Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z.

Porovnať verzie

§ 13c – Oslobodenie príjmu z predaja obchodného podielu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Od dane je oslobodený príjem z predaja akcií u akcionára akciovej spoločnosti, predaja kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami u akcionára jednoduchej spoločnosti na akcie, alebo predaja obchodného podielu u spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditistu komanditnej spoločnosti či obdobnej spoločnosti v zahraničí po splnení podmienok podľa odseku 2, a to u daňovníka so stálou prevádzkarňou, okrem daňovníka, ktorý vykonáva obchodovanie s cennými papiermi podľa osobitného predpisu.
(2)
Oslobodenie podľa odseku 1 sa uplatní, ak
a)
príjem z predaja akcií alebo obchodného podielu plynie najskôr po uplynutí 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov odo dňa nadobudnutia priameho podielu najmenej 10 percent na základnom imaní obchodnej spoločnosti, a
b)
daňovník na území Slovenskej republiky vykonáva podstatné funkcie, riadi a znáša riziká spojené s vlastníctvom týchto akcií alebo obchodného podielu, pričom disponuje potrebným personálnym a materiálnym vybavením na výkon týchto funkcií a pri vyčíslení základu dane postupuje podľa § 17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c).
(3)
Od dane nie je oslobodený
a)
príjem z predaja akcií alebo obchodného podielu spoločnosti, ktorá je v likvidácii, konkurze alebo reštrukturalizácii,
b)
príjem z predaja akcií alebo obchodného podielu, ak je samotný daňovník v likvidácii,
c)
príjem z predaja vlastných akcií.
(4)
Za deň nadobudnutia priameho podielu na základnom imaní sa na účely oslobodenia považuje deň
a)
úplného splatenia peňažného vkladu, ktorý nesmie byť skorší ako deň zápisu do obchodného registra,
b)
splatenia nepeňažného vkladu, ktorý nesmie byť skorší ako deň zápisu do obchodného registra, pričom rovnako sa postupuje u prijímateľa nepeňažného vkladu, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol ako individuálne vložený finančný majetok alebo ako súčasť vkladu podniku či jeho časti,
c)
ukončenia obstarávania, ktorým je
1.
deň zaregistrovania akcií v evidencii centrálneho depozitára alebo člena centrálneho depozitára,
2.
deň prevodu rubopisom a odovzdania listinnej akcie,
3.
deň účinnosti písomnej zmluvy o prevode podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným a komanditnej spoločnosti,
d)
zápisu do obchodného registra, ktorým nastávajú účinky zlúčenia, splynutia alebo rozštiepenia obchodných spoločností u právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvidácie, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol zaniknutý daňovník, a rovnako u daňovníka, ktorý takto akcie alebo obchodný podiel nadobúda u právneho nástupcu,
e)
zápisu do obchodného registra pri premiestnení sídla spoločnosti na územie Slovenskej republiky,
f)
zápisu do obchodného registra, ktorým nastávajú účinky rozdelenia odštiepením obchodných spoločností alebo družstiev u nástupníka daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol tento rozdeľovaný daňovník, a rovnako u daňovníka, ktorý ich odštiepením nadobúda u nástupníka.
(5)
Za deň nadobudnutia priameho podielu na základnom imaní sa na účely oslobodenia nepovažuje
a)
uzatvorenie zmluvy, na základe ktorej dochádza k prevodu akcií alebo obchodného podielu v budúcnosti alebo po splnení dohodnutých iných odkladacích podmienok, alebo uzatvorenie inej obdobnej dohody alebo zmluvy,
b)
kúpa opcie,
c)
získanie predkupného práva na podiel.
Originál
(1)
Od dane je oslobodený príjem (výnos) z predaja akcií u akcionára akciovej spoločnosti alebo predaja kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami u akcionára jednoduchej spoločnosti na akcie predaja obchodného podielu u spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným alebo u komanditistu komanditnej spoločnosti alebo obdobnej spoločnosti v zahraničí po splnení podmienok podľa odseku 2, u daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a § 2 písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou ( § 16 ods. 2 ) okrem daňovníka, ktorý vykonáva obchodovanie s cennými papiermi podľa osobitného predpisu. 88 )
(2)
Oslobodenie podľa odseku 1 sa uplatní, ak
a)
príjem z predaja akcií akcionárom akciovej spoločnosti, kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami akcionárom jednoduchej spoločnosti na akcie a predaja obchodného podielu plynie najskôr po uplynutí 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov odo dňa nadobudnutia priameho podielu najmenej 10 % na základnom imaní obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 a
b)
daňovník na území Slovenskej republiky vykonáva podstatné funkcie, riadi a znáša riziká spojené s vlastníctvom akcií akciovej spoločnosti, kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami jednoduchej spoločnosti na akcie, alebo obchodného podielu, pričom disponuje potrebným personálnym a materiálnym vybavením potrebným na výkon týchto funkcií a pri vyčíslení základu dane postupuje podľa § 17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c) .
(3)
Od dane nie je oslobodený
a)
príjem (výnos) z predaja akcií akcionára akciovej spoločnosti, kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami akcionára jednoduchej spoločnosti na akcie a predaja obchodného podielu na spoločnosti podľa odseku 1, ktorá je v likvidácii, konkurze alebo reštrukturalizácii,
b)
príjem (výnos) z predaja akcií akcionára akciovej spoločnosti, kmeňových akcií alebo akcií s osobitnými právami u akcionára jednoduchej spoločnosti na akcie a predaja obchodného podielu, ak je daňovník podľa odseku 1 v likvidácii,
c)
príjem (výnos) z predaja vlastných akcií. 74bea )
(4)
Podľa odseku 2 písm. a) sa za deň nadobudnutia priameho podielu na základnom imaní obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 považuje deň
a)
úplného splatenia peňažného vkladu, ktorý nesmie byť skorší ako deň zápisu do obchodného registra, 74beb )
b)
splatenia nepeňažného vkladu, ktorý nesmie byť skorší ako deň zápisu do Obchodného registra; rovnako sa postupuje u prijímateľa nepeňažného vkladu, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol ako individuálne vložený finančný majetok 1 ) alebo ako súčasť vkladu podniku alebo jeho časti,
c)
ukončenia obstarávania, ktorým je
1.
deň zaregistrovania akcií v evidencii centrálneho depozitára alebo člena centrálneho depozitára, 74bf )
2.
deň prevodu rubopisom a odovzdania listinnej akcie, 74bg )
3.
deň účinnosti písomnej zmluvy o prevode podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným a komanditnej spoločnosti, 74bh )
d)
zápisu do obchodného registra, ktorým nastávajú účinky zlúčenia, splynutia alebo rozštiepenia obchodných spoločností podľa osobitného predpisu 74bi ) u právneho nástupcu (ďalej len „právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie“), ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol daňovník, ktorý zaniká v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny (ďalej len „daňovník zrušený bez likvidácie“); rovnako sa postupuje u daňovníka, ktorý zrušením daňovníka bez likvidácie nadobúda akcie alebo obchodný podiel u právneho nástupcu,
e)
zápisu do Obchodného registra pri premiestnení sídla spoločnosti na územie Slovenskej republiky, 74bj )
f)
zápisu do obchodného registra, ktorým nastávajú účinky rozdelenia odštiepením obchodných spoločností alebo družstiev podľa osobitného predpisu 74bi ) u nástupníka daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol daňovník, ktorý sa rozdeľuje odštiepením; rovnako sa postupuje u daňovníka, ktorý odštiepením nadobúda akcie alebo obchodný podiel u nástupníka.
(5)
Podľa odseku 2 písm. a) sa za deň nadobudnutia priameho podielu na základnom imaní obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 nepovažuje
a)
uzatvorenie zmluvy, na základe ktorej dochádza k prevodu akcií alebo obchodného podielu v budúcnosti alebo po splnení dohodnutých iných odkladacích podmienok, alebo uzatvorenie inej obdobnej dohody alebo zmluvy,
b)
kúpa opcie, alebo
c)
získanie predkupného práva na podiel.

§ 14 – Základ dane

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Základ dane sa zistí podľa § 17 až 29.
(2)
Ak sa daňovník ruší s likvidáciou, bol naňho vyhlásený konkurz, konkurz sa zamietol alebo zastavil pre nedostatok majetku, súd rozhodol o výmaze spoločnosti, alebo mu bola nariadená dodatočná likvidácia v zdaňovacom období podľa § 41, základom dane je hospodárenie zistené podľa osobitného predpisu a upravené podľa § 17. Počas týchto období sa na zníženie základu dane nepoužije § 30. Ak je zdaňovacie obdobie dlhšie ako kalendárny rok alebo presahuje jeho koniec, celkový základ dane sa rovná súčtu základov dane za jednotlivé kalendárne roky alebo kratšie obdobia. Tento základ dane sa určí z výsledku hospodárenia v priebežnej účtovnej závierke zostavenej ku koncu každého kalendárneho roka, ktorý patrí do zdaňovacieho obdobia počas likvidácie alebo konkurzu. Ak daňovníkovi povolili reštrukturalizáciu, zdaňovacie obdobie sa preto nemení ani v deň jej povolenia, ani počas nej.
(3)
U daňovníka, ktorý je správcovskou spoločnosťou vytvárajúcou podielové fondy, sa základ dane zisťuje len za túto správcovskú spoločnosť. U daňovníka, ktorý je doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou vytvárajúcou doplnkové dôchodkové fondy, sa základ dane zisťuje len za túto spoločnosť. U daňovníka, ktorý je dôchodkovou správcovskou spoločnosťou vytvárajúcou a spravujúcou dôchodkové fondy, sa základ dane zisťuje len za túto dôchodkovú správcovskú spoločnosť.
(4)
Základ dane verejnej obchodnej spoločnosti sa zisťuje za spoločnosť ako celok podľa § 17 až 29, ak § 17j ods. 1 neurčuje inak. Tento základ dane sa medzi spoločníkov delí v takom pomere, v akom si podľa spoločenskej zmluvy rozdeľujú zisk. Ak spoločenská zmluva rozdelenie zisku neurčuje, základ dane sa delí medzi spoločníkov rovným dielom. Daňová strata sa delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17 až 29.
(5)
Základ dane komanditnej spoločnosti sa zisťuje za spoločnosť ako celok podľa § 17 až 29. Od takto zisteného základu dane sa odpočíta podiel, ktorý patrí komplementárom a určí sa v rovnakom pomere, v akom sa medzi komanditistov a komplementárov delí zisk pred zdanením. Zostávajúci základ dane je základom dane komanditnej spoločnosti. Daňová strata sa delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17 až 29. Časť základu dane alebo daňovej straty, ktorá patrí komplementárom považujúcim komanditnú spoločnosť za reverzný hybridný subjekt, je základom dane alebo daňovou stratou komanditnej spoločnosti.
(6)
Súčasťou základu dane spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je aj tá časť základu dane alebo daňovej straty spoločnosti, ktorá naňho pripadá podľa odseku 4. Túto časť si spoločník zahŕňa do základu dane v tom zdaňovacom období, za ktoré verejná obchodná spoločnosť podala daňové priznanie.
(7)
Súčasťou základu dane komplementára komanditnej spoločnosti je aj tá časť základu dane alebo daňovej straty spoločnosti, ktorá naňho pripadá. Táto časť sa určí v rovnakom pomere, v akom sa medzi jednotlivých komplementárov rozdeľuje tá časť zisku pred zdanením, ktorá im patrí.
Originál
(1)
Základ dane sa zistí podľa § 17 až 29 .
(2)
Základom dane daňovníkov, ktorí sa zrušujú s likvidáciou alebo na ktorých bol vyhlásený konkurz, alebo ktorí sa zrušujú zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, alebo sa zrušujú zastavením konkurzného konania pre nedostatok majetku, alebo ktorí sa zrušujú rozhodnutím súdu o výmaze spoločnosti, alebo ktorým bola nariadená dodatočná likvidácia 75 ) v zdaňovacom období podľa § 41 , je výsledok hospodárenia zistený podľa osobitného predpisu, 1 ) upravený podľa § 17 . Na zníženie základu dane počas týchto zdaňovacích období sa nepoužije § 30 . Ak zdaňovacie obdobie je dlhšie ako kalendárny rok alebo presahuje koniec kalendárneho roka, celkový základ dane sa rovná súčtu jednotlivých základov dane vypočítaných za jednotlivé kalendárne roky alebo obdobie kratšie ako kalendárny rok. Tento základ dane sa určí z výsledku hospodárenia vykázaného v priebežnej účtovnej závierke zostavenej ku koncu každého kalendárneho roka, ktorý je súčasťou zdaňovacieho obdobia počas trvania likvidácie alebo konkurzu. Ak daňovníkovi bola povolená reštrukturalizácia, nedochádza z tohto dôvodu k zmene zdaňovacieho obdobia ku dňu povolenia reštrukturalizácie alebo počas reštrukturalizácie.
(3)
Základ dane daňovníka, ktorý je správcovskou spoločnosťou vytvárajúcou podielové fondy 66 ) sa zisťuje len za správcovskú spoločnosť. Základ dane daňovníka, ktorý je doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou vytvárajúcou doplnkové dôchodkové fondy, sa zisťuje len za doplnkovú dôchodkovú spoločnosť. Základ dane daňovníka, ktorý je dôchodkovou správcovskou spoločnosťou vytvárajúcou a spravujúcou dôchodkové fondy, sa zisťuje len za dôchodkovú správcovskú spoločnosť.
(4)
Základ dane daňovníka, ktorý je verejnou obchodnou spoločnosťou, sa zisťuje za spoločnosť ako celok podľa § 17 až 29 , ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Tento základ dane sa medzi jednotlivých spoločníkov delí v takom pomere, v akom sa medzi nich rozdeľuje zisk 31 ) podľa spoločenskej zmluvy. Ak v spoločenskej zmluve nie je rozdelenie zisku určené, základ dane sa delí medzi jednotlivých spoločníkov rovným dielom. Daňová strata sa delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17 až 29 .
(5)
Základ dane daňovníka, ktorý je komanditnou spoločnosťou, sa zisťuje za spoločnosť ako celok podľa § 17 až 29 . Od takto zisteného základu dane sa odpočíta podiel pripadajúci na komplementárov, ktorý sa určí v rovnakom pomere, v akom sa delí zisk pred zdanením medzi komanditistov a komplementárov. 32 ) Zostávajúci základ dane je základom dane komanditnej spoločnosti. Daňová strata sa delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17 až 29 . Základ dane alebo daňová strata v časti pripadajúcej na komplementára, ktorý považuje komanditnú spoločnosť za reverzný hybridný subjekt, je základom dane alebo daňovou stratou komanditnej spoločnosti.
(6)
Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, je aj časť základu dane alebo časť daňovej straty verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúca na spoločníka podľa odseku 4. Táto časť základu dane alebo časť daňovej straty sa zahrnuje do základu dane v tom zdaňovacom období, za ktoré verejná obchodná spoločnosť podala daňové priznanie.
(7)
Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, je aj časť základu dane alebo daňovej straty komanditnej spoločnosti pripadajúca na jednotlivého komplementára; pritom táto časť základu dane alebo časť daňovej straty sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pred zdanením pripadajúca na komplementárov medzi jednotlivých komplementárov. 32 )

§ 15 – Sadzba dane

Trvalý odkaz
Jednoducho

Okrem prípadov podľa § 15a, § 43 a § 44 sa daňové sadzby určujú takto:

a)
Pre fyzickú osobu:
1.
Zo základu dane vypočítaného podľa § 4 ods. 1 písm. a):
1a.
19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresahuje 154,8-násobok platného životného minima vrátane tejto sumy,
1b.
25 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 154,8-násobok platného životného minima a nepresahuje 212,4-násobok platného životného minima vrátane tejto sumy,
1c.
30 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 212,4-násobok platného životného minima a nepresahuje 264-násobok platného životného minima vrátane tejto sumy,
1d.
35 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 264-násobok platného životného minima,
2.
15 % zo základu dane vypočítaného podľa § 4 ods. 1 písm. b) po odpočítaní daňovej straty, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) daňovníka podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie nepresiahli 100 000 eur,
3.
Zo základu dane vypočítaného podľa § 4 ods. 1 písm. b) po odpočítaní daňovej straty, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) daňovníka podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie presiahli 100 000 eur:
3a.
19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresahuje 154,8-násobok platného životného minima vrátane tejto sumy,
3b.
25 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 154,8-násobok platného životného minima a nepresahuje 212,4-násobok platného životného minima vrátane tejto sumy,
3c.
30 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 212,4-násobok platného životného minima a nepresahuje 264-násobok platného životného minima vrátane tejto sumy,
3d.
35 % z tej časti základu dane, ktorá presahuje 264-násobok platného životného minima,
4.
19 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 7,
5.
7 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 51e ods. 3 písm. a),
6.
35 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 51e ods. 3 písm. b),
7.
13 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 51ea ods. 2,
b)
Pre právnickú osobu:
1.
Zo základu dane po odpočítaní daňovej straty:
1a.
10 %, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahli 100 000 eur,
1b.
21 %, ak daňovník nepatrí do bodu 1a. ani do bodu 1c.,
1c.
24 %, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) daňovníka za zdaňovacie obdobie presiahli 5 000 000 eur,
2.
35 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 51e ods. 4,
3.
21 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 17f ods. 1 a 2,
4.
13 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 51ea ods. 2,
5.
54 % z osobitného základu dane vypočítaného podľa § 51eb.
Originál

Sadzba dane je, okrem § 15a , § 43 a 44 , pre

a)
fyzickú osobu
1.
zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a)
1a.
19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
1b.
25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima vrátane,
1c.
30 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 264-násobok sumy platného životného minima vrátane,
1d.
35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 264-násobok sumy platného životného minima,
2.
15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 100 000 eur,
3.
zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 prevyšujúce sumu 100 000 eur
3a.
19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
3b.
25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima vrátane,
3c.
30 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 264-násobok sumy platného životného minima vrátane,
3d.
35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 264-násobok sumy platného životného minima,
4.
19 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 7 ,
5.
7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) ,
6.
35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) ,
7.
13 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51ea ods. 2 ,
b)
právnickú osobu
1.
zo základu dane zníženého o daňovú stratu
1a.
10 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100 000 eur,
1b.
21 % pre daňovníka neuvedeného v bode 1a. alebo bode 1c.,
1c.
24 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 5 000 000 eur,
2.
35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 4 ,
3.
21 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 17f ods. 1 a 2 ,
4.
13 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51ea ods. 2 ,
5.
54 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51eb .

§ 15a – Osobitná sadzba dane

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti prezidenta Slovenskej republiky, poslanca Národnej rady Slovenskej republiky, člena vlády Slovenskej republiky, predsedu a podpredsedu Najvyššieho kontrolného úradu Slovenskej republiky, ktorí sa označujú ako vybraný ústavný činiteľ, podlieha okrem bežnej dane aj osobitnej dani vo výške 10 percent. Týka sa to príjmov podľa osobitného predpisu vrátane špecifických príjmov od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane.
(2)
Suma tejto osobitnej dane, vypočítaná a zaokrúhlená, pri výpočte základu dane neznižuje celkový úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vybraného ústavného činiteľa.
(3)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zodpovedá za správnosť výpočtu, zrazenia a odvedenia osobitnej dane. Túto daň odvedie správcovi dane v stanovenej lehote a jej odvedením sa považuje za vysporiadanú. Ak zamestnávateľ daň nezrazí, nezrazí ju v správnej výške alebo ju neodvedie, postupuje sa podľa § 43 ods. 12.
(4)
Mzdový list vybraného ústavného činiteľa obsahuje aj údaj o sume tejto osobitnej dane.
(5)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný oznámiť správcovi dane výšku sumy osobitnej dane z tohto príjmu. Urobiť tak musí v lehote stanovenej na podávanie prehľadu, a to na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo.
(6)
Uplatnením osobitnej dane z tohto príjmu vybraného ústavného činiteľa nie sú dotknuté ostatné ustanovenia tohto zákona o príjmoch zo závislej činnosti.
Originál
(1)
Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti plynúci prezidentovi Slovenskej republiky, poslancovi Národnej rady Slovenskej republiky, členovi vlády Slovenskej republiky, predsedovi a podpredsedovi Najvyššieho kontrolného úradu Slovenskej republiky (ďalej len „vybraný ústavný činiteľ“) podľa osobitného predpisu 75a ) vrátane príjmu uvedeného v § 5 ods. 1 písm. f) a ods. 3 písm. c) od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a vypláca vybranému ústavnému činiteľovi príjmy podľa osobitného predpisu 75a ) okrem sadzby dane podľa § 15 písm. a) , podlieha zdaneniu aj osobitnou sadzbou dane vo výške 10 % (ďalej len „osobitná daň“).
(2)
Suma osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa, vypočítaná zo zdaniteľného príjmu zo závislej činnosti uvedeného v odseku 1 sadzbou podľa odseku 1, zaokrúhlená podľa § 47 , pri výpočte základu dane neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vybraného ústavného činiteľa.
(3)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zodpovedá za správnosť výpočtu, zrazenia a odvedenia osobitnej dane. Osobitnú daň vybraného ústavného činiteľa odvedie zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, správcovi dane v lehote podľa § 35 ods. 6 a jej odvedením je osobitná daň vysporiadaná, pričom ak platiteľ dane nevykoná zrážku, nezrazí daň v správnej výške alebo zrazenú daň neodvedie, použije sa postup uvedený v § 43 ods. 12 .
(4)
Mzdový list podľa § 39 ods. 2 vybraného ústavného činiteľa obsahuje aj údaj o sume osobitnej dane z príjmu uvedeného v odseku 1.
(5)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný oznámiť správcovi dane výšku sumy osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa z príjmu zo závislej činnosti uvedeného v odseku 1 v lehote podľa § 49 ods. 2 ustanovenej pre podávanie prehľadu na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo.
(6)
Uplatnením osobitnej dane z príjmu zo závislej činnosti uvedeného v odseku 1 plynúceho vybranému ústavnému činiteľovi nie sú dotknuté ostatné ustanovenia tohto zákona o príjmoch zo závislej činnosti.

§ 16 – Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Príjmom zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem
a)
z činností vykonávaných prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne umiestnenej na území Slovenskej republiky a z akéhokoľvek nakladania s majetkom tejto stálej prevádzkarne, pričom za príjem z nakladania s majetkom stálej prevádzkarne sa považuje aj príjem zahrňovaný do osobitného základu dane podľa osobitného predpisu,
b)
zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky alebo na palubách lietadiel alebo lodí, ktoré prevádzkuje daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
c)
zo služieb poskytovaných na území Slovenskej republiky vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti, stavebných a montážnych činností, projektov a podobných činností, a to aj vtedy, ak sa nevykonávajú prostredníctvom stálej prevádzkarne,
d)
z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu, pričom ak v úhrade pre sprostredkujúcu osobu nie je preukázaná skutočná výška príjmu týchto osôb, za ich príjem sa považuje celá úhrada,
e)
z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú
1.
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov, návrhov, modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov,
2.
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
3.
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, vkladov na vkladných knižkách, bežných účtoch a vkladových účtoch, výnosy z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov z ich vyplatenia, výnosy z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, vkladových listov a iných cenných papierov postavených im na roveň a z derivátov okrem výnosov z dlhopisov a pokladničných poukážok,
4.
nájomné alebo príjmy z iného využitia hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej republiky, pričom hnuteľnou vecou sú aj motorové vozidlá a ostatné dopravné zariadenia využiteľné v medzinárodnej doprave,
5.
príjmy z prevodu hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej republiky, z prevodu majetkových práv registrovaných na území Slovenskej republiky a z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území Slovenskej republiky okrem príjmov z prevodu štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok,
6.
odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb za výkon funkcie,
7.
výhry v lotériách a iných podobných hrách, výhry z reklamných súťaží a žrebovania, ceny z verejných súťaží a športových súťaží,
8.
výživné, dôchodky, renty a podobné plnenia,
9.
podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu určeného na rozdelenie osobám podieľajúcim sa na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho orgánu a dozorného orgánu, pričom za podiel na zisku sa považuje aj príjem zo zníženia základného imania alebo rezervného fondu v časti predtým zvýšenej zo zisku po zdanení, použitie nerozdeleného zisku na splatenie príspevkov do kapitálového fondu, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku, podiel na výsledku podnikania tichému spoločníkovi a podiel člena pozemkového spoločenstva na zisku a majetku,
10.
odplaty za poskytnutie služieb obchodného, technického alebo iného poradenstva, spracovanie dát, riadiacu činnosť, sprostredkovateľskú činnosť a marketingové služby okrem marketingových a sprostredkovateľských služieb preukázateľne spojených s dodaním tovaru príjemcovi do štátu poskytnutia služieb vo výške uplatnenej ako daňový výdavok,
11.
príjmy z nespolupracujúceho štátu a príjmy vyplácané verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou z dôvodu účasti na základnom imaní,
12.
príjmy z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov vrátane príjmu zo zníženia základného imania v časti predtým zvýšenej zo splatených príspevkov do tohto fondu,
13.
príjmy z predaja kryptoaktíva,
f)
z prevodu, nájomného a iného využitia nehnuteľnosti umiestnenej na území Slovenskej republiky,
g)
z prevodu akcií, účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo z prevodu členského práva v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky,
h)
z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu členského práva v družstve, ak táto spoločnosť alebo družstvo vlastní nehnuteľný majetok na území Slovenskej republiky, ktorého účtovná hodnota presahuje 50 percent vlastného imania tejto spoločnosti alebo družstva,
i)
z rozdielu medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu do obchodnej spoločnosti alebo družstva započítanou na vklad spoločníka a hodnotou vkladaného majetku alebo hodnotou nepeňažného vkladu zistenou v účtovníctve,
j)
z peňažných plnení a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa s neobmedzenou alebo obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku alebo stálu prevádzkareň, ak ide o plnenia v súvislosti s aktivitami na území Slovenskej republiky,
k)
z vyplatenia oceňovacích rozdielov z precenenia pri premene obchodných spoločností alebo družstiev v sume prevyšujúcej príslušný podiel.
(2)
Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, cez ktoré daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonáva celkom alebo sčasti svoju činnosť na území Slovenskej republiky, a to najmä miesto organizovania činnosti, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miesto alebo zariadenie na výkon činnosti sa považuje za trvalé, ak sa využíva sústavne alebo opakovane. Za výkon činnosti s trvalým miestom sa považuje aj opakované sprostredkovanie prepravy a ubytovania, a to aj cez digitálnu platformu. Pri jednorazovo vykonávanej činnosti sa miesto alebo zariadenie považuje za trvalé, ak doba výkonu presiahne šesť mesiacov súvisle alebo v niekoľkých obdobiach počas akýchkoľvek dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stavenisko alebo miesto stavebných a montážnych projektov sa považuje za stálu prevádzkareň, len ak činnosť daňovníka alebo jeho závislých osôb presiahne šesť mesiacov. Za činnosť v stálej prevádzkarni sa považuje aj poskytovanie služieb na území Slovenskej republiky daňovníkom alebo osobami preňho pracujúcimi, ak doba výkonu presiahne 183 dní súvisle alebo v niekoľkých obdobiach počas dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stálou prevádzkarňou je aj osoba konajúca v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá sústavne alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva zmluvy alebo hrá hlavnú úlohu pri ich uzatváraní v mene daňovníka bez zmeny podstatných náležitostí, alebo ak ide o prevod vlastníctva, práva na užívanie majetku či poskytnutie služieb, pričom táto osoba koná podľa pokynov daňovníka, ktorý výsledky kontroluje a nesie podnikateľské riziko.
(3)
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak im plynie z účasti v týchto spoločnostiach a z úverov a pôžičiek poskytnutých týmto spoločnostiam. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa použije § 44 ods. 2.
(4)
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem členov európskeho zoskupenia hospodárskych záujmov so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak im plynie z členstva v tomto zoskupení a z úverov a pôžičiek poskytnutých tomuto zoskupeniu. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa použije ustanovenie § 44 ods. 2.
Originál
(1)
Príjmom zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem
a)
z činností vykonávaných prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne umiestnenej na území Slovenskej republiky a z akéhokoľvek nakladania s majetkom tejto stálej prevádzkarne, pričom za príjem (výnos) z nakladania s majetkom stálej prevádzkarne sa považuje aj príjem zahrňovaný do osobitného základu dane podľa § 17f ods. 1 písm. b) a ods. 2 písm. b) ,
b)
zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky alebo na palubách lietadiel alebo lodí, ktoré sú prevádzkované daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
c)
zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych činností a projektov a podobných činností poskytovaných na území Slovenskej republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne,
d)
z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu; ak v úhrade sprostredkujúcej osobe nie je preukázaná skutočná výška príjmu umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb, považuje sa za príjem týchto osôb celá úhrada,
e)
z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú
1.
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how),
2.
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
3.
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkladov na vkladných knižkách, z vkladov peňažných prostriedkov na bežných účtoch a vkladových účtoch, z výnosov z majetku v podielovom fonde, 74b ) z príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia), z výnosov z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, vkladových listov a z iných cenných papierov im na roveň postavených a z derivátov podľa osobitného predpisu, 76 ) okrem výnosov z dlhopisov a pokladničných poukážok,
4.
nájomné alebo príjmy plynúce z iného využitia hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej republiky; hnuteľnou vecou umiestnenou na území Slovenskej republiky sú aj motorové vozidlá a ostatné dopravné zariadenia uvedené v prílohe č. 1 využívané daňovníkom podľa § 2 písm. d) alebo stálou prevádzkarňou daňovníka podľa § 2 písm. e) v medzinárodnej doprave,
5.
príjmy z prevodu hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej republiky, z prevodu majetkových práv registrovaných na území Slovenskej republiky a z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území Slovenskej republiky okrem príjmov z prevodu štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok,
6.
odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb za výkon funkcie,
7.
výhry v lotériách a iných podobných hrách, výhry z reklamných súťaží a zo žrebovania, ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží,
8.
výživné, dôchodky, renty a podobné plnenia,
9.
podiel na zisku (dividenda), vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu, pričom za podiel na zisku (dividendu) sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu, alebo rezervného fondu obchodnej spoločnosti v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti, družstva, reverzného hybridného subjektu alebo pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou,
10.
odplaty za poskytnutie služieb obchodného, technického alebo iného poradenstva, za spracovanie dát, z riadiacej činnosti, sprostredkovateľskej činnosti a za marketingové služby okrem marketingových služieb a služieb sprostredkovateľskej činnosti, ktoré sú preukázateľne spojené s dodaním tovaru príjemcom marketingových služieb a služieb sprostredkovateľskej činnosti do štátu, v ktorom sú tieto služby poskytnuté, vo výške, v akej je táto odplata súčasne uplatnená ako daňový výdavok podľa § 19 ,
11.
príjmy podľa § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu , ak sú vyplácané daňovníkovi z nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) , a príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácané verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou, ktorej uvedený príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva,
12.
príjmy z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov; za príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo splatených príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov,
13.
príjmy z predaja kryptoaktíva,
f)
z prevodu, nájomného a z iného využitia nehnuteľnosti umiestnenej na území Slovenskej republiky,
g)
z prevodu akcií, účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo z prevodu členského práva v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky,
h)
z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu členského práva v družstve, ak táto spoločnosť alebo toto družstvo vlastní nehnuteľný majetok nachádzajúci sa na území Slovenskej republiky, ktorého účtovná hodnota vyplývajúca z účtovnej závierky zostavenej za účtovné obdobie predchádzajúce prevodu je viac ako 50 % hodnoty vlastného imania tejto spoločnosti alebo tohto družstva,
i)
z rozdielu medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu do obchodnej spoločnosti alebo družstva so sídlom na území Slovenskej republiky započítanou na vklad spoločníka a hodnotou vkladaného majetku ( § 8 ods. 2 ) alebo hodnotou nepeňažného vkladu zistenou v účtovníctve [ § 17b ods. 1 písm. b) ],
j)
z peňažných plnení a nepeňažných plnení, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku alebo stálu prevádzkareň, ak sú tieto plnenia poskytnuté v súvislosti s aktivitami na území Slovenskej republiky,
k)
z vyplatenia oceňovacích rozdielov z precenenia pri premene obchodných spoločností alebo družstiev v sume prevyšujúcej podiel podľa § 17e ods. 14 a § 17ea ods. 13.
(2)
Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť na území Slovenskej republiky, a to najmä miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miesto alebo zariadenie na výkon činnosti sa považuje za trvalé, ak sa na výkon činnosti využíva sústavne alebo opakovane. Za výkon činnosti s trvalým miestom na území Slovenskej republiky sa považuje aj opakované sprostredkovanie služieb prepravy a ubytovania, a to aj prostredníctvom digitálnej platformy. Ak ide o jednorazovo vykonávanú činnosť, miesto alebo zariadenie, v ktorom sa činnosť vykonáva, sa považuje za trvalé, ak doba výkonu činnosti presiahne šesť mesiacov, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov sa považuje za stálu prevádzkareň, len ak výkon činnosti daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, alebo jeho závislých osôb na nich presiahne šesť mesiacov. Za činnosť vykonávanú prostredníctvom stálej prevádzkarne sa považuje aj činnosť vykonávaná na území Slovenskej republiky pri poskytovaní služieb daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi, ak doba výkonu tejto činnosti presiahne 183 dní, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stálou prevádzkarňou je aj osoba, ktorá koná v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a sústavne alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva uzavretie zmlúv alebo zohráva hlavnú úlohu smerujúcu k uzatváraniu zmlúv, ktoré sú následne uzatvorené daňovníkom bez zmeny ich podstatných náležitostí a tieto zmluvy sú uzatvorené v mene daňovníka alebo ich predmetom je prevod vlastníckeho práva alebo udelenie práva na užívanie majetku vo vlastníctve daňovníka alebo majetku, ktorý má daňovník právo užívať alebo poskytnutie služieb daňovníkom. Osoba koná v zastúpení daňovníka, ak koná na základe jeho pokynov, pričom daňovník výsledky jej činnosti kontroluje a nesie za ne podnikateľské riziko.
(3)
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou a ktorý im plynie z účasti v týchto spoločnostiach a z úverov a pôžičiek poskytnutých týmto spoločnostiam. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa použije § 44 ods. 2 .
(4)
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem členov európskeho zoskupenia hospodárskych záujmov so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou, a ktorý im plynie z členstva v tomto zoskupení, ako aj z úverov a pôžičiek poskytnutých tomuto zoskupeniu. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa použije ustanovenie § 44 ods. 2 .

Načítané 5 z 115 paragrafov