Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z.z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o DPH

Zákon č. 222/2004 Z.z.

Porovnať verzie

§ 70a – Poskytovatelia platobných služieb

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Pre tento zákon platia tieto vysvetlenia:
a)
Poskytovateľ platobných služieb je banka alebo iná firma, ktorá prevádza peniaze.
b)
Tuzemský poskytovateľ je taká firma so sídlom na Slovensku.
c)
Platobná služba je prevod peňazí podľa osobitných pravidiel.
d)
Platbou sa rozumie akýkoľvek prevod peňazí.
e)
Poskytovateľ platby je ten, kto posiela peniaze.
f)
Príjemcom platby je ten, kto dostáva peniaze.
g)
Domovský členský štát je štát, kde má firma sídlo.
h)
Hostiteľský členský štát je štát, kde firma pôsobí cez pobočku.
i)
Cezhraničnou platbou je platba, keď odosielateľ je v jednom štáte EÚ a príjemca v inom štáte EÚ alebo tretine krajine.
(2)
Slovenská banka musí viesť záznamy o cezhraničných platbách jednému príjemcovi, ak ich za štvrťrok poskytne viac ako 25. Počíta sa každá platobná služba zodpovedajúca cezhraničnej platbe podľa identifikátorov v odseku 7. Ak má príjemca viac účtov, počíta sa podľa príjemcu, nie podľa účtov.
(3)
Táto povinnosť sa vzťahuje na banky, ktoré sú:
a)
príjemcom platby, alebo
b)
poskytovateľom platby, ak príjemca nemá banku v EÚ.
(4)
Banka, ktorá je poskytovateľom platby podľa odseku 3 písmeno b), musí do počtu zahrnúť všetky platobné služby zodpovedajúce cezhraničným platbám tomu istému príjemcovi.
(5)
Slovenská banka musí:
a)
viesť záznamy v elektronickej podobe tri roky od konca roku, kedy sa platba uskutočnila,
b)
poslať ich finančnému riaditeľstvu elektronicky do konca mesiaca po skončení štvrťroka cez elektronický formulár podľa osobitných pravidiel.
(6)
Za miesto poskytovateľa platby sa považuje štát podľa:
a)
čísla účtu IBAN poskytovateľa platby alebo iného identifikátora, ktorý určuje jeho miesto, alebo
b)
kódu BIC alebo iného obchodného kódu banky, ktorá koná v jeho mene, ak údaje podľa písmena a) nie sú k dispozícii.
(7)
Za miesto príjemcu platby sa považuje štát podľa:
a)
čísla účtu IBAN príjemcu alebo iného identifikátora, ktorý určuje jeho miesto, alebo
b)
kódu BIC alebo iného obchodného kódu banky príjemcu, ak údaje podľa písmena a) nie sú k dispozícii.
(8)
Záznamy musia obsahovať:
a)
kód BIC alebo iný kód banky,
b)
meno alebo názov príjemcu podľa záznamov banky,
c)
daňové číslo príjemcu, ak je známe,
d)
číslo účtu IBAN alebo iný identifikátor príjemcu, ak nie je IBAN,
e)
kód BIC banky príjemcu, ak príjemca nemá účet,
f)
adresu príjemcu, ak je známa,
g)
údaje o všetkých cezhraničných platbách,
h)
údaje o vrátených platbách.
(9)
Pri cezhraničných platbách sa uvedie:
a)
dátum a čas platby,
b)
suma a mena,
c)
štát pôvodu platby a aký identifikátor bol použitý podľa odseku 6,
d)
číslo alebo kód platby,
e)
informácia, či platba prebehla u dodávateľa tovaru alebo služby, ak to banka vie.
(10)
Pri vrátených platbách sa uvedie:
a)
dátum a čas vrátenia,
b)
suma a mena,
c)
štát, kam sa platba vrátila, a aký identifikátor bol použitý podľa odseku 6.
(11)
Banka musí poslať záznamy aj na výzvu daňového úradu v lehote vyznačenej v tejto výzve, ak:
a)
ich neposlala včas alebo správnym spôsobom podľa odseku 5 písmeno b), alebo
b)
zaslané záznamy boli neúplné alebo nesprávne.
(12)
Nesplnenie povinnosti podľa odseku 11 je správny delikt podľa osobitného predpisu.
Originál
(1)
Na účely tohto ustanovenia
a)
poskytovateľom platobných služieb je poskytovateľ platobných služieb podľa osobitného predpisu, 28h )
b)
tuzemským poskytovateľom platobných služieb je poskytovateľ platobných služieb podľa písmena a), ktorého domovským členským štátom alebo hostiteľským členským štátom je tuzemsko,
c)
platobnou službou je platobná služba podľa osobitného predpisu, 28i )
d)
platbou je platobná operácia 28j ) alebo poukázanie peňazí, 28k )
e)
poskytovateľom platby je platiteľ podľa osobitného predpisu, 28l )
f)
príjemcom platby je príjemca, 28m )
g)
domovským členským štátom je domovský členský štát podľa osobitného predpisu, 28n )
h)
hostiteľským členským štátom je hostiteľský členský štát podľa osobitného predpisu, 28o )
i)
cezhraničnou platbou je platba, ak sa poskytovateľ platby nachádza v členskom štáte určenom podľa odseku 6 a príjemca platby sa nachádza v inom členskom štáte alebo v treťom štáte určenom podľa odseku 7.
(2)
Tuzemský poskytovateľ platobných služieb je povinný, na účel vykonávania kontroly dodania tovaru alebo dodania služby s miestom dodania na území Európskej únie, viesť záznamy podľa odseku 8 o príjemcovi platby cezhraničnej platby a o cezhraničnej platbe v súvislosti s platobnou službou, ktorú poskytol, a to za obdobie kalendárneho štvrťroka, počas ktorého poskytol platobné služby zodpovedajúce viac ako 25 cezhraničným platbám rovnakému príjemcovi platby. Počet cezhraničných platieb podľa prvej vety sa určí podľa platobných služieb, ktoré tuzemský poskytovateľ platobných služieb poskytol, a podľa identifikátorov uvedených v odseku 7. Ak má tuzemský poskytovateľ platobných služieb informáciu, že príjemca platby má niekoľko identifikátorov, počet cezhraničných platieb sa určí podľa príjemcu platby.
(3)
Povinnosť podľa odseku 2 sa vzťahuje na tuzemského poskytovateľa platobných služieb
a)
príjemcu platby,
b)
poskytovateľa platby, ak sa ani jeden z poskytovateľov platobných služieb príjemcu platby nenachádza na území Európskej únie.
(4)
Pre určenie počtu cezhraničných platieb podľa odseku 2 je tuzemský poskytovateľ platobných služieb poskytovateľa platby podľa odseku 3 písm. b) povinný zahrnúť všetky platobné služby poskytnuté poskytovateľovi platby, ktoré zodpovedajú cezhraničným platbám rovnakému príjemcovi platby.
(5)
Tuzemský poskytovateľ platobných služieb podľa odseku 3 je povinný
a)
viesť záznamy podľa odseku 8 v elektronickom formáte počas obdobia troch kalendárnych rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bola platba vykonaná,
b)
sprístupniť finančnému riaditeľstvu elektronickými prostriedkami záznamy podľa odseku 8 prostredníctvom elektronického formulára najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom štvrťroku, ktorého sa tieto záznamy týkajú podľa osobitného predpisu. 28p )
(6)
Za miesto poskytovateľa platby, ktorý vykoná cezhraničnú platbu, sa na účely tohto ustanovenia považuje členský štát identifikovaný podľa
a)
IBAN platobného účtu poskytovateľa platby alebo akéhokoľvek iného identifikátora, ktorý určuje poskytovateľa platby a jeho miesto, alebo
b)
BIC alebo akéhokoľvek iného obchodného identifikačného kódu, ktorý určuje poskytovateľa platobných služieb konajúceho v mene poskytovateľa platby a jeho miesto, ak identifikátory podľa písmena a) nie sú k dispozícii.
(7)
Za miesto príjemcu platby cezhraničnej platby sa považuje členský štát alebo tretí štát identifikovaný podľa
a)
IBAN platobného účtu príjemcu platby alebo akéhokoľvek iného identifikátora, ktorý určuje príjemcu platby a jeho miesto, alebo
b)
BIC alebo akéhokoľvek iného obchodného identifikačného kódu, ktorý určuje poskytovateľa platobných služieb konajúceho v mene príjemcu platby a jeho miesto, ak identifikátory podľa písmena a) nie sú k dispozícii.
(8)
Záznamy podľa odseku 2, ktoré je povinný viesť tuzemský poskytovateľ platobných služieb podľa odseku 3, musia obsahovať
a)
BIC alebo akýkoľvek iný obchodný identifikačný kód, ktorý určuje poskytovateľa platobných služieb,
b)
meno a priezvisko príjemcu platby alebo obchodné meno alebo názov príjemcu platby, uvedené v záznamoch poskytovateľa platobných služieb,
c)
identifikačné číslo pre daň alebo národné daňové číslo príjemcu platby, ak je k dispozícii,
d)
IBAN alebo akýkoľvek iný identifikátor, ktorý určuje príjemcu platby a jeho miesto, ak IBAN nie je k dispozícii,
e)
BIC alebo akýkoľvek iný obchodný identifikačný kód, ktorý určuje poskytovateľa platobných služieb konajúceho v mene príjemcu platby a jeho miesto, ak príjemca platby prijíma finančné prostriedky a nemá platobný účet,
f)
adresu príjemcu platby, ak je k dispozícii, uvedenú v záznamoch poskytovateľa platobných služieb,
g)
údaje o všetkých cezhraničných platbách podľa odseku 2,
h)
údaje o vrátených platbách vzťahujúcich sa k cezhraničným platbám podľa písmena g).
(9)
Pri údajoch podľa odseku 8 písm. g) sa uvedie
a)
dátum a čas platby,
b)
suma a mena platby,
c)
členský štát pôvodu platby, ktorú prijal príjemca platby alebo ktorá bola prijatá v mene príjemcu platby, a druh identifikátorov podľa odseku 6 použitých na účely určenia tohto členského štátu,
d)
akákoľvek informácia, ktorá identifikuje platbu,
e)
informácia o platbe vykonanej v priestoroch dodávateľa tovaru alebo služby, ak má o nej poskytovateľ platobných služieb vedomosť.
(10)
Pri údajoch podľa odseku 8 písm. h) sa uvedie
a)
dátum a čas vrátenia platby,
b)
suma a mena vrátenej platby,
c)
členský štát určenia vrátenej platby a druh identifikátorov podľa odseku 6 použitých na účely určenia tohto členského štátu.
(11)
Tuzemský poskytovateľ platobných služieb podľa odseku 3 je povinný spôsobom podľa odseku 5 písm. b) a v lehote určenej vo výzve daňového úradu sprístupniť finančnému riaditeľstvu záznamy podľa odseku 8 za príslušný kalendárny štvrťrok, ak
a)
tieto záznamy nesprístupnil v lehote alebo spôsobom podľa odseku 5 písm. b) alebo
b)
sprístupnené záznamy sú neúplné alebo nesprávne.
(12)
Nesplnenie povinnosti podľa odseku 11 sa považuje za správny delikt podľa osobitného predpisu. 28r )

§ 71 – Definícia faktúry v zákone o DPH

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Na účely tohto zákona:
a)
faktúra je každý doklad vyhotovený písomne alebo elektronicky podľa tohto alebo zahraničného zákona,
b)
elektronická faktúra obsahuje údaje podľa § 74 a je vydaná elektronicky; možno ju vystaviť len so súhlasom príjemcu,
c)
vierohodnosťou pôvodu je potvrdenie totožnosti dodávateľa alebo osoby, ktorá faktúru vystavila,
d)
neporušenosťou je zachovanie obsahu faktúry,
e)
elektronickou výmenou údajov je prenos dát medzi počítačmi pomocou schválenej normy.
(2)
Za faktúru sa považuje aj doklad, ktorý mení pôvodnú faktúru a jasne sa na ňu vzťahuje. Opravný doklad podľa § 25a nie je faktúrou v tomto zmysle.
(3)
Podnikateľ musí zabezpečiť, aby bola faktúra od vystavenia po skončenie lehoty uchovávania vierohodná, neporušená a čitateľná. Môže použiť:
a)
kontrolné mechanizmy podnikových procesov, ktoré zabezpečia súvislosť faktúry s dodaním tovaru alebo služby,
b)
zaručený elektronický podpis podľa osobitného predpisu alebo zahraničného zákona,
c)
elektronickú výmenu údajov, ak zmluva stanoví postupy na zabezpečenie vierohodnosti a neporušenosti,
d)
iný spôsob, ktorý zabezpečí vierohodnosť a neporušenosť faktúry.
Originál
(1)
Na účely tohto zákona
a)
faktúrou je každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej forme alebo elektronickej forme podľa tohto zákona alebo zákona platného v inom členskom štáte upravujúceho vyhotovenie faktúry,
b)
elektronickou faktúrou je faktúra, ktorá obsahuje údaje podľa § 74 a je vydaná a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte; elektronickú faktúru možno vydať len so súhlasom príjemcu tovaru alebo služby,
c)
vierohodnosťou pôvodu faktúry sa rozumie potvrdenie totožnosti dodávateľa tovaru alebo služby alebo osoby, ktorá v mene dodávateľa vyhotovila faktúru,
d)
neporušenosťou obsahu faktúry sa rozumie zachovanie obsahu faktúry,
e)
elektronickou výmenou údajov sa rozumie prenos údajov elektronickou formou z počítača do počítača s využitím schválenej normy štruktúry odkazu elektronickej výmeny.
(2)
Za faktúru sa považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje. Faktúrou podľa prvej vety nie je opravný doklad podľa § 25a .
(3)
Zdaniteľná osoba je povinná zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na uchovávanie faktúry. Ako spôsob zabezpečenia vierohodnosti pôvodu, neporušenosti obsahu a čitateľnosti faktúry možno použiť
a)
kontrolné mechanizmy podnikových procesov, ktoré spoľahlivo zabezpečia priraditeľnosť faktúry k dokumentom súvisiacim s dodaním tovaru alebo služby,
b)
zaručený elektronický podpis podľa osobitného predpisu 29 ) alebo zákona platného v inom členskom štáte upravujúceho použitie zaručeného elektronického podpisu,
c)
elektronickú výmenu údajov, ak zmluva týkajúca sa tejto výmeny ustanoví použitie postupov zabezpečujúcich vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu údajov,
d)
iný spôsob zabezpečujúci vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu faktúry.

§ 72 – Osoby povinné vyhotoviť faktúru

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Platiteľ DPH musí vystaviť faktúru, ak:
a)
dodá tovar alebo službu na Slovensku inej firme, ktorá platí DPH, alebo právnickej osobe, ktorá DPH neplatí,
b)
dodá tovar alebo službu v inom štáte EÚ a daň má platiť príjemca, aj keď je dodanie oslobodené od dane,
c)
dodá tovar alebo službu v treťom štáte firme, ktorá platí DPH,
d)
predá tovar na diaľku v rámci EÚ s dodaním na Slovensku (okrem prípadov podľa § 68b),
e)
dodá tovar oslobodený od dane podľa § 43,
f)
prijme platbu pred dodaním tovaru v prípadoch a) až d),
g)
prijme platbu pred dodaním služby v prípadoch a) až c),
h)
dodá službu podľa § 16 ods. 14 v inom štáte EÚ právnickej osobe, ktorá neplatí DPH ani nemá pridelené číslo DPH v inom štáte EÚ, ak používa osobitnú úpravu podľa § 68a alebo § 68b.
(2)
Firma, ktorá platí DPH ale nie je platiteľom, a dodá službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom štáte EÚ alebo treťom štáte, musí vystaviť faktúru pri dodaní služby a pri prijatí platby pred dodaním.
(3)
Zahraničná firma z tretieho štátu musí vystaviť faktúru pri dodaní tovaru alebo služby na Slovensku. To neplatí, ak má v EÚ prevádzkareň, ktorá sa na tomto dodaní podieľa.
(4)
Zahraničná firma, ktorú zastupuje daňový zástupca podľa § 69a, musí vystaviť faktúru pri dodaní tovaru na Slovensku.
(5)
Každý, kto dodá nový dopravný prostriedok zo Slovenska do iného štátu EÚ, musí vystaviť faktúru.
(6)
Faktúru môže za dodávateľa vystaviť aj odberateľ alebo tretia osoba. Odberateľ to môže urobiť len vtedy, ak majú písomnú dohodu o podmienkach akceptácie faktúr. Faktúru vystavuje podľa zákonov štátu, kde sa tovar alebo služba dodáva.
(7)
Dodávateľ zodpovedá za správnosť údajov a včasnosť faktúry, aj keď ju vystavil odberateľ alebo tretia osoba.
(8)
Povinnosť vystaviť faktúru podľa odsekov 1 a 2 sa nevzťahuje na dodanie oslobodené od dane podľa § 28 až 42 na Slovensku a na poisťovacie služby podľa § 37 a finančné služby podľa § 39 s miestom dodania v inom štáte EÚ alebo treťom štáte.
Originál
(1)
Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri
a)
dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
b)
dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj, ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,
c)
dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu,
d)
predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie s miestom dodania v tuzemsku okrem predaja tovaru na diaľku, pri ktorom dodávateľ uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68b ,
e)
dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 ,
f)
prijatí platby pred dodaním tovaru podľa písmen a) až d),
g)
prijatí platby pred dodaním služby podľa písmen a) až c),
h)
dodaní služby uvedenej v § 16 ods. 14 s miestom dodania v inom členskom štáte právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ak uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68a alebo § 68b .
(2)
Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá dodá službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte alebo treťom štáte, je povinná vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri dodaní služby a prijatí platby pred dodaním služby.
(3)
Zahraničná osoba z tretieho štátu je povinná vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri dodaní tovaru alebo dodaní služby s miestom dodania v tuzemsku; to neplatí, ak má táto osoba na území Európskej únie prevádzkareň, ktorá sa zúčastňuje na tomto dodaní.
(4)
Zahraničná osoba, ktorá je zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a , je povinná vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri dodaní tovaru s miestom dodania v tuzemsku.
(5)
Každá osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu, je povinná vyhotoviť o dodaní nového dopravného prostriedku faktúru podľa tohto zákona.
(6)
Faktúru môže v mene a na účet dodávateľa tovaru alebo služby vyhotoviť odberateľ alebo tretia osoba. Odberateľ môže vyhotoviť faktúru v mene a na účet dodávateľa, ak medzi dodávateľom a odberateľom je uzavretá písomná dohoda o vyhotovovaní faktúr, ktorá musí obsahovať podmienky, ktoré musia byť splnené, aby dodávateľ akceptoval faktúry vyhotovené odberateľom. Faktúru v mene a na účet dodávateľa vyhotovuje odberateľ podľa zákona členského štátu, v ktorom je miesto dodania tovaru alebo služby.
(7)
Za správnosť údajov vo faktúre a za včasnosť jej vyhotovenia zodpovedá dodávateľ tovaru alebo služby, a to aj, ak je faktúra vyhotovená odberateľom alebo treťou osobou.
(8)
Povinnosť vyhotoviť faktúru podľa odsekov 1 a 2 sa nevzťahuje na dodanie tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 42 a na dodanie poisťovacích služieb podľa § 37 a finančných služieb podľa § 39 s miestom dodania v inom členskom štáte alebo treťom štáte.

§ 73 – Lehota na vyhotovenie faktúry

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Faktúru podľa § 72 musíte vydať do 15 dní:
a)
odo dňa dodania tovaru alebo služby, ak neplatí bod 2,
b)
odo dňa prijatia platby vopred alebo do konca mesiaca, keď prišla platba, ak neplatí bod 2,
c)
od konca mesiaca, keď ste dodali tovar oslobodený od dane podľa § 43,
d)
od konca mesiaca, keď ste dodali službu alebo prijali platbu vopred za službu s miestom plnenia v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1,
e)
od konca mesiaca, keď nastala skutočnosť rozhodná pre opravu základu dane podľa § 25 ods. 1.
(2)
Ak ste včas splnili registračnú povinnosť podľa § 4 ods. 2 alebo § 5 ods. 3 či 5, prípadne oznamovaciu povinnosť podľa § 4 ods. 5, a nemáte pridelené IČ DPH do lehoty z bodu 1 písm. a) alebo b), vyhotovte faktúru do 5 pracovných dní od doručenia rozhodnutia o registrácii.
Originál
(1)
Faktúra podľa § 72 musí byť vyhotovená do 15 dní
a)
odo dňa dodania tovaru alebo služby, ak odsek 2 neustanovuje inak,
b)
odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá, ak odsek 2 neustanovuje inak,
c)
od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar oslobodený od dane podľa § 43 ,
d)
od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte,
e)
od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane podľa § 25 ods. 1.
(2)
Ak platiteľ, ktorý v ustanovenej lehote splnil registračnú povinnosť podľa § 4 ods. 2 alebo podľa § 5 ods. 3 alebo ods. 5 alebo v ustanovenej lehote splnil oznamovaciu povinnosť podľa § 4 ods. 5 (ďalej len „platiteľ, ktorý splnil registračnú povinnosť“), nemá do uplynutia lehoty na vyhotovenie faktúry podľa odseku 1 písm. a) alebo písm. b) pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 alebo § 5 , je povinný faktúru vyhotoviť do piatich pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň podľa § 4 ods. 4 alebo podľa § 5 ods. 3 alebo ods. 5.

§ 74 – Obsah faktúry

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Faktúra musí obsahovať:
a)
Meno, adresu a DIČ predávajúceho.
b)
Meno, adresu a DIČ kupujúceho.
c)
Číslo faktúry.
d)
Dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum platby, ak je iný ako dátum faktúry.
e)
Dátum vyhotovenia faktúry.
f)
Množstvo a druh tovaru alebo rozsah služby.
g)
Základ dane pre každú sadzbu, jednotkovú cenu bez dane a zľavy.
h)
Sadzbu dane alebo oslobodenie. Pri oslobodení uveďte odkaz na zákon alebo text „dodanie je oslobodené od dane“.
i)
Celkovú sumu dane v eurách (nezahŕňa osobitnú úpravu v § 66).
j)
Poznámku „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak faktúru vystavil kupujúci.
k)
Poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“, ak daň platí kupujúci.
l)
Údaje o novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12.
m)
Poznámku „úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie“, ak ide o § 65.
n)
Príslušnú poznámku o prirážke („použitý tovar“, „umelecké diela“ alebo „zberateľské predmety“) podľa § 66.
o)
Meno, adresu a osobitné DIČ daňového zástupcu, ak zahraničnú osobu zastupuje.
(2)
Pri dodaní do iného štátu EÚ, kde daň platí kupujúci, nemusí faktúra obsahovať údaje o základe dane, sadzbe a sume dane. Toto platí, ak sa základ dane dá určiť z množstva alebo druhu tovaru či služby.
(3)
Môžete použiť zjednodušenú faktúru:
a)
Doklad do 100 eur vrátane dane nemusí obsahovať údaje o kupujúcom a jednotkovú cenu.
b)
Pokladničný doklad z e-kasy alebo tankovacieho automatu do 400 eur (pri platbe kartou) nemusí obsahovať údaje o kupujúcom a jednotkovú cenu.
c)
Opravná faktúra podľa § 71 ods. 2 musí obsahovať číslo pôvodnej faktúry a zmenené údaje.
(4)
Zjednodušenú faktúru nesmiete použiť pri dodaniach podľa § 72 ods. 1 písm. b), d) a e).
(5)
Ak ešte nemáte pridelené DIČ pre daň podľa § 4 alebo § 5, na zjednodušenej faktúre môžete použiť iné daňové identifikačné číslo, ktoré vám bolo pridelené podľa osobitného predpisu.
(6)
Ak dodáva tovar alebo službu člen skupiny, uveďte v faktúre jeho meno a adresu. Uveďte aj DIČ skupiny.
(7)
Ak posielate elektronické faktúry v jednom súbore tomu istému príjemcovi, spoločné údaje môžete uviesť raz. Musia byť dostupné pre každú faktúru.
Originál
(1)
Faktúra vyhotovená osobou podľa § 72 musí obsahovať
a)
meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adresu jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jej identifikačné číslo pre daň, pod ktorým tovar alebo službu dodala,
b)
meno a priezvisko príjemcu tovaru alebo služby alebo názov príjemcu tovaru alebo služby, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo pod ktorým mu bola dodaná služba,
c)
poradové číslo faktúry,
d)
dátum, keď bol tovar alebo služba dodaná, alebo dátum, keď bola platba prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
e)
dátum vyhotovenia faktúry,
f)
množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
g)
základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
h)
uplatnenú sadzbu dane alebo oslobodenie od dane; pri oslobodení od dane sa uvedie odkaz na ustanovenie tohto zákona alebo smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení alebo slovná informácia „dodanie je oslobodené od dane“,
i)
výšku dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky dane uplatnenej podľa osobitnej úpravy v § 66 ,
j)
slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak odberateľ, ktorý je príjemcom tovaru alebo služby, vyhotovuje faktúru podľa § 72 ods. 6 ,
k)
slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby,
l)
údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12 ,
m)
slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie“, ak sa uplatní osobitná úprava podľa § 65 ,
n)
slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky - použitý tovar“, „úprava zdaňovania prirážky - umelecké diela“ alebo „úprava zdaňovania prirážky - zberateľské predmety a starožitnosti“, a to v závislosti od tovaru, pri ktorom sa uplatní osobitná úprava podľa § 66 ,
o)
meno a priezvisko alebo názov daňového zástupcu podľa § 69a , adresu jeho sídla alebo bydliska a jeho osobitné identifikačné číslo pre daň, ak zahraničná osoba je zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a .
(2)
Faktúra vyhotovená pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby, nemusí obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. g) až i), ak formou odkazu na množstvo alebo rozsah a druh tovaru alebo služby možno určiť základ dane.
(3)
Platiteľ a zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, môžu vyhotoviť zjednodušenú faktúru, ktorá neobsahuje všetky údaje podľa odseku 1. Zjednodušenou faktúrou je
a)
doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur; doklad nemusí obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. b) a jednotkovú cenu podľa odseku 1 písm. g),
b)
doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient podľa osobitného predpisu, 29a ) ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 400 eur, a doklad vyhotovený tankovacím automatom pre bezobslužné čerpanie pohonných látok, ak cena tovaru vrátane dane uhradená elektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako 400 eur; doklad nemusí obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. b) a jednotkovú cenu podľa odseku 1 písm. g),
c)
faktúra podľa § 71 ods. 2 ; faktúra musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry, ktorým môže byť aj pôvodný identifikátor pokladničného dokladu podľa osobitného predpisu, 29a ) a údaje, ktoré sa menia.
(4)
Zjednodušená faktúra podľa odseku 3 písm. a) a b) sa nesmie vyhotoviť pri dodaní tovaru alebo služby podľa § 72 ods. 1 písm. b) , d) a e) .
(5)
Za identifikačné číslo pre daň sa na účely vyhotovenia zjednodušenej faktúry podľa odseku 3 písm. b) považuje aj daňové identifikačné číslo, ktoré bolo platiteľovi pridelené podľa osobitného predpisu, 29aaa ) alebo identifikačné číslo, ktoré bolo platiteľovi pridelené podľa osobitného predpisu, 29aab ) ak ku dňu vyhotovenia tejto zjednodušenej faktúry platiteľ, ktorý splnil registračnú povinnosť, nemá pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 alebo § 5 .
(6)
Ak tovar alebo službu dodáva skupina, uvedie sa vo faktúre ako údaj podľa odseku 1 písm. a) meno a adresa sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne člena skupiny, ktorý dodáva tovar alebo službu, a identifikačné číslo pre daň skupiny.
(7)
Ak elektronické faktúry sú poslané alebo sprístupnené rovnakému príjemcovi v jednom súbore, môžu sa údaje, ktoré sú spoločné pre jednotlivé faktúry, uviesť len raz, ak sú pre každú faktúru prístupné všetky informácie.

Načítané 5 z 156 paragrafov