§ 68f – Osobitná úprava uplatňovania oslobodenia od dane pre malý podnik zahraničnej osoby
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Na účely uplatňovania osobitnej úpravy podľa odsekov 2 až 7 platí:
a)
Malým podnikom zahraničnej osoby je zdaniteľná osoba, ktorá má v inom členskom štáte sídlo, miesto podnikania, bydlisko alebo sa tam obvykle zdržiava, ak
1.
v prebiehajúcom kalendárnom roku hodnota tovarov a služieb bez dane dodaných touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v tuzemsku, nepresiahne 62 500 eur a v predchádzajúcom kalendárnom roku nepresiahla 50 000 eur, a súčasne
2.
v prebiehajúcom kalendárnom roku hodnota tovarov a služieb bez dane dodaných touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v Únii, nepresiahne 100 000 eur a v predchádzajúcom kalendárnom roku nepresiahla 100 000 eur,
b)
Členským štátom usadenia je iný členský štát, kde má tento malý podnik sídlo, miesto podnikania, bydlisko alebo sa tam obvykle zdržiava.
(2)
Dodanie tovaru a služby v tuzemsku zo strany malého podniku zahraničnej osoby je oslobodené od dane, ak je tento podnik v členskom štáte usadenia identifikovaný pre túto osobitnú úpravu, a to odo dňa, keď mu príslušný orgán členského štátu usadenia oznámil identifikačné číslo s príponou EX pre tuzemsko, až do dňa podľa odseku 5 alebo do okamiku podľa odseku 6.
(3)
Na malý podnik zahraničnej osoby sa pri dodávkach tovarov a služieb v tuzemsku oslobodených od dane podľa odseku 2 nevzťahuje povinnosť žiadať o registráciu pre daň podľa § 4 alebo § 5 ani povinnosť podať daňové priznanie podľa § 78.
(4)
Ak malý podnik zahraničnej osoby nesplní povinnosť podľa zákona platného v členskom štáte usadenia, ktorá zodpovedá § 68g ods. 8, musí daňovému úradu oznámiť dodania tovarov a služieb oslobodené od dane podľa odseku 2 za príslušný štvrťrok. Toto oznámenie robí elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí a zverejní finančné riaditeľstvo na svojom webe, a to do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom uplynula lehota na splnenie pôvodnej povinnosti; táto povinnosť platí aj vtedy, ak podnik v danom štvrťroku nedodal žiadne takéto tovary či služby. Ak sa na podnik nevzťahuje povinnosť doručovať písomnosti spôsobom podľa osobitného predpisu 28ab, spôsob podania tlačiva určí a zverejní finančné riaditeľstvo na svojom webe.
(5)
Ak sa malý podnik zahraničnej osoby rozhodne prestať uplatňovať oslobodenie od dane podľa odseku 2, toto oslobodenie stratí platnosť
a)
od prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom podnik oznámi príslušnému orgánu v členskom štáte usadenia svoj zámer ukončiť uplatňovanie tohto oslobodenia v tuzemsku, alebo
b)
od prvého dňa druhého mesiaca štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom podnik toto rozhodnutie oznámil, ak tak urobil počas posledného mesiaca daného štvrťroka.
(6)
Zdaniteľná osoba so sídlom, miestom podnikania, bydliskom alebo obvyklým pobytom v inom členskom štáte nemôže uplatňovať oslobodenie od dane podľa odseku 2, počnúc
a)
prvým dňom roka nasledujúceho po roku, v ktorom hodnota tovarov a služieb bez dane dodaných touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v tuzemsku, presiahla 50 000 eur,
b)
dodaním tovaru alebo služby, ktorým hodnota takýchto dodávok zahŕňaných do ročného obratu v tuzemsku presiahla v prebiehajúcom roku 62 500 eur, alebo
c)
dodaním tovaru alebo služby, ktorým hodnota takýchto dodávok zahŕňaných do ročného obratu v Únii presiahla v prebiehajúcom roku 100 000 eur.
(7)
Osoba podľa odseku 6 nemôže oslobodenie od dane podľa odseku 2 uplatňovať ani počas celého nasledujúceho roka po roku, v ktorom niektorý z obratov prekročila.
(8)
Ak úrad v členskom štáte usadenia osobe neoznámil alebo nepotvrdil identifikačné číslo s príponou EX pre tuzemsko preto, že nespĺňa podmienky pre túto osobitnú úpravu, môže podať námietku. Túto námietku môže podať v slovenskom alebo anglickom jazyku miestne príslušnému daňovému úradu do 30 dní odo dňa, keď ju úrad o tejto skutočnosti vyrozumel. Námietka musí byť vecne odôvodnená a osoba v nej musí preukázať, že bola podaná v stanovenej lehote.
Originál
(1)
Na účely uplatňovania osobitnej úpravy podľa odsekov 2 až 7 je
a)
malým podnikom zahraničnej osoby zdaniteľná osoba, ktorá má na území iného členského štátu sídlo, miesto podnikania, bydlisko alebo sa na území iného členského štátu obvykle zdržiava, ak v
1.
prebiehajúcom kalendárnom roku hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v tuzemsku, nepresiahne 62 500 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v tuzemsku, nepresiahla 50 000 eur a
2.
prebiehajúcom kalendárnom roku hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v Únii, nepresiahne 100 000 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v Únii, nepresiahla 100 000 eur,
b)
členským štátom usadenia iný členský štát, na území ktorého má malý podnik zahraničnej osoby sídlo, miesto podnikania, bydlisko alebo v ktorom sa obvykle zdržiava.
(2)
Dodanie tovaru a služby uskutočnené v tuzemsku malým podnikom zahraničnej osoby je oslobodené od dane, ak je malý podnik zahraničnej osoby v členskom štáte usadenia identifikovaný pre túto osobitnú úpravu, a to odo dňa, kedy mu bolo príslušným orgánom členského štátu usadenia oznámené individuálne identifikačné číslo s príponou EX pre tuzemsko, do dňa podľa odseku 5 alebo do okamihu podľa odseku 6.
(3)
Na malý podnik zahraničnej osoby sa v súvislosti s dodaním tovarov a služieb v tuzemsku, ktoré sú oslobodené od dane podľa odseku 2, nevzťahuje povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 4 alebo § 5 a ani povinnosť podať daňové priznanie podľa § 78 .
(4)
Ak malý podnik zahraničnej osoby nesplní povinnosť ustanovenú zákonom platným v členskom štáte usadenia zodpovedajúcu § 68g ods. 8 , je povinný za príslušný kalendárny štvrťrok oznámiť daňovému úradu dodania tovarov a služieb oslobodené od dane podľa odseku 2 elektronickými prostriedkami na tlačive, ktorého vzor určí a uverejní finančné riaditeľstvo na webovom sídle finančného riaditeľstva, a to do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom uplynula lehota na splnenie tejto povinnosti; táto povinnosť sa vzťahuje aj na malý podnik zahraničnej osoby, ktorý v príslušnom kalendárnom štvrťroku nedodal žiadne takéto tovary alebo služby. Ak sa na malý podnik zahraničnej osoby nevzťahuje povinnosť doručovať písomnosti spôsobom podľa osobitného predpisu, 28ab ) spôsob podania tlačiva podľa prvej vety určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na webovom sídle finančného riaditeľstva.
(5)
Ak sa malý podnik zahraničnej osoby rozhodne prestať uplatňovať oslobodenie od dane podľa odseku 2, toto oslobodenie sa prestane uplatňovať
a)
od prvého dňa kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom štvrťroku, v ktorom malý podnik zahraničnej osoby oznámi príslušnému orgánu členského štátu usadenia rozhodnutie prestať uplatňovať toto oslobodenie v tuzemsku, alebo
b)
od prvého dňa druhého mesiaca kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom štvrťroku, v ktorom malý podnik zahraničnej osoby oznámi príslušnému orgánu členského štátu usadenia rozhodnutie prestať uplatňovať toto oslobodenie, ak bolo toto rozhodnutie oznámené počas posledného mesiaca kalendárneho štvrťroka.
(6)
Zdaniteľná osoba, ktorá má na území iného členského štátu sídlo, miesto podnikania, bydlisko alebo sa na území iného členského štátu obvykle zdržiava, nemôže uplatňovať oslobodenie od dane podľa odseku 2, počnúc
a)
prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom hodnota bez dane dodaných tovarov alebo služieb touto zdaniteľnou osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v tuzemsku, presiahla 50 000 eur,
b)
dodaním tovaru alebo služby, ktorým hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb touto zdaniteľnou osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v tuzemsku, presiahla v prebiehajúcom kalendárnom roku 62 500 eur alebo
c)
dodaním tovaru alebo služby, ktorým hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb touto zdaniteľnou osobou, ktoré sa zahŕňajú do ročného obratu v Únii, presiahla v prebiehajúcom kalendárnom roku 100 000 eur.
(7)
Zdaniteľná osoba podľa odseku 6 nemôže uplatňovať oslobodenie od dane podľa odseku 2 ani počas kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom presiahla obrat podľa odseku 6 písm. a), b) alebo písm. c).
(8)
Ak príslušný orgán členského štátu usadenia neoznámil alebo nepotvrdil zdaniteľnej osobe individuálne identifikačné číslo s príponou EX pre tuzemsko z dôvodu, že nespĺňa podmienky pre uplatňovanie osobitnej úpravy podľa odsekov 2 až 7, zdaniteľná osoba môže podať námietku v slovenskom jazyku alebo v anglickom jazyku miestne príslušnému daňovému úradu v lehote do 30 dní odo dňa, kedy bola zdaniteľná osoba o tejto skutočnosti príslušným orgánom členského štátu usadenia vyrozumená. Podaná námietka musí byť vecne odôvodnená a zdaniteľná osoba je povinná preukázať, že námietka je podaná v lehote podľa prvej vety.