Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z. z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z. z.

Porovnať verzie

§ 16 – Miesto dodania služieb pri nehnuteľnostiach a doprave

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Miestom dodania služieb, ktoré súvisia s nehnuteľnosťou – ako sú realitná činnosť, znalecké posudky, ubytovanie, právo na užívanie nehnuteľnosti či príprava a koordinácia stavieb vrátane architektov a stavebného dozoru –, je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
(2)
Pri krátkodobom nájme dopravných prostriedkov je miestom dodania miesto, kde zákazník dopravný prostriedok fyzicky dostane k dispozícii, pričom krátkodobý nájom znamená nepretržité držanie alebo používanie najviac 30 dní, prípadne 90 dní pri plavidlách. Ak ide o iný než krátkodobý nájom dopravného prostriedku pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, miestom dodania je jej sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, okrem nájmu výletnej lode, kde je miestom dodania miesto, kde sa loď fyzicky odovzdá zákazníkovi za predpokladu, že poskytovateľ má v tomto mieste sídlo alebo prevádzkareň.
(3)
Pri kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných službách, výstavách, veľtrhoch, ich organizovaní, súvisiacich službách a vstupoch pre nezdaniteľnú osobu je miestom dodania miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú. Ak sa tieto služby vysielajú alebo virtuálne sprístupňujú, miestom dodania vrátane vstupov a súvisiacich služieb je sídlo, bydlisko alebo obvyklý pobyt nezdaniteľnej osoby. Pre zdaniteľnú osobu je pri vstupoch na takéto podujatia a súvisiacich službách miestom dodania miesto, kde sa podujatia skutočne konajú, čo však neplatí, ak je účasť virtuálna.
(4)
Miestom dodania dopravy osôb je miesto, kde sa doprava vykonáva, a ak sa vykonáva vo viacerých štátoch, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam.
(5)
Miestom dodania prepravy tovaru medzi členskými štátmi pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je miesto, kde sa preprava tovaru začína.
(6)
Pri inej preprave tovaru než medzi členskými štátmi pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je miestom dodania miesto, kde sa preprava vykonáva, a ak prebieha vo viacerých štátoch, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam.
(7)
Na účely odsekov 5 a 6 platí:
a)
prepravou tovaru medzi členskými štátmi je preprava, ktorej začiatok a koniec sú na územiach dvoch rôznych členských štátov,
b)
miestom začatia prepravy tovaru je miesto, kde sa preprava reálne začína, bez ohľadu na prejdenú vzdialenosť do miesta, kde sa tovar nachádza,
c)
miestom skončenia prepravy tovaru je miesto, kde sa preprava tovaru reálne skončí.
(8)
Miestom dodania doplnkových služieb pri preprave, ako sú nakladanie, vykladanie či manipulácia pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú.
(9)
Miestom dodania oceňovania hnuteľného hmotného majetku a prác na ňom pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú.
(10)
Miestom dodania reštauračných a stravovacích služieb okrem služieb podľa odseku 11 je miesto, kde sa tieto služby fyzicky poskytnú.
(11)
Miestom dodania reštauračných a stravovacích služieb poskytnutých na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas časti osobnej dopravy na území Európskej únie je miesto, kde sa osobná doprava začína.
(12)
Na účely odseku 11 sa za časť osobnej dopravy na území Európskej únie považuje úsek medzi miestom začatia a skončenia dopravy bez zastávky mimo územia Európskej únie. Za miesto začatia dopravy sa považuje prvé plánované miesto v Únii, kde môžu cestujúci nastúpiť, prípadne aj po zastávke mimo Únie. Za miesto skončenia dopravy sa považuje posledné plánované miesto v Únii, kde môžu cestujúci, ktorí nastúpili v Únii, vystúpiť, prípadne aj pred zastávkou mimo Únie. Pri ceste tam a späť sa spiatočná cesta považuje za samostatnú dopravu.
(13)
Miestom dodania sprostredkovania tovaru alebo služby osobou konajúcou v mene a na účet iného pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je to isté miesto, kde sa nachádza miesto dodania alebo nadobudnutia sprostredkovaného tovaru či služby.
(14)
Miestom dodania telekomunikačných služieb, rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo obvyklý pobyt, ak § 16a ods. 1 neustanovuje inak.
(15)
Miestom dodania služieb z odseku 16 vrátane prijatia záväzku zdržať sa ich vykonávania úplne alebo čiastočne, alebo zámeru ich vykonávania pre osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a má sídlo, bydlisko alebo obvyklý pobyt mimo územia Európskej únie, je miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo obvyklý pobyt.
(16)
Služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa odseku 15, sú tieto:
a)
prevod a postúpenie autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv,
b)
reklamné služby,
c)
poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovné, audítorské, prekladateľské, tlmočnícke a iné podobné služby vrátane spracovania údajov a poskytovania informácií,
d)
bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby okrem nájmu bezpečnostných schránok,
e)
poskytnutie zamestnancov,
f)
nájom hnuteľného hmotného majetku okrem dopravných prostriedkov, železničných vagónov a vozňov, prívesov a návesov,
g)
poskytnutie prístupu k plynárenskej sústave v Európskej únii, k pripojenej sieti, elektrizačnej sústave, teplárenským a chladiarenským sieťam, preprava alebo distribúcia týmito sieťami a dodanie priamo súvisiacich služieb.
(17)
Elektronickými službami podľa odseku 14 sú najmä:
a)
poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webe a diaľková údržba programov a vybavenia,
b)
dodanie softvéru a jeho aktualizácia,
c)
dodanie obrázkov, textov, informácií a sprístupnenie databáz,
d)
dodanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier, ako aj politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a vysielania udalostí,
e)
vyučovanie na diaľku.
(18)
Za elektronickú službu podľa odseku 14 sa nepovažuje komunikácia e-mailom medzi dodávateľom služby a jeho zákazníkom.
(19)
Telekomunikačnými službami podľa odseku 14 sú služby prenosu, vysielania alebo prijímania signálu, písaného textu, obrazov, zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky alebo inými elektromagnetickými systémami vrátane súvisiaceho prevodu alebo postúpenia práva na používanie kapacity, pričom zahŕňajú aj poskytnutie prístupu ku globálnym informačným sieťam.
Originál
(1)
Miestom dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť vrátane realitnej činnosti a činnosti znalcov, ubytovacích služieb, poskytnutia práva na užívanie nehnuteľnosti, služieb zameraných na prípravu a koordináciu stavebných prác, ako sú služby poskytované architektmi a osobami zabezpečujúcimi stavebný dozor, je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
(2)
Miestom dodania služby spočívajúcej v poskytnutí krátkodobého nájmu dopravných prostriedkov je miesto, kde sa dopravný prostriedok fyzicky dá k dispozícii zákazníkovi; krátkodobým nájmom sa rozumie nepretržité držanie alebo používanie dopravného prostriedku počas obdobia nepresahujúceho 30 dní alebo 90 dní, ak ide o nájom plavidiel. Miestom dodania služby spočívajúcej v poskytnutí iného nájmu dopravných prostriedkov, ako je krátkodobý nájom, ak je poskytnutý osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, okrem nájmu výletnej lode, pri ktorom je miestom dodania služby miesto, kde sa dá výletná loď fyzicky k dispozícii zákazníkovi za podmienky, že v tomto mieste má poskytovateľ svoje sídlo alebo prevádzkareň.
(3)
Miestom dodania kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb, ako napríklad služieb na výstavách a veľtrhoch, vrátane ich organizovania a s nimi súvisiacich doplnkových služieb a vstupu na tieto podujatia, ak sú tieto služby dodané osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú; ak sa kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a podobné služby, ako napríklad služby na výstavách a veľtrhoch, vysielajú alebo iným spôsobom virtuálne sprístupňujú, miestom dodania týchto služieb, vrátane s nimi súvisiacich doplnkových služieb a vstupu na tieto podujatia, je miesto, kde osoba iná ako zdaniteľná osoba má sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava. Miestom dodania služieb v súvislosti so vstupom na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a iné podobné podujatia, ako sú výstavy a veľtrhy, a doplnkových služieb súvisiacich s týmto vstupom, ak sú tieto služby dodané zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto podujatia skutočne konajú; to neplatí, ak je účasť na tomto podujatí virtuálna.
(4)
Miestom dodania dopravy osôb je miesto, kde sa doprava vykonáva, a ak sa vykonáva vo viac ako jednom štáte, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto štátoch.
(5)
Miestom dodania prepravy tovaru medzi členskými štátmi osobe inej ako zdaniteľnej osobe je miesto, kde sa preprava tovaru začína.
(6)
Miestom dodania pri inej preprave tovaru ako je preprava tovaru medzi členskými štátmi podľa odseku 7 osobe inej ako zdaniteľnej osobe je miesto, kde sa preprava tovaru vykonáva, a ak sa vykonáva vo viac ako jednom štáte, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto štátoch.
(7)
Na účely odsekov 5 a 6 je
a)
prepravou tovaru medzi členskými štátmi preprava tovaru, ktorej miesto začatia a miesto skončenia sa nachádzajú na územiach dvoch rôznych členských štátov,
b)
miestom začatia prepravy tovaru miesto, kde sa preprava tovaru skutočne začína, bez ohľadu na prekonanú vzdialenosť do miesta, kde sa tovar nachádza,
c)
miestom skončenia prepravy tovaru miesto, kde sa preprava tovaru skutočne skončí.
(8)
Miestom dodania doplnkových služieb pri preprave, napríklad nakladanie, vykladanie, manipulácia a podobné služby, ak sú tieto služby dodané osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú.
(9)
Miestom dodania služieb, ktorými sú ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku, ak sú tieto služby dodané osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú.
(10)
Miestom dodania reštauračných a stravovacích služieb okrem reštauračných a stravovacích služieb podľa odseku 11 je miesto, kde sa tieto služby fyzicky poskytnú.
(11)
Miestom dodania reštauračných a stravovacích služieb, ktoré sa fyzicky poskytnú na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas výkonu časti osobnej dopravy na území Európskej únie, je miesto, kde sa osobná doprava začína.
(12)
Na účely odseku 11 sa za časť osobnej dopravy na území Európskej únie považuje časť dopravy medzi miestom začatia a miestom skončenia osobnej dopravy bez zastávky mimo územia Európskej únie. Za miesto začatia osobnej dopravy sa považuje prvé plánované miesto na území Európskej únie, v ktorom cestujúci môžu nastúpiť do dopravného prostriedku, prípadne aj po zastávke mimo územia Európskej únie. Za miesto skončenia osobnej dopravy sa považuje posledné plánované miesto na území Európskej únie, v ktorom cestujúci, ktorí nastúpili na území Európskej únie, môžu vystúpiť z dopravného prostriedku, prípadne aj pred zastávkou mimo územia Európskej únie. Pri ceste tam a späť sa cesta späť na účely určenia miesta dodania služby považuje za samostatnú dopravu.
(13)
Miestom dodania služby, ktorá spočíva v sprostredkovaní tovaru alebo služby osobou, ktorá koná v mene a na účet inej osoby, dodanej osobe inej ako zdaniteľnej osobe je to isté miesto ako miesto dodania alebo nadobudnutia tovaru alebo služby, ktoré sú predmetom sprostredkovania.
(14)
Miestom dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronických služieb dodaných osobe inej ako zdaniteľnej osobe je miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, ak § 16a ods. 1 neustanovuje inak.
(15)
Miestom dodania služieb uvedených v odseku 16 vrátane prijatia záväzku zdržať sa zámeru ich vykonávania alebo zdržať sa ich vykonávania úplne alebo čiastočne, ak sú tieto služby dodané osobe inej ako zdaniteľnej osobe, ktorá má sídlo, bydlisko alebo sa obvykle zdržiava mimo územia Európskej únie, je miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.
(16)
Služby, pri ktorých sa určí miesto dodania podľa odseku 15, sú tieto:
a)
prevod a postúpenie autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv,
b)
reklamné služby,
c)
poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovné, audítorské, prekladateľské, tlmočnícke a iné podobné služby vrátane služieb spracovania údajov a poskytovania informácií,
d)
bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby s výnimkou nájmu bezpečnostných schránok,
e)
poskytnutie zamestnancov,
f)
nájom hnuteľného hmotného majetku okrem nájmu dopravných prostriedkov, železničných vagónov a vozňov, prívesov a návesov,
g)
poskytnutie prístupu k sústave zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie, k sieti, ktorá je k takejto sústave pripojená, k elektrizačnej sústave, teplárenským sieťam, chladiarenským sieťam, preprava alebo distribúcia prostredníctvom uvedených sústav alebo sietí a dodanie ostatných priamo súvisiacich služieb.
(17)
Elektronickými službami podľa odseku 14 sú najmä
a)
poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webových stránkach, diaľkové udržiavanie programov a vybavenia,
b)
dodanie programového vybavenia (softvéru) a jeho aktualizácia,
c)
dodanie obrázkov, textu a informácií a sprístupnenie databáz,
d)
dodanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier a politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a vysielania udalostí,
e)
vyučovanie na diaľku.
(18)
Za elektronickú službu podľa odseku 14 sa nepovažuje komunikácia prostredníctvom elektronickej pošty medzi dodávateľom služby a jeho zákazníkom.
(19)
Telekomunikačnými službami podľa odseku 14 sú služby spočívajúce v prenose, vo vysielaní alebo v prijímaní signálu, písaného textu, obrazov a zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky alebo pomocou ostatných elektromagnetických systémov vrátane súvisiaceho prevodu alebo postúpenia práva na používanie kapacity na takýto prenos, vysielanie alebo príjem; telekomunikačné služby zahŕňajú aj poskytnutie prístupu ku globálnym informačným sieťam.

§ 16a – Miesto dodania tovaru na diaľku v EÚ

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Pri predaji tovaru na diaľku v Európskej únii je miestom dodania tovaru miesto, kde sa odoslanie alebo preprava tovaru začína. Pri dodaní telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb nezdaniteľnej osobe je miestom dodania miesto, kde má dodávateľ sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň. Ak dodávateľ nemá sídlo, miesto podnikania ani prevádzkareň, je miestom dodania jeho bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, ak
a)
dodávateľ tovaru alebo služby má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo miesto obvyklého pobytu len v jednom členskom štáte,
b)
tovar sa odosiela alebo prepravuje do iného členského štátu, než v akom má dodávateľ svoje miesto podľa písmena a), alebo sa služba dodáva osobe, ktorá má sídlo, bydlisko či miesto obvyklého pobytu v inom členskom štáte, než je tento štát dodávateľa, a
c)
celková hodnota takýchto dodaní bez dane nepresiahne 10 000 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku a zároveň nepresiahla 10 000 eur ani v predchádzajúcom kalendárnom roku.
(2)
Ak sa počas kalendárneho roka prekročí limit podľa odseku 1 písm. c), tak tým dodaním tovaru alebo služby, ktorým sa tento limit presiahne, sa miesto dodania tovaru mení na miesto dodania tovaru podľa § 14 ods. 2 a miesto dodania služby sa mení na miesto dodania služby podľa § 16 ods. 14.
(3)
Dodávateľ tovaru alebo služby, ktorý spĺňa podmienky podľa odseku 1, sa môže rozhodnúť pre miesto dodania tovaru podľa § 14 ods. 2 a miesto dodania služieb podľa § 16 ods. 14 a je povinný tieto miesta uplatňovať najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.
Originál

Osobitné miesto dodania tovaru pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie a osobitné miesto dodania určitých služieb dodaných osobe inej ako zdaniteľnej osobe

(1)
Miestom dodania tovaru pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie je miesto, kde sa odoslanie alebo preprava tovaru začína, a miestom dodania pri dodaní telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronických služieb, ktoré sú dodané osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde má dodávateľ služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, a ak nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jeho bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, ak
a)
dodávateľ tovaru alebo služby má len v jednom členskom štáte sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň alebo bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava,
b)
tovar sa odosiela alebo prepravuje do iného členského štátu, ako je členský štát podľa písmena a), alebo služba sa dodáva osobe, ktorá má sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, v inom členskom štáte, ako je členský štát podľa písmena a) a
c)
celková hodnota dodaní uvedených v písmene b) bez dane nepresiahne v prebiehajúcom kalendárnom roku 10 000 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota dodaní uvedených v písmene b) bez dane nepresiahla 10 000 eur.
(2)
Ak sa počas kalendárneho roka presiahne limit podľa odseku 1 písm. c), dodaním tovaru alebo služby, ktorým sa prekročí tento limit, miesto dodania tovaru sa mení na miesto dodania tovaru podľa § 14 ods. 2 a miesto dodania služby sa mení na miesto dodania služby podľa § 16 ods. 14.
(3)
Dodávateľ tovaru alebo služby, ktorý spĺňa podmienky podľa odseku 1, sa môže rozhodnúť pre miesto dodania tovaru podľa § 14 ods. 2 a miesto dodania služieb podľa § 16 ods. 14 a je povinný tieto miesta uplatňovať najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.

§ 17 – Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Tovar z EÚ sa považuje za nadobudnutý tam, kde sa nachádza, keď preprava skončí.
(2)
Ak pri nákupe použijete číslo DPH z iného štátu EÚ ako ten, kam tovar príde, za miesto nadobudnutia sa považuje štát s vašim číslom DPH. Nevaží, ak preukážete, že ste DPH zaplatili v štáte, kam tovar dorazil.
(3)
Ak preukážete, že ste DPH zaplatili v štáte doručenia, opravíte základ dane podľa § 25.
(4)
Pri trojstrannom obchode podľa § 45 sa za miesto nadobudnutia považuje miesto, kde skončí preprava, ak:
a)
prvý kupujúci preukáže, že kúpil na ďalší predaj v štáte doručenia a druhý kupujúci je tam platca DPH,
b)
prvý kupujúci to uvedie v súhrnnom výkaze,
c)
prvý kupujúci nemá v štáte doručenia sídlo ani prevádzku,
d)
preprava prebehne podľa § 45 ods. 1 písm. a).
Originál
(1)
Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi.
(2)
Ak nadobúdateľ tovaru objedná tovar pod identifikačným číslom pre daň, ktoré mu pridelil členský štát iný, ako je členský štát, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, za miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu sa považuje členský štát, ktorý nadobúdateľovi pridelil identifikačné číslo pre daň, ak nadobúdateľ nepreukáže, že toto nadobudnutie bolo predmetom dane v členskom štáte, v ktorom sa skončilo odoslanie alebo preprava tovaru. Odsek 1 týmto nie je dotknutý.
(3)
Ak nadobúdateľ podľa odseku 2 preukáže, že nadobudnutie tovaru z iného členského štátu bolo predmetom dane v členskom štáte, v ktorom sa skončilo odoslanie alebo preprava tovaru, opraví základ dane, pričom na opravu základu dane sa primerane vzťahuje § 25 .
(4)
Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu pri trojstrannom obchode podľa § 45 je miesto podľa odseku 1, ak
a)
prvý odberateľ preukáže, že tovar nadobudol na účely následného dodania tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a druhý odberateľ je osobou identifikovanou pre daň v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a je osobou povinnou platiť daň,
b)
prvý odberateľ splní povinnosť uviesť následné dodanie tovaru v súhrnnom výkaze podľa § 80 ,
c)
prvý odberateľ nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa obvykle nezdržiava v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a
d)
odoslanie alebo preprava tovaru sa uskutoční podľa § 45 ods. 1 písm. a) .

§ 18 – Miesto dovozu tovaru

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Miestom dovozu je štát, kde sa tovar nachádza, keď vstupuje na územie EÚ (okrem prípadov v odseku 2).
(2)
Ak je tovar dočasne uskladnený vo voľnom colnom pásme, sklade, colnom uskladnení alebo inom colnom režime, miestom dovozu je štát, kde sa tieto colné úkony skončia.
Originál
(1)
Miestom dovozu tovaru je členský štát, na ktorého území sa tovar nachádza v čase, keď vstupuje na územie Európskej únie s výnimkou podľa odseku 2.
(2)
Ak má dovážaný tovar pri jeho vstupe na územie Európskej únie postavenie dočasne uskladneného tovaru alebo ak je umiestnený do slobodného colného pásma alebo do slobodného colného skladu, alebo ak je prepustený do colného režimu colné uskladňovanie, do colného režimu aktívny zušľachťovací styk, do colného režimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do colného režimu vonkajší tranzit, alebo ak je vpustený do teritoriálnych vôd, miestom dovozu je členský štát, v ktorom sa skončia tieto colné opatrenia.

§ 19 – Daňová povinnosť pri dodaní tovaru a služby

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru. Deň dodania tovaru je vtedy, keď kupujúci získa právo nakladať s ním ako vlastník. Pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je dňom dodania deň, keď sa nehnuteľnosť odovzdá do užívania, ak je to skôr než zápis vlastníctva do katastra nehnuteľností. Pri dodaní stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej podobnej zmluvy je dňom dodania deň odovzdania stavby. Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 1 písm. c) je dňom dodania deň, keď sa tovar odovzdá nájomcovi.
(2)
Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby.
(3)
Ak sa tovar alebo služba dodáva čiastkovo alebo opakovane, považuje sa za dodanú najneskôr v posledný deň obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje, okrem výnimiek v písmenách a) až e). Čiastkové dodanie predstavuje časť celkového plnenia zo zmluvy. Opakované dodanie znamená dodanie rovnakého druhu tovaru alebo služby v pravidelných dohodnutých lehotách. Ak
a)
je platba za čiastkovo alebo opakovane dodávaný tovar alebo službu inú ako v písmene b) dohodnutá na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov, tovar alebo služba sa považuje za dodanú posledným dňom každého 12. mesiaca, kým sa dodávanie neskončí,
b)
sa služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1, pri ktorej platí daň príjemca, uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane dlhšie ako 12 mesiacov a platba je na toto dlhšie obdobie dohodnutá, služba sa považuje za dodanú posledným dňom každého kalendárneho roka až do konca jej dodávania,
c)
platiteľ za každé obdobie opakovaného nájmu nehnuteľnosti žiada popri nájomnom aj osobitnú úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, tieto tovary sa považujú za dodané dňom vyhotovenia faktúry, ktorou sa platba požaduje,
d)
osoby oprávnené podľa osobitného predpisu opakovane poskytujú elektronické komunikačné siete a služby spolu s elektronickými službami, 6a) za deň dodania sa považuje najneskôr deň vyhotovenia faktúry; ak faktúra nie je vystavená do konca tretieho mesiaca po mesiaci dodania, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tohto tretieho mesiaca, pričom táto výnimka neplatí, ak daň platí príjemca služby,
e)
sa tovar oslobodený od dane podľa § 43 dodáva opakovane dlhšie ako kalendárny mesiac, považuje sa za dodaný v posledný deň každého kalendárneho mesiaca až do skončenia dodávania.
(4)
Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby.
(5)
Pri dodaní tovaru cez komisionársku zmluvu vzniká daňová povinnosť komitentovi v rovnaký deň, v aký vzniká komisionárovi.
(6)
Pri obstarávaní služby podľa § 9 ods. 4 vrátane opakovane alebo čiastkovo obstarávaných služieb sa služba obstaraná osobou konajúcou vo vlastnom mene považuje za dodanú v deň, keď obstarávateľ vyhotoví faktúru na úhradu. Ak faktúru nevyhotoví do konca tretieho kalendárneho mesiaca po mesiaci dodania služby, daňová povinnosť vzniká v posledný deň tohto tretieho mesiaca. Deň dodania sa neurčuje, ak ide o službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1, kde daň platí príjemca. Nositeľovi autorských práv vzniká daňová povinnosť dňom, keď prijme platbu od organizácie kolektívnej správy, ak táto organizácia vyberá odmeny a náhrady vo svojom mene pre nositeľa práv za právo na použitie diela.
(7)
Pri dodaní tovaru prostredníctvom predajných automatov, prípadne iných obdobných prístrojov uvádzaných do chodu mincami, bankovkami, známkami alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi peniaze vzniká daňová povinnosť dňom, keď sa vyberú peniaze alebo známky z prístroja alebo iným spôsobom sa zistí výška obratu.
(8)
Ak je tovar odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu a jeho dodanie spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 , dňom vzniku daňovej povinnosti je
a)
15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď bol tovar dodaný, alebo
b)
deň vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pred 15. dňom podľa písmena a).
(9)
Ak tovar odchádza z tuzemska do tretieho štátu podľa § 47 ods. 1 a 2, dňom dodania je deň, keď tovar opustí Európsku úniu a colný orgán to potvrdí v colnom vyhlásení alebo zjednodušenom colnom vyhlásení.
(10)
Daňová povinnosť zo zálohovaných obalov 6aa ) dodaných na trh spolu s tovarom vzniká platiteľovi, ktorý ako prvý uvádza na trh v tuzemsku zálohované obaly spolu s tovarom, a to posledným dňom príslušného kalendárneho roka z rozdielu medzi celkovým počtom zálohovaných obalov, ktoré spolu s tovarom ako prvý uviedol na trh v tuzemsku v príslušnom kalendárnom roku, a celkovým počtom týchto zálohovaných obalov, ktoré sa mu vrátili z trhu v tuzemsku v príslušnom kalendárnom roku; ak je rozdiel v príslušnom kalendárnom roku záporný, uvedie sa základ dane a výška dane v záznamoch podľa § 70 a v daňovom priznaní so záporným znamienkom. Platiteľ, ktorý v kalendárnom roku dodáva zálohované obaly spolu s tovarom, ktoré uvádza na trh v tuzemsku ako prvý, a ktorý dodáva aj zálohované obaly spolu s tovarom, ktoré neuvádza na trh v tuzemsku ako prvý, nemôže uplatniť záporný rozdiel v daňovom priznaní. Základom dane je súčin zisteného rozdielu podľa prvej vety a výšky zálohy za zálohovaný obal určenej osobitným predpisom, 6ab ) ktorá je platná posledný deň príslušného kalendárneho roka, znížený o daň.
(11)
Pri dodaní tovaru zdaniteľnou osobou, ktorá uľahčuje dodanie v Únii a predaj na diaľku podľa § 8 ods. 7, ako aj pri dodaní tovaru takejto osobe je dňom dodania a vzniku daňovej povinnosti deň, keď prijmete platbu. 6abc)
Originál
(1)
Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru. Dňom dodania tovaru je deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je dňom dodania deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností. Pri dodaní stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy je dňom dodania deň odovzdania stavby. Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 1 písm. c) je dňom dodania tovaru deň odovzdania tovaru nájomcovi.
(2)
Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby.
(3)
Ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane, považuje sa tovar alebo služba za dodanú najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje s výnimkou podľa písmen a) až e). Za čiastkové dodanie tovaru alebo služby sa považuje také dodanie tovaru alebo služby, ktoré predstavuje časť celkového plnenia, na ktoré je uzavretá zmluva. Za opakované dodanie tovaru alebo služby sa považuje dodanie rovnakého druhu tovaru alebo služby v opakovaných dohodnutých lehotách. Ak
a)
je dohodnutá platba za čiastkovo alebo opakovane dodávaný tovar alebo službu inú ako v písmene b) za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa tovar alebo služba za dodanú posledným dňom každého 12. kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru alebo služby neskončí,
b)
sa služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 , pri ktorej je povinný platiť daň príjemca služby, uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas obdobia dlhšieho ako 12 kalendárnych mesiacov a platba je dohodnutá za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa služba za dodanú posledným dňom každého kalendárneho roka, až kým sa dodanie služby neskončí,
c)
platiteľ požaduje za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu nehnuteľnosti popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za tieto tovary,
d)
sa opakovane poskytujú elektronické komunikačné siete a elektronické komunikačné služby a spolu s nimi elektronické služby osobami, ktoré majú na poskytovanie uvedených sietí a služieb povolenie podľa osobitného predpisu, 6a) za deň dodania služby sa považuje najneskôr deň vyhotovenia faktúry a ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná; táto výnimka sa nevzťahuje na opakovane poskytované elektronické komunikačné siete a elektronické komunikačné služby a spolu s nimi poskytované elektronické služby, ak daň z týchto služieb je povinný platiť príjemca služby,
e)
sa opakovane dodáva tovar s oslobodením od dane podľa § 43 počas obdobia dlhšieho ako kalendárny mesiac, považuje sa tovar za dodaný posledným dňom každého kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru neskončí.
(4)
Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby.
(5)
Pri dodaní tovaru na základe komisionárskej zmluvy vzniká komitentovi daňová povinnosť v ten istý deň, keď vzniká daňová povinnosť komisionárovi.
(6)
Pri obstaraní služby podľa § 9 ods. 4 vrátane obstarania opakovane alebo čiastkovo dodávaných služieb sa služba obstaraná osobou, ktorá koná vo svojom mene, považuje za dodanú dňom vyhotovenia faktúry, ktorou obstarávateľ požaduje úhradu za službu, a ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná; deň dodania služby podľa tohto odseku sa neurčí, ak sa obstará služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 , pri ktorej je povinný platiť daň príjemca služby. Daňová povinnosť vzniká nositeľovi autorských práv dňom prijatia platby od organizácie kolektívnej správy autorských práv, ak táto organizácia vyberá vo svojom mene pre nositeľa autorských práv odmeny a náhrady odmien za poskytnutie práva na použitie diela.
(7)
Pri dodaní tovaru prostredníctvom predajných automatov, prípadne iných obdobných prístrojov uvádzaných do chodu mincami, bankovkami, známkami alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi peniaze vzniká daňová povinnosť dňom, keď sa vyberú peniaze alebo známky z prístroja alebo iným spôsobom sa zistí výška obratu.
(8)
Ak je tovar odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu a jeho dodanie spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 , dňom vzniku daňovej povinnosti je
a)
15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď bol tovar dodaný, alebo
b)
deň vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pred 15. dňom podľa písmena a).
(9)
Ak je tovar odoslaný alebo prepravený z tuzemska do miesta určenia na území tretieho štátu ( § 47 ods. 1 a 2 ), za deň dodania tovaru sa považuje deň výstupu tovaru z územia Európskej únie, ktorý je potvrdený colným orgánom v colnom vyhlásení alebo v zjednodušenom colnom vyhlásení.
(10)
Daňová povinnosť zo zálohovaných obalov 6aa ) dodaných na trh spolu s tovarom vzniká platiteľovi, ktorý ako prvý uvádza na trh v tuzemsku zálohované obaly spolu s tovarom, a to posledným dňom príslušného kalendárneho roka z rozdielu medzi celkovým počtom zálohovaných obalov, ktoré spolu s tovarom ako prvý uviedol na trh v tuzemsku v príslušnom kalendárnom roku, a celkovým počtom týchto zálohovaných obalov, ktoré sa mu vrátili z trhu v tuzemsku v príslušnom kalendárnom roku; ak je rozdiel v príslušnom kalendárnom roku záporný, uvedie sa základ dane a výška dane v záznamoch podľa § 70 a v daňovom priznaní so záporným znamienkom. Platiteľ, ktorý v kalendárnom roku dodáva zálohované obaly spolu s tovarom, ktoré uvádza na trh v tuzemsku ako prvý, a ktorý dodáva aj zálohované obaly spolu s tovarom, ktoré neuvádza na trh v tuzemsku ako prvý, nemôže uplatniť záporný rozdiel v daňovom priznaní. Základom dane je súčin zisteného rozdielu podľa prvej vety a výšky zálohy za zálohovaný obal určenej osobitným predpisom, 6ab ) ktorá je platná posledný deň príslušného kalendárneho roka, znížený o daň.
(11)
Pri dodaní tovaru zdaniteľnou osobou, ktorá uľahčuje dodanie tovaru na území Európskej únie a predaj tovaru na diaľku podľa § 8 ods. 7 , a pri dodaní tohto tovaru tejto zdaniteľnej osobe sa za deň dodania tovaru a deň vzniku daňovej povinnosti považuje deň prijatia platby. 6abc )

Načítané 5 z 156 paragrafov