§ 69 – Osoby povinné platiť daň správcovi dane
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Platiteľ DPH, ktorý dodáva tovar alebo službu na Slovensku, musí platiť daň, ak zákon nehovorí inak.
(2)
Firma so sídlom, prevádzkarňou alebo bydliskom na Slovensku, ktorá platí DPH, musí platiť daň za:
a)
služby podľa § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 od zahraničnej firmy z EÚ (okrem malej firmy podľa § 68f ods. 2) alebo z tretieho štátu, ak sa poskytujú na Slovensku,
b)
tovar od zahraničnej firmy z EÚ (okrem malej firmy podľa § 68f ods. 2) alebo z tretieho štátu, ak sa dodáva na Slovensku, okrem:
1.
predaja na diaľku podľa § 14 ods. 1,
2.
tovaru z prílohy č. 9 časti I, kde nie je možné oslobodenie vo verejnom colnom sklade podľa § 48c ods. 1 písm. a),
3.
tovaru z prílohy č. 9 časti I, kde nie je možné oslobodenie v osobitnom sklade podľa § 48c ods. 1 písm. b),
4.
tovaru z prílohy č. 9 časti II, kde nie je možné oslobodenie v daňovom sklade podľa § 48c ods. 2 písm. c).
(3)
Firma platiaca DPH a právnická osoba registrovaná pre daň podľa § 7 musia platiť daň za službu od zahraničnej firmy z EÚ (okrem malej firmy podľa § 68f ods. 2) alebo z tretieho štátu, ak je miesto dodania podľa § 15 ods. 1 na Slovensku.
(4)
Pri určovaní, kto platí daň podľa § 69, sa za zahraničnú firmu považuje aj taká, ktorá má na Slovensku prevádzkareň, ale tá sa nezúčastňuje na dodaní.
(5)
Kto uvedie daň vo faktúre alebo v inom doklade o predaji, musí ju zaplatiť.
(6)
Pri kúpe tovaru zo zahraničia (EÚ) na Slovensko platí daň ten, kto tovar nadobudne podľa § 11 a § 11a.
(7)
Pri trojstrannom obchode podľa § 45 platí daň druhý odberateľ.
(8)
Pri dovoze tovaru platí daň ten, kto je dlžníkom podľa colných predpisov, ak § 84a ods. 3 nehovorí inak.
(9)
Platiteľ s daňovým číslom podľa § 4, § 4b, § 4c alebo § 5, alebo osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a, ktorej je dodaný tovar podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f), musí platiť daň, ak ho dodá zahraničná firma.
(10)
Pri dodaní zlata ako suroviny alebo polotovaru s rýdzosťou aspoň 325 tisícin platí daň platiteľ DPH s prideleným číslom, ktorému je zlato dodané. Ak zlato sprostredkuje sprostredkovateľ, platí daň platiteľ DPH, ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej služby.
(11)
Pri dodaní investičného zlata od platiteľa DPH, ktorý sa rozhodol zdaniť ho podľa § 67 ods. 4, platí daň platiteľ DPH, ktorému je zlato dodané. Ak ho sprostredkuje sprostredkovateľ, platí daň platiteľ DPH, ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej služby.
(12)
Platiteľ DPH s daňovým číslom, ktorý odberá plnenie od iného platiteľa DPH s číslom, musí sám platiť daň za:
a)
kovový odpad a šrot na Slovensku (odpad z výroby alebo opracovania kovov a nepoužiteľné kovové predmety),
b)
prevod emisných kvót skleníkových plynov na Slovensku,
c)
nehnuteľnosť na Slovensku, ktorú dodávateľ rozhodol zdaniť podľa § 38 ods. 8,
d)
nehnuteľnosť predanú dlžníkom v nútenom predaji,
e)
tovar v záruke pri výkone práva zo záruky; pri zabezpečovacom prevode je to ten, komu bola pohľadávka zabezpečená, a ten, kto nadobudol záruku,
f)
tovar v kapitolách 10 a 12 colného sadzobníka (okrem keď je zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b)),
g)
tovar v kapitole 72 a položkách 7301, 7308, 7314 colného sadzobníka (okrem keď je zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b)),
h)
mobilné telefóny na sieťové frekvencie, ak hodnota vo faktúre je 5 000 eur alebo viac,
i)
integrované obvody (mikroprocesory, procesory) pred zabudovaním, ak hodnota je 5 000 eur alebo viac,
j)
stavebné práce a dodanie stavby vrátane tovaru s montážou, ak patria do sekcie F osobitného predpisu.
(13)
Platiteľ DPH ručí za daň z predchádzajúceho predaja uvedenú na faktúre, ak ju predchádzajúci predajca nezaplatil a platiteľ vedel alebo mohol vedieť, že nebude zaplatená. Vedieť mohol, ak:
a)
cena bola neprimerane vysoká alebo nízka bez dôvodu,
b)
mal v čase dodania spoločného konateľa alebo spoločníka s dodávateľom,
c)
platil na iný účet, než bol dodávateľov zverejnený podľa § 6; za deň platby sa považuje deň zadania príkazu na úhradu.
(14)
Ak daňový úrad zistí dôvody na zrušenie registrácie podľa § 81 ods. 3 písm. b) druhý bod, finančné riaditeľstvo uverejní túto osobu na svojej webovej stránke.
(15)
Platiteľ DPH s daňovým číslom, ktorý robí aj činnosti nepodliehajúce dani, sa považuje za príjemcu plnenia pri dodaniach podľa odseku 12 písm. a), c) až e) a j) od iného platiteľa DPH.
(16)
Ak platiteľ DPH dodá stavebné práce alebo tovar s montážou podľa odseku 12 písm. j) a na faktúre je uvedené „prenesenie daňovej povinnosti“, daň platí príjemca, ktorý je tiež platiteľom DPH.
Originál
(1)
Platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu v tuzemsku, je povinný platiť daň, ak tento zákon neustanovuje inak.
(2)
Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku, je povinná platiť daň pri
a)
službách uvedených v § 16 ods. 1 až 4 , 10 a 11 , ktoré tejto zdaniteľnej osobe dodala zahraničná osoba z iného členského štátu, ktorá nie je malým podnikom zahraničnej osoby uplatňujúcim oslobodenie od dane podľa § 68f ods. 2 , alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania služby je v tuzemsku,
b)
tovare, ktorý tejto zdaniteľnej osobe dodala zahraničná osoba z iného členského štátu, ktorá nie je malým podnikom zahraničnej osoby uplatňujúcim oslobodenie od dane podľa § 68f ods. 2 , alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania tovaru je v tuzemsku, okrem
1.
predaja tovaru na diaľku podľa § 14 ods. 1 ,
2.
tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I , na dodanie ktorého vo verejnom colnom sklade typu I nie je možné podľa § 48c ods. 1 písm. a) uplatniť oslobodenie od dane,
3.
tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I , na dodanie ktorého v osobitnom sklade nie je možné podľa § 48c ods. 1 písm. b) uplatniť oslobodenie od dane,
4.
tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti II , na dodanie ktorého v daňovom sklade nie je možné podľa § 48c ods. 2 písm. c) uplatniť oslobodenie od dane.
(3)
Zdaniteľná osoba a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobu a je registrovaná pre daň podľa § 7 , sú povinné platiť daň pri službe dodanej zahraničnou osobou z iného členského štátu, ktorá nie je malým podnikom zahraničnej osoby uplatňujúcim oslobodenie od dane podľa § 68f ods. 2 , alebo zahraničnou osobou z tretieho štátu, ak je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku.
(4)
Na účely určenia osoby povinnej platiť daň podľa § 69 sa za zahraničnú osobu považuje aj taká osoba, ktorá má v tuzemsku prevádzkareň, ale táto prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku touto osobou.
(5)
Každá osoba, ktorá uvedie vo faktúre alebo v inom doklade o predaji daň, je povinná zaplatiť túto daň.
(6)
Pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je povinná platiť daň osoba, ktorá tovar nadobudne podľa § 11 a § 11a .
(7)
Pri trojstrannom obchode podľa § 45 je povinná platiť daň osoba, ktorá je druhým odberateľom.
(8)
Pri dovoze tovaru je povinná platiť daň osoba, ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov, ak § 84a ods. 3 neustanovuje inak.
(9)
Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 , alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a , ktorej je dodaný tovar podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f) , je povinný platiť daň pri tomto tovare, ak je dodaný zahraničnou osobou.
(10)
Pri dodaní zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej je povinný platiť daň z tohto tovaru platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a ktorému je takéto zlato dodané. Ak dodanie zlata podľa prvej vety sprostredkuje sprostredkovateľ, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, osobou povinnou platiť daň je platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej služby.
(11)
Pri dodaní investičného zlata podľa § 67 ods. 1 písm. a) platiteľom, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a ktorý využil možnosť zdanenia podľa § 67 ods. 4 , je povinný platiť daň platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a ktorému je takéto zlato dodané. Ak dodanie zlata podľa prvej vety sprostredkuje sprostredkovateľ, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, osobou povinnou platiť daň je platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej služby.
(12)
Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteľa, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 , je povinný platiť daň vzťahujúcu sa na
a)
dodanie kovového odpadu a kovového šrotu v tuzemsku; kovovým odpadom a kovovým šrotom sa rozumie kovový odpad a kovový šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej už nepoužiteľné vzhľadom na ich zlomenie, rozrezanie, opotrebenie alebo z podobných dôvodov,
b)
prevod emisných kvót skleníkových plynov podľa osobitného predpisu 28b ) v tuzemsku,
c)
dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa § 38 ods. 8 ,
d)
dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorá bola predaná dlžnou osobou uznanou súdom alebo iným štátnym orgánom v konaní o nútenom predaji, 28c )
e)
dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky; 28d ) pri zabezpečovacom prevode práva je príjemcom plnenia platiteľ, ktorého pohľadávka bola zabezpečená, a platiteľ, ktorý nadobudol predmet záruky,
f)
dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka, 28da ) ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b) ,
g)
dodanie tovarov patriacich do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka 28da ) a do položiek 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka, 28da ) iných ako uvedených v písmene a) okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b) ,
h)
dodanie mobilných telefónov, ktoré sú vyrobené alebo prispôsobené na použitie v spojení s licencovanou sieťou a fungujú na stanovených frekvenciách bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú iné využitie, ak základ dane vo faktúre za dodanie mobilných telefónov je 5 000 eur a viac,
i)
dodanie integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spracovateľské jednotky, v stave pred zabudovaním do výrobkov pre konečného spotrebiteľa, ak základ dane vo faktúre za dodanie integrovaných obvodov je 5 000 eur a viac,
j)
dodanie stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti podľa § 8 ods. 1 písm. b) , ktoré patria do sekcie F osobitného predpisu, 28db ) a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do sekcie F osobitného predpisu. 28db )
(13)
Platiteľ, ktorému je alebo má byť dodaný tovar alebo služba v tuzemsku, ručí podľa § 69b za daň z predchádzajúceho stupňa uvedenú na faktúre, ak dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným zaplatiť daň a platiteľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mal a mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená. Dostatočným dôvodom na to, že platiteľ vedieť mal a mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená, je skutočnosť, že
a)
protihodnota za plnenie uvedená na faktúre je bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka,
b)
v čase vzniku daňovej povinnosti bol jeho štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu alebo spoločníkom štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu alebo spoločník platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
c)
protihodnota za plnenie alebo jej časť bola zaplatená na iný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb alebo u zahraničného poskytovateľa platobných služieb, ako bankový účet dodávateľa, ktorý bol v deň uskutočnenia platby zverejnený v zozname bankových účtov oznámených podľa § 6 ods. 1 až 3 alebo podľa § 85kk spôsobom podľa § 6 ods. 5 ; za deň uskutočnenia platby sa považuje deň, keď platiteľ zadal poskytovateľovi platobných služieb alebo zahraničnému poskytovateľovi platobných služieb pokyn k vkladu alebo prevodu finančných prostriedkov ako protihodnotu za plnenie na účet vedený u poskytovateľa platobných služieb alebo u zahraničného poskytovateľa platobných služieb.
(14)
Ak daňový úrad zistí, že u platiteľa nastali dôvody na zrušenie registrácie podľa § 81 ods. 3 písm. b) druhého bodu , finančné riaditeľstvo ho zverejní v zozname takýchto osôb vedenom na webovom sídle finančného riaditeľstva.
(15)
Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a vykonáva aj činnosti, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 2 ods. 1 písm. a) alebo písm. b) , sa považuje za príjemcu plnení v postavení platiteľa pre všetky plnenia podľa odseku 12 písm. a) , c) až e) a j) , ktoré sú dodané iným platiteľom, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 .
(16)
Ak platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 , dodá stavebné práce alebo dodá tovar s inštaláciou alebo montážou a má za to, že tieto stavebné práce alebo tovar s inštaláciou alebo montážou sú plnením podľa odseku 12 písm. j) a vyhotovená faktúra obsahuje slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 , § 4b , § 4c alebo § 5 a je príjemcom plnenia, je osobou povinnou platiť daň.