spotreby zdaniteľná osoba, ktorá má na území Európskej únie sídlo alebo prevádzkareň a nemá sídlo ani prevádzkareň v členskom štáte spotreby,
b)
členským štátom identifikácie členský štát,
1.
v ktorom má zdaniteľná osoba sídlo, a ak nemá sídlo na území Európskej únie, členský štát, v ktorom má prevádzkareň,
2.
v ktorom má zdaniteľná osoba prevádzkareň a ktorý si zvolí pre oznámenie, že chce uplatňovať osobitnú úpravu, ak nemá sídlo na území Európskej únie a má na území Európskej únie viac ako jednu prevádzkareň,
3.
v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začína, ak zdaniteľná osoba nemá sídlo ani prevádzkareň na území Európskej únie,
4.
ktorý si zvolí pre oznámenie, že chce uplatňovať osobitnú úpravu, ak tento členský štát je jedným z viacerých členských štátov, v ktorých sa odoslanie alebo preprava tovaru začína a ak zdaniteľná osoba nemá sídlo ani prevádzkareň na území Európskej únie,
c)
členským štátom spotreby členský štát, v ktorom
1.
sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru k zákazníkovi pri predaji tovaru podľa § 68 ods. 1 písm. b) prvého bodu ,
2.
je miesto dodania služby podľa § 68 ods. 1 písm. b) druhého bodu ,
3.
sa začína aj skončí odoslanie alebo preprava tovaru pri dodaní tovaru podľa § 68 ods. 1 písm. b) tretieho bodu .
(2)
Ak sa zdaniteľná osoba, ktorá dodáva tovar podľa § 68 ods. 1 písm. b) prvého bodu a tretieho bodu , a zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby, ktorá dodáva služby podľa § 68 ods. 1 písm. b) druhého bodu , rozhodnú pre uplatňovanie osobitnej úpravy a členským štátom identifikácie je tuzemsko alebo si tuzemsko zvolia ako členský štát identifikácie, oznámia daňovému úradu začatie tejto činnosti. Zdaniteľné osoby podľa prvej vety musia v oznámení o začatí činnosti uviesť obchodné meno, adresu, elektronickú adresu vrátane webových sídiel a ďalšie údaje uvedené v osobitnom predpise. 28aa ) Daňový úrad oznámi zdaniteľnej osobe, že jej povoľuje uplatňovanie osobitnej úpravy a súčasne jej pridelí a oznámi identifikačné číslo pre daň na účely uplatňovania osobitnej úpravy, ak táto zdaniteľná osoba nemá v tuzemsku pridelené identifikačné číslo pre daň; proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(3)
Ak zdaniteľná osoba nespĺňa podmienky na uplatňovanie osobitnej úpravy, daňový úrad vydá rozhodnutie o tom, že jej nepovoľuje uplatňovanie osobitnej úpravy; proti tomuto rozhodnutiu môže zdaniteľná osoba podať odvolanie.
(4)
Zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 sa nesmie identifikovať na uplatňovanie tejto osobitnej úpravy v inom členskom štáte.
(5)
Pri uplatňovaní osobitnej úpravy používa zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 identifikačné číslo pre daň, ktoré jej bolo pridelené v tuzemsku ako platiteľovi podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 , alebo ktoré jej bolo pridelené podľa § 7 , § 7a alebo podľa odseku 2.
(6)
Zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 je povinná uplatňovať osobitnú úpravu na všetky tovary a služby podľa § 68 ods. 1 písm. b) .
(7)
Zdaniteľná osoba uvedená v odseku 1 písm. b) druhom bode a štvrtom bode, ktorej daňový úrad povolil uplatňovanie osobitnej úpravy v tuzemsku, je povinná uplatňovať osobitnú úpravu v tuzemsku do konca druhého kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom začala uplatňovať osobitnú úpravu.
(8)
Každú zmenu údajov uvedených v oznámení o začatí činnosti podľa odseku 2 je zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 povinná oznámiť daňovému úradu.
(9)
Zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 je povinná oznámiť daňovému úradu skončenie činnosti alebo zmenu činnosti v takom rozsahu, že ďalej nebude spĺňať podmienky na uplatňovanie osobitnej úpravy.
(10)
Daňový úrad zruší zdaniteľnej osobe uvedenej v odseku 2 povolenie uplatňovať osobitnú úpravu, ak
a)
táto zdaniteľná osoba oznámi daňovému úradu, že prestala vykonávať činnosť podľa § 68 ods. 1 písm. b) ,
b)
možno predpokladať, že táto zdaniteľná osoba prestala vykonávať činnosť podľa § 68 ods. 1 písm. b) ,
c)
táto zdaniteľná osoba prestala spĺňať podmienky na uplatňovanie osobitnej úpravy alebo
d)
táto zdaniteľná osoba opakovane porušuje povinnosti týkajúce sa uplatňovania osobitnej úpravy.
(11)
Daňový úrad o zrušení povolenia podľa odseku 10 vydá rozhodnutie; proti tomuto rozhodnutiu môže zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok. Zrušením povolenia zaniká platnosť identifikačného čísla pre daň na účely uplatňovania tejto osobitnej úpravy.
(12)
Zdaňovacím obdobím, za ktoré je zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 povinná podať daňové priznanie podľa § 68 ods. 2 , je kalendárny štvrťrok; daňové priznanie sa musí podať aj za zdaňovacie obdobie, v ktorom tovar a služby podľa § 68 ods. 1 písm. b) neboli dodané. Daňové priznanie sa podáva do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daňové priznanie podáva. Ak koniec lehoty na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je tento deň.
(13)
Zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 je povinná v daňovom priznaní uviesť
a)
identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku,
b)
celkovú hodnotu tovarov a služieb podľa § 68 ods. 1 písm. b) bez dane dodaných v zdaňovacom období, výšku dane pre každú sadzbu dane, sadzbu dane a celkovú výšku splatnej dane, a to v členení podľa členských štátov spotreby, v ktorých vznikla daňová povinnosť.
(14)
Ak sa tovar odosiela alebo prepravuje z iných členských štátov, zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 je povinná v daňovom priznaní uviesť aj celkovú hodnotu dodaných tovarov podľa § 68 ods. 1 písm. b) bez dane, výšku dane pre každú sadzbu dane, sadzbu dane a celkovú výšku splatnej dane, a to v členení podľa členských štátov, z ktorých sa tovar odosiela alebo prepravuje, ak sa uskutočňuje
a)
predaj tovaru na diaľku na území Európskej únie podľa § 14 ods. 1 písm. a) ,
b)
predaj tovaru na diaľku na území Európskej únie podľa § 8 ods. 7 prvej vety a určité domáce dodanie tovaru podľa § 68 ods. 1 písm. b) tretieho bodu .
(15)
Ak zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 dodá tovar podľa odseku 14 písm. a), daňové priznanie musí obsahovať aj identifikačné číslo pre daň alebo daňové identifikačné číslo pridelené členským štátom, z ktorého sa tovar odoslal alebo prepravil. Ak zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 dodá tovar podľa odseku 14 písm. b), daňové priznanie musí obsahovať aj identifikačné číslo pre daň alebo daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené členským štátom, z ktorého sa tovar odoslal alebo prepravil.
(16)
Ak má zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 jednu alebo viac prevádzkarní v iných členských štátoch, z ktorých dodáva služby podľa § 68 ods. 1 písm. b) , v daňovom priznaní je povinná uviesť údaje podľa odseku 13 písm. b) za každý členský štát, v ktorom má prevádzkareň, a identifikačné číslo pre daň prevádzkarne alebo daňové identifikačné číslo prevádzkarne.
(17)
Sumy v daňovom priznaní sa uvádzajú v eurách. Ak sa úhrada za dodané tovary a služby podľa § 68 ods. 1 písm. b) uskutoční v inej mene ako v eurách, použije sa na prepočet tejto úhrady na eurá referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska 5a ) platný posledný deň príslušného zdaňovacieho obdobia alebo nasledujúci deň, ak nebol v posledný deň zdaňovacieho obdobia tento kurz určený a vyhlásený.
(18)
Daň sa platí v eurách na príslušný účet daňového úradu najneskôr do konca lehoty na podanie daňového priznania s uvedením odkazu na príslušné daňové priznanie. Ak koniec lehoty na zaplatenie dane pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je tento deň. Za deň platby sa považuje deň, keď platba bola pripísaná na účet daňového úradu.
(19)
Každú zmenu údajov z pôvodného daňového priznania je zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 povinná uviesť v nasledujúcom daňovom priznaní najneskôr do troch rokov odo dňa uplynutia lehoty na podanie pôvodného daňového priznania. V tomto nasledujúcom daňovom priznaní zdaniteľná osoba uvedie príslušný členský štát spotreby, zdaňovacie obdobie a sumu dane, ktorá vyplýva z opravy. Ak sa úhrada za dodané tovary a služby podľa § 68 ods. 1 písm. b) uskutočnila v inej mene ako v eurách, použije sa pri oprave sumy dane kurz, ktorý sa mal použiť pri prepočte úhrady za dodaný tovar alebo službu podľa odseku 17.
(20)
Zdaniteľná osoba uvedená v odseku 2 je povinná viesť záznamy o dodaných tovaroch a službách podľa § 68 ods. 1 písm. b) v rozsahu podľa osobitného predpisu, 28ac ) aby správca dane v členskom štáte spotreby mohol preveriť správnosť výšky dane uvedenej v daňovom priznaní, a uchovávať záznamy po dobu desiatich rokov od konca roka, v ktorom dodala tovar alebo službu podľa § 68 ods. 1 písm. b) . Zdaniteľná osoba podľa prvej vety je povinná elektronickými prostriedkami sprístupniť tieto záznamy daňovému úradu na požiadanie.