§ 80 – Súhrnný výkaz
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Platiteľ DPH musí podať súhrnný výkaz za kalendárny mesiac, ak:
a)
dodal tovar bez dane zo Slovenska do inej krajiny EÚ firme, ktorá má tam pridelené DIČ,
b)
presunul tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4,
c)
bol prvým odberateľom v trojstrannom obchode podľa § 45,
d)
dodal službu do inej krajiny EÚ firme s DIČ, ktorá tam musí platiť daň,
e)
poslal alebo prepravil tovar v režime call-off stock,
f)
v režime call-off stock bola pôvodná firma nahradená inou podľa § 8a ods. 5,
g)
tovar z režimu call-off stock sa vrátil na Slovensko.
(2)
Môže podať výkaz štvrťročne, ak hodnota tovarov z bodov a) až c) neprekročila v danom štvrťroku a v predchádzajúcich štyroch štvrťrokoch 50 000 eur. Ak túto sumu prekročí, od nasledujúceho mesiaca musí podávať mesačne.
(3)
Aj zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a musí podávať štvrťročné výkazy za služby z bodu (1)d. Ak je prvým odberateľom v trojstrannom obchode, platia pre ňu pravidlá z odseku 2.
(4)
Výkaz musí obsahovať:
a)
DIČ toho, kto ho podáva,
b)
pri bode (1)a) DIČ kupujúceho a celkovú hodnotu tovaru pre každého kupujúceho,
c)
pri bode (1)b) DIČ pridelené v krajine, kde sa skončila preprava, a hodnotu tovaru,
d)
pri trojstrannom obchode DIČ druhého odberateľa v krajine ukončenia prepravy a hodnotu tovaru,
e)
pri službách DIČ príjemcu a celkovú hodnotu služieb pre každého príjemcu,
f)
pri call-off stock DIČ firmy, ktorej sa má tovar dodať, alebo ak bola nahradená, tak novej firmy.
(5)
Do výkazu nepíšete služby, ktoré sú oslobodené od dane v krajine, kde sa dodávajú.
(6)
Hodnoty uvádzate za obdobie, keď vznikla daňová povinnosť. Suma je v eurách a zaokrúhľuje sa na celé eurá: do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura nahor. Ak pri službách nemáte do termínu DIČ príjemcu, ale on vám povedal, že oň požiadal, zapíšete dodanie do výkazu za obdobie, keď mu DIČ pridelili.
(7)
Pri oprave základu dane uveďte sumu opravy za obdobie, keď ste kupujúcemu oznámili opravu.
(8)
Ak nájdete chyby pred termínom podania, pošlite opravný výkaz. Ak po termíne, pošlite dodatočný výkaz len s opravenými údajmi.
(9)
Výkaz podávate elektronicky do 25 dní po skončení obdobia. Musí mať zaručený elektronický podpis. Nemusí byť podpísaný, ak máte s daňovým úradom písomnú dohodu o elektronickom doručovaní a oznámite im údaje na doručovanie na ich tlačive. Ak ste nový platiteľ a nemáte do termínu pridelené DIČ, podajte výkaz do 5 pracovných dní od doručenia rozhodnutia o registrácii.
(10)
Výkaz sa podáva na tlačive, ktorého vzor určí Ministerstvo financií.
(11)
Ak daňový úrad pochybuje o správnosti výkazu, oznámi vám to a požiada o vysvetlenie. Chyby musíte opraviť do 5 dní od doručenia výzvy.
Originál
(1)
Platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz za kalendárny mesiac, ak
a)
dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte,
b)
premiestnil tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4 ,
c)
sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 ,
d)
dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň,
e)
odoslal alebo prepravil tovar v režime call-off stock,
f)
zdaniteľná osoba, pre ktorú bol tovar odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock, bola nahradená inou zdaniteľnou osobou podľa § 8a ods. 5 ,
g)
tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock, bol vrátený do tuzemska.
(2)
Platiteľ môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnota tovarov podľa odseku 1 písm. a) až c) nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch hodnotu 50 000 eur; možnosť podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota tovarov podľa odseku 1 písm. a) až c) presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku hodnotu 50 000 eur, a platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka.
(3)
Súhrnný výkaz je povinná podať aj zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala službu podľa odseku 1 písm. d). Ak sa táto zdaniteľná osoba zúčastňuje na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 ods. 1 , na podávanie súhrnného výkazu sa vzťahuje odsek 2.
(4)
Súhrnný výkaz musí obsahovať
a)
identifikačné číslo pre daň osoby, ktorá podáva súhrnný výkaz,
b)
pri dodaní tovaru podľa odseku 1 písm. a) identifikačné číslo pre daň nadobúdateľa, pod ktorým mu bol tovar dodaný, a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne,
c)
pri dodaní tovaru podľa odseku 1 písm. b) identifikačné číslo pre daň, ktoré má platiteľ pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru zodpovedajúcu základu dane určeného podľa § 22 ods. 6 ,
d)
pri trojstrannom obchode podľa odseku 1 písm. c) identifikačné číslo pre daň druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru dodaného druhému odberateľovi,
e)
pri dodaní služby identifikačné číslo pre daň príjemcu služby, pod ktorým mu bola služba dodaná, a celkovú hodnotu dodaných služieb pre každého príjemcu služieb,
f)
pri odoslaní alebo preprave tovaru v režime call-off stock identifikačné číslo pre daň zdaniteľnej osoby, ktorej sa má tovar dodať, a ak túto zdaniteľnú osobu nahradila iná zdaniteľná osoba podľa § 8a ods. 5 , identifikačné číslo pre daň tejto zdaniteľnej osoby.
(5)
V súhrnnom výkaze sa neuvádzajú služby oslobodené od dane podľa zákona platného v členskom štáte, v ktorom je miesto dodania služby.
(6)
Hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb podľa odseku 4 sa uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Údaje v súhrnnom výkaze sa uvádzajú v eurách a zaokrúhľujú sa na celé eurá do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor. Ak dodávateľ služby do uplynutia lehoty na podanie súhrnného výkazu nemá identifikačné číslo pre daň príjemcu služby a príjemca služby ho informoval o tom, že požiadal o pridelenie identifikačného čísla pre daň, uvedie dodávateľ služby dodanie služby do súhrnného výkazu za obdobie, v ktorom bolo identifikačné číslo pre daň príjemcovi služby pridelené.
(7)
Pri oprave základu dane podľa § 25 sa v súhrnnom výkaze uvádza suma, o ktorú sa základ dane opravil, a to za obdobie, v ktorom bola oprava základu dane oznámená nadobúdateľovi tovaru alebo príjemcovi služby.
(8)
Ak osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu, že údaje uvedené v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný súhrnný výkaz. Ak osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu, že údaje v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný súhrnný výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.
(9)
Osoby podľa odsekov 1 až 3 sú povinné podať súhrnný výkaz elektronickými prostriedkami najneskôr do 25 dní po skončení obdobia, za ktoré sú povinné podať súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom. Súhrnný výkaz podaný elektronickými prostriedkami nemusí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom, ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daňovým úradom uzavretú písomnú dohodu, ktorá obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doručenia a ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, písomne oznámi daňovému úradu údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom sídle finančného riaditeľstva. Ak platiteľ, ktorý splnil registračnú povinnosť, nemá do uplynutia lehoty na podanie súhrnného výkazu podľa prvej vety za prvé obdobie pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 alebo § 5 , je povinný podať súhrnný výkaz do piatich pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 4 ods. 4 alebo podľa § 5 ods. 3 alebo ods. 5.
(10)
Súhrnný výkaz sa podáva na tlačive, ktorého vzor ustanoví opatrenie, ktoré vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky a ktoré sa vyhlasuje v Zbierke zákonov Slovenskej republiky uverejnením jeho úplného znenia.
(11)
Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného súhrnného výkazu alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi daňový úrad tieto pochybnosti osobe, ktorá súhrnný výkaz podala, a vyzve ju, aby sa k nim vyjadrila, neúplné údaje doplnila, nejasnosti vysvetlila a nepravdivé údaje opravila alebo pravdivosť údajov riadne preukázala. Na základe tejto výzvy je osoba, ktorá súhrnný výkaz podala, povinná do piatich dní od doručenia výzvy nedostatky podaného súhrnného výkazu odstrániť.