Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z. z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z. z.

Porovnať verzie

§ 20 – Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vzniká
a)
15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa tovar nadobudol, alebo
b)
dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom podľa písmena a).
(2)
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa považuje za uskutočnené vtedy, ak by sa takýto tovar považoval za dodaný v tuzemsku.
(3)
Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu osobou, ktorá nie je registrovaná pre daň, vzniká dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku.
Originál
(1)
Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vzniká
a)
15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, alebo
b)
dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom podľa písmena a).
(2)
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa považuje za uskutočnené, ak by takýto tovar bol považovaný za dodaný v tuzemsku.
(3)
Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu osobou, ktorá nie je registrovaná pre daň, vzniká dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku.

§ 21 – Daňová povinnosť pri dovoze tovaru

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Daňová povinnosť pri dovoze tovaru vzniká v týchto prípadoch:
a)
prepustením tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia 6aba,
b)
prepustením tovaru do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla,
c)
v ostatných prípadoch, keď pri dovoze tovaru vznikne colný dlh 6abb.
(2)
Daňová povinnosť pri tovare podľa odseku 1 vzniká dňom, keď colný úrad prijme colné vyhlásenie na prepustenie tovaru do príslušného režimu, alebo dňom, keď colný dlh vznikne iným spôsobom.
(3)
Pri tovare prepustenom do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od cla sa daň vypočíta tak, akoby sa tovar v tej chvíli prepúšťal do voľného obehu. Colný úrad bezodkladne oznámi osobe povinnej platiť daň vypočítanú sumu a daň treba zaplatiť do desiatich dní od tohto oznámenia; to neplatí, ak sa pri dovoze uplatňuje postup podľa § 84a ods. 3.
(4)
Ak daňová povinnosť pri dovoze tovaru vznikne podľa odseku 1 písm. c), vypočítaná daň sa zníži o sumu dane, ktorá už bola zaplatená pri prepustení tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia, pri dočasnom použití s čiastočným oslobodením od cla, alebo o sumu dane priznanú podľa § 84a ods. 3.
(5)
Úrok z omeškania sa vymeria v týchto prípadoch:
a)
vznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 písm. c),
b)
daň pri dovoze tovaru bola zaplatená oneskorene,
c)
po kontrole tovaru prepusteného do voľného obehu vrátane konečného použitia alebo do dočasného použitia s čiastočným oslobodením od cla bola dodatočne vymeraná vyššia daň.
(6)
Na úrok z omeškania podľa odseku 5 sa vzťahujú colné predpisy, s výnimkou dane priznanej podľa § 84a ods. 3, pri ktorej platia pravidlá z osobitného predpisu 6abba.
Originál
(1)
Daňová povinnosť pri dovoze tovaru vzniká
a)
prepustením tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia, 6aba )
b)
prepustením tovaru do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla,
c)
v ostatných prípadoch, keď vznikne colný dlh pri dovoze tovaru. 6abb )
(2)
Daňová povinnosť pri tovare podľa odseku 1 vzniká dňom prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tovaru do príslušného colného režimu alebo dňom, v ktorom colný dlh vznikol iným spôsobom ako prijatím colného vyhlásenia.
(3)
Pri tovare prepustenom do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od cla sa daň vypočíta vo výške, v akej by sa vypočítala pri tomto tovare, ak by tovar v okamihu prepustenia do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od cla bol prepustený do colného režimu voľný obeh. Colný úrad bezodkladne po prepustení tovaru do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od cla oznámi osobe povinnej platiť daň sumu dane podľa prvej vety a daň je splatná do desiatich dní odo dňa oznámenia sumy dane; to neplatí, ak sa pri dovoze tovaru uplatňuje postup podľa § 84a ods. 3 .
(4)
Ak daňová povinnosť pri dovoze tovaru vznikne podľa odseku 1 písm. c), daň sa zníži o sumu dane zaplatenej pri prepustení tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia alebo pri prepustení do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla alebo o sumu dane priznanej podľa § 84a ods. 3 .
(5)
Úrok z omeškania sa vymeria, ak
a)
vznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 písm. c),
b)
daň pri dovoze tovaru bola zaplatená oneskorene alebo
c)
bola v dôsledku kontroly po prepustení tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia alebo do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla dodatočne vymeraná vyššia daň pri dovoze tovaru.
(6)
Na úrok z omeškania podľa odseku 5 sa použijú colné predpisy okrem dane priznanej podľa § 84a ods. 3 , keď sa na úrok z omeškania použijú ustanovenia osobitného predpisu. 6abba )

§ 22 – Základ dane pri dodaní tovaru a služby

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať za dodanie od príjemcu plnenia alebo inej osoby, zníženú o daň. Do základu dane sa počíta aj dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby.
(2)
Do základu dane podľa odseku 1 patria aj
a)
iné dane, clá a poplatky, ktoré sa vzťahujú na tovar alebo službu,
b)
súvisiace náklady a výdavky, ako sú napríklad provízia, náklady na balenie, prepravu a poistenie, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka.
(3)
Do základu dane podľa odseku 1 sa nepočítajú výdavky, ktoré dodávateľ platí v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka a požaduje ich od neho, pričom sa označujú ako prechodné položky. Pri dodaní tovaru v zálohovaných obaloch sa do základu dane nezahŕňa záloha na tieto obaly, ak sú dodané spolu s tovarom. Pri dodaní nápoja v zálohovanom jednorazovom obale na nápoje 6abd ) sa do základu dane takisto nezahŕňa záloha na tento obal.
(4)
Ak dodávateľ poskytne pri dodaní tovaru alebo služby zľavu z ceny alebo zľavu za skoršiu úhradu, základ dane sa zníži o sumu tejto zľavy.
(5)
Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 je základom dane kúpna cena tovaru v čase jeho dodania. Ak takúto kúpnu cenu nemožno zistiť, použije sa kúpna cena podobného tovaru v čase dodania. Ak ani taká kúpna cena neexistuje, základom dane sú náklady na vytvorenie tohto tovaru v čase jeho dodania. Pri dodaní služby podľa § 9 ods. 2 a 3 sú základom dane náklady na túto službu. Ak platiteľ odpočítal daň pomerne, vykonal jej opravu alebo úpravu, musí tieto skutočnosti zohľadniť pri výpočte dane.
(6)
Pri premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 je základom dane cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý, vrátane súvisiacich nákladov. Ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na jeho vytvorenie vlastnou činnosťou. Pri určení tohto základu dane sa primerane použijú odseky 2 a 3.
(7)
Pri predaji podniku alebo jeho časti, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku, sa pri dodaní tovarov a služieb základ dane určí z dohodnutej ceny pre jednotlivý prevádzaný hmotný a nehmotný majetok a iné majetkovo využiteľné hodnoty. Základ dane sa pritom nesmie znížiť o záväzky, ktoré prechádzajú na kupujúceho.
(8)
Ak dodávateľ dodáva tovar alebo službu osobe, s ktorou má osobitný vzťah, a protihodnota je nižšia než trhová hodnota na voľnom trhu, pričom príjemca nie je platiteľom alebo je platiteľom bez plného práva na odpočítanie dane, základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu. Trhovou hodnotou na voľnom trhu je suma, ktorú by príjemca musel zaplatiť nezávislému dodávateľovi za rovnaký tovar alebo službu na rovnakom obchodnom stupni v tuzemsku v čase dodania za podmienok spravodlivej súťaže. Ak porovnateľné dodanie nemožno zistiť, trhovou hodnotou na voľnom trhu je
a)
pri dodaní tovaru suma, ktorá nie je nižšia ako kúpna cena tovaru alebo podobného tovaru, prípadne náklady na jeho vytvorenie vlastnou činnosťou v čase dodania, ak kúpna cena neexistuje,
b)
pri dodaní služby suma, ktorá nie je nižšia ako náklady na túto službu.
(9)
Na účely odseku 8 sa osobami s osobitným vzťahom k platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu, rozumie:
a)
fyzická osoba, ktorá je štatutárnym orgánom platiteľa alebo jeho členom, a tiež fyzická osoba, ktorá je jej priamo podriadená,
b)
fyzická osoba, ktorá je členom dozornej rady platiteľa,
c)
osoba, ktorá priamo alebo nepriamo vlastní alebo kontroluje najmenej 10 % akcií alebo podielov platiteľa, a fyzické osoby, ktoré sú jej štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu,
d)
osoba, v ktorej platiteľ priamo alebo nepriamo vlastní alebo kontroluje najmenej 10 % akcií alebo podielov, a fyzické osoby, ktoré sú jej štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu,
e)
osoba, ktorá je členom platiteľa,
f)
fyzická osoba, ktorá je v pracovnoprávnom vzťahu k platiteľovi,
g)
fyzická osoba, ktorá je blízka 6ac ) osobe uvedenej v písmenách a), b), c), d) alebo f),
h)
právnická osoba, ktorej štatutárny orgán, spoločník alebo člen je zároveň štatutárnym orgánom alebo spoločníkom platiteľa,
i)
fyzická osoba, ktorá žije s platiteľom v spoločnej domácnosti, 24a )
j)
osoba blízka 6ac ) platiteľovi, ak je platiteľ fyzickou osobou.
(10)
Pri dodaní tovaru alebo služby s použitím viacúčelového poukazu je základom dane protihodnota zaplatená za poukaz znížená o daň. Ak dodávateľ nemá informáciu o tejto protihodnote, základom dane je peňažná hodnota uvedená na poukaze alebo v súvisiacej dokumentácii, znížená o daň patriacu k dodanému tovaru alebo službe. Týmto nie je dotknuté ustanovenie odseku 1.
Originál
(1)
Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň. Do základu dane sa zahŕňa aj dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby.
(2)
Do základu dane podľa odseku 1 sa zahŕňajú aj
a)
iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu,
b)
súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.
(3)
Do základu dane podľa odseku 1 sa nezahŕňajú výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka (ďalej len „prechodné položky“). Pri dodaní tovaru v zálohovaných obaloch sa do základu dane podľa odseku 1 nezahŕňa záloha na zálohované obaly, ktoré sú dodané spolu s tovarom. Pri dodaní nápoja v zálohovanom jednorazovom obale na nápoje 6abd ) sa do základu dane podľa odseku 1 nezahŕňa záloh na tento obal.
(4)
Ak je v čase dodania tovaru alebo služby poskytnutá zľava z ceny alebo ak je poskytnutá zľava za skoršiu úhradu ceny, základ dane sa zníži o sumu zľavy.
(5)
Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 je základom dane kúpna cena príslušného tovaru v čase jeho dodania alebo ak takúto kúpnu cenu nie je možné zistiť, kúpna cena podobného tovaru v čase jeho dodania; ak kúpna cena neexistuje, sú základom dane náklady na vytvorenie tohto tovaru v čase jeho dodania. Pri dodaní služby podľa § 9 ods. 2 a 3 sú základom dane náklady na službu. Ak platiteľ odpočítal daň pomerne alebo vykonal opravu odpočítanej dane alebo úpravu odpočítanej dane, zohľadní tieto skutočnosti pri výpočte dane.
(6)
Základom dane pri premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 je cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím, a ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou, pričom pri určení základu dane sa primerane uplatnia odseky 2 a 3.
(7)
Pri dodaní tovarov a dodaní služieb v rámci predaja podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku sa základ dane určí na základe dohodnutej ceny vzťahujúcej sa na jednotlivý prevádzaný hmotný majetok a nehmotný majetok a jednotlivé iné majetkovo využiteľné hodnoty. Základ dane sa nemôže znížiť o záväzky, ktoré prechádzajú na kupujúceho.
(8)
Ak pri dodaní tovaru alebo dodaní služby osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu, je protihodnota nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu a príjemca plnenia nie je platiteľom alebo je platiteľom, ktorý pri tomto tovare alebo službe nemá právo na odpočítanie dane v plnom rozsahu, základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu. Trhovou hodnotou na voľnom trhu je suma, ktorú by príjemca plnenia musel zaplatiť pri obstaraní príslušného tovaru alebo služby v tuzemsku na rovnakom obchodnom stupni ako na tom, na ktorom sa dodanie tovaru alebo dodanie služby uskutočňuje, nezávislému dodávateľovi tovaru alebo služby v čase tohto dodania za podmienok spravodlivej hospodárskej súťaže. Ak nie je možné zistiť porovnateľné dodanie tovaru alebo služby, trhová hodnota na voľnom trhu je
a)
pri dodaní tovaru suma, ktorá nie je nižšia ako kúpna cena príslušného tovaru alebo podobného tovaru, a ak kúpna cena neexistuje, náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou príslušného tovaru v čase jeho dodania,
b)
pri dodaní služby suma, ktorá nie je nižšia ako náklady na túto službu.
(9)
Na účely odseku 8 osobami, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi, sú
a)
fyzické osoby, ktoré sú štatutárnym orgánom platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu, alebo členom štatutárneho orgánu platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu, ako aj fyzické osoby, ktoré sú im priamo podriadené,
b)
fyzické osoby, ktoré sú členom dozornej rady platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
c)
osoby, ktoré priamo alebo nepriamo vlastnia alebo kontrolujú 10 % alebo viac akcií alebo podielov platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu, a fyzické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatutárneho orgánu,
d)
osoby, v ktorých priamo alebo nepriamo vlastní alebo kontroluje 10 % alebo viac akcií alebo podielov platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu, a fyzické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatutárneho orgánu,
e)
osoby, ktoré sú členom platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
f)
fyzické osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu,
g)
fyzické osoby, ktoré sú osobou blízkou 6ac ) fyzickej osobe uvedenej v písmene a), b), c), d) alebo f),
h)
právnické osoby, ktorých štatutárny orgán, spoločník alebo člen je aj štatutárnym orgánom alebo spoločníkom platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
i)
fyzické osoby, ktoré žijú s platiteľom, ktorý dodáva tovar alebo službu, v domácnosti, 24a )
j)
osoby blízke 6ac ) platiteľovi, ktorý je fyzickou osobou a ktorý dodáva tovar alebo službu.
(10)
Základom dane pri dodaní tovaru alebo dodaní služby pri použití viacúčelového poukazu je protihodnota zaplatená za poukaz znížená o daň; ak dodávateľ nemá informáciu o tejto protihodnote, základom dane je peňažná hodnota, ktorá je uvedená na viacúčelovom poukaze alebo v súvisiacej dokumentácii, znížená o daň vzťahujúcu sa na dodaný tovar alebo službu. Ustanovenie odseku 1 týmto nie je dotknuté.

§ 23 – Základ dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Základ dane pri kúpe tovaru zo zahraničia sa určí podľa § 22 ods. 1 až 4, okrem prípadu uvedeného v bode 2.
(2)
Pri nadobudnutí tovaru podľa § 11 ods. 8 sa základ dane určí podľa § 22 ods. 6.
Originál
(1)
Základ dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 a 11a sa určí podľa § 22 ods. 1 až 4 okrem nadobudnutia tovaru podľa odseku 2.
(2)
Pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 ods. 8 sa základ dane určí podľa § 22 ods. 6 .

§ 24 – Základ dane pri dovoze tovaru

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Základom dane pri dovoze tovaru je colná hodnota tovaru.
(2)
Ak nie sú zahrnuté do colnej hodnoty tovaru, do základu dane pri dovoze tovaru sa zahŕňajú aj
a)
dane, clá a iné platby splatné v zahraničí a pri dovoze tovaru, okrem dane, ktorá sa má vymerať,
b)
súvisiace náklady a výdavky, ako napríklad provízia, náklady na balenie, prepravu a poistenie vzniknuté do prvého miesta určenia v tuzemsku.
(3)
Prvým miestom určenia v tuzemsku podľa odseku 2 písm. b) je miesto uvedené v nákladnom liste alebo inom sprievodnom dokumente dovážaného tovaru. Ak toto miesto nie je uvedené, za prvé miesto určenia v tuzemsku sa považuje miesto prvej prekládky tovaru v tuzemsku.
(4)
Do základu dane sa zahŕňajú aj náklady a výdavky podľa odseku 2 písm. b), ktoré sa týkajú prepravy tovaru na iné miesto určenia na území Európskej únie, než je tuzemsko, ak je toto miesto pri dovoze tovaru známe.
(5)
Do základu dane sa nezahŕňa zľava z ceny tovaru ani zľava za skoršiu úhradu ceny tovaru.
(6)
Pri tovare, ktorý sa dováža naspäť a prepúšťa sa do voľného obehu z colného režimu pasívneho zušľachťovacieho styku, je základom dane hodnota spracovateľských operácií uskutočnených v treťom štáte a položky podľa odseku 2. Hodnota týchto spracovateľských operácií sa do základu dane nezahrnie, ak ide o služby s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1.
Originál
(1)
Základom dane pri dovoze tovaru je colná hodnota tovaru.
(2)
Ak nie sú zahrnuté do colnej hodnoty tovaru, zahŕňajú sa do základu dane pri dovoze tovaru aj
a)
dane, clá a iné platby splatné v zahraničí a splatné pri dovoze tovaru okrem dane, ktorá sa má vymerať,
b)
súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia vzniknuté do prvého miesta určenia v tuzemsku.
(3)
Prvé miesto určenia v tuzemsku podľa odseku 2 písm. b) je miesto uvedené v nákladnom liste alebo inom sprievodnom dokumente sprevádzajúcom dovážaný tovar do tuzemska. Ak takéto miesto nie je uvedené, za prvé miesto určenia v tuzemsku sa považuje miesto prvej prekládky tovaru v tuzemsku.
(4)
Do základu dane sa zahŕňajú aj náklady (výdavky) podľa odseku 2 písm. b), ktoré sa týkajú prepravy tovaru na iné miesto určenia na území Európskej únie, ako je tuzemsko, ak toto miesto je pri dovoze tovaru známe.
(5)
Do základu dane sa nezahŕňa zľava z ceny tovaru a zľava za skoršiu úhradu ceny tovaru.
(6)
Pri späť dovážanom tovare prepustenom do colného režimu voľný obeh z colného režimu pasívny zušľachťovací styk je základom dane hodnota spracovateľských operácií vykonaných v treťom štáte a položky podľa odseku 2; hodnota spracovateľských operácií sa do základu dane nezahrnie, ak sú tieto spracovateľské operácie službami s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 .

Načítané 5 z 156 paragrafov