§ 11 – Nezdaniteľné časti základu dane
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Základ dane, prípadne čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, si môžete znížiť o nezdaniteľné časti základu dane podľa odsekov 2, 3 a 8.
(2)
Ak daňovník v roku dosiahne základ dane, ktorý
a)
je rovný alebo nižší ako 91,8-násobok platného životného minima k 1. januáru, nezdaniteľná časť na daňovníka je suma zodpovedajúca 21,0-násobku tohto životného minima,
b)
je vyšší ako 91,8-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel 51,6-násobku životného minima a jednej tretiny základu dane; ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť je nula.
(3)
Ak daňovník v roku dosiahne základ dane
a)
rovný alebo nižší ako 154,8-násobok platného životného minima a jeho manželka alebo manžel s ním žije v domácnosti, platí:
1.
ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť na ňu je 19,2-násobok životného minima,
2.
ak má manželka vlastný príjem do výšky 19,2-násobku životného minima, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 19,2-násobkom životného minima a jej vlastným príjmom,
3.
ak má manželka vlastný príjem vyšší ako 19,2-násobok životného minima, nezdaniteľná časť na ňu je nula,
b)
vyšší ako 154,8-násobok platného životného minima a jeho manželka s ním žije v domácnosti, platí:
1.
ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť na ňu je rozdiel medzi 70,8-násobkom životného minima a jednou tretinou základu dane daňovníka; ak je výsledok záporný, nezdaniteľná časť je nula,
2.
ak má manželka vlastný príjem, nezdaniteľná časť na ňu je suma vypočítaná podľa prvého bodu znížená o jej vlastný príjem; ak je výsledok záporný, nezdaniteľná časť je nula.
(4)
Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku podľa odseku 3 sa považuje za
a)
manželku, na ktorú si možno uplatniť nezdaniteľnú časť, manželka žijúca s daňovníkom v domácnosti, ktorá sa v roku starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom, alebo poberala peňažný príspevok na opatrovanie, alebo bola evidovaná ako uchádzač o zamestnanie, alebo je občanom so zdravotným postihnutím či ťažkým zdravotným postihnutím,
b)
vlastný príjem manželky príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bola povinná zaplatiť; do tohto príjmu sa nezapočítava zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium študenta.
(5)
Ak daňovník spĺňa podmienky pre nezdaniteľnú časť na manželku len časť roka, môže si základ dane znížiť o jednu dvanástinu tejto nezdaniteľnej časti za každý mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené.
(6)
Ak je daňovník na začiatku roka poberateľom starobného, vyrovnávacieho, predčasného starobného, výsluhového alebo obdobného zahraničného dôchodku, základ dane sa o sumu podľa odseku 2 neznižuje, ak je ročný dôchodok vrátane 13. dôchodku vyšší ako táto nezdaniteľná časť. Ak je dôchodok nižší, základ dane sa zníži o rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou a vyplateným dôchodkom.
(7)
Aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si môže znížiť základ dane o nezdaniteľné časti podľa odsekov 3 a 8, ak jeho príjmy zo zdrojov na Slovensku tvoria aspoň 90 % všetkých jeho celosvetových príjmov.
(8)
Nezdaniteľnou časťou sú aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a príspevky na rovnaké produkty v zahraničí.
(9)
Príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 si možno odpočítať od základu dane v preukázateľne zaplatenej sume, najviac však v úhrne do 180 eur za rok.
(10)
Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti podľa odseku 8 musia byť splnené tieto podmienky:
a)
príspevky boli zaplatené na základe zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo zmeny zmluvy, ktorou sa zrušil dávkový plán, alebo zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte,
b)
daňovník nemá uzatvorenú inú zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení, ktorá nespĺňa podmienky podľa písmena a).
(11)
Ak daňovník predčasne vybral prostriedky z dôchodkového sporenia a v minulosti si uplatnil nezdaniteľnú časť podľa odseku 8, musí do troch rokov od skončenia roka, v ktorom bol výber vyplatený, zvýšiť svoj základ dane o sumu príspevkov, o ktorú si v minulosti základ dane znížil.
(12)
Ak má daňovník príjmy zo závislej činnosti aj z podnikania, najskôr si o nezdaniteľné časti podľa odsekov 2, 3 a 8 zníži čiastkový základ dane zo závislej činnosti. Ak nezdaniteľné časti prevyšujú tento čiastkový základ, zvyšok si odpočíta od čiastkového základu dane z podnikania.
Originál
(1)
Základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3 a 8.
(2)
Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý
a)
sa rovná alebo je nižší ako 91,8-násobok sumy životného minima 39a ) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len "platné životné minimum"), nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 21,0-násobku sumy životného minima 39a ) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len "platné životné minimum"),
b)
je vyšší ako 91,8-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 51,6-násobku platného životného minima a jednej tretiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.
(3)
Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane
a)
rovnajúci sa alebo nižší ako 154,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti 57 ) v tomto zdaňovacom období
1.
nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima,
2.
má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela),
3.
má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,
b)
vyšší ako 154,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti 57 ) v tomto zdaňovacom období
1.
nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca rozdielu 70,8-násobku platného životného minima a jednej tretiny základu dane tohto daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,
2.
má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma vypočítaná podľa prvého bodu, znížená o vlastný príjem manželky (manžela); ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
(4)
Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane podľa odseku 3 sa považuje za
a)
manželku (manžela), na ktorú si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti, ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované ( § 33 ods. 2 ) maloleté dieťa podľa osobitného predpisu 63a ) žijúce s daňovníkom v domácnosti, alebo ktorá v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie 63b ) alebo bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie 63c ) alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím, 63d ) alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím 63e ) a súčasne
b)
vlastný príjem manželky (manžela) príjem manželky (manžela) znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná z tohto príjmu zaplatiť; do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa zamestnanecká prémia podľa § 32a , daňový bonus podľa § 33 , zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky 64 ) a štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie. 125 )
(5)
Daňovník, ktorý si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane podľa odseku 3 len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane zodpovedajúcu jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane podľa odseku 3 za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
(6)
Základ dane daňovníka sa neznižuje o sumu vypočítanú podľa odseku 2, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku 22 ) alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok”) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku, 64aa ) je v úhrne vyššia ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2, zníži sa základ dane podľa odseku 2 len vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 2 a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.
(7)
Základ dane sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane podľa odsekov 3 a 8 aj u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 ) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
(8)
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa osobitného predpisu, 34a ) príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu 35 ) a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu.
(9)
Príspevky daňovníka na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane v sume, v akej sú v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do 180 eur za rok; pri výpočte úhrnu príspevkov sporiteľa na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevkov účastníka na doplnkové dôchodkové sporenie sa použije postup podľa § 4 ods. 3.
(10)
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa odseku 8 musia byť súčasne splnené tieto podmienky:
a)
príspevky podľa odseku 8 zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa osobitného predpisu, 64a )
b)
daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného predpisu, 35 ) ktorá nespĺňa podmienky uvedené v písmene a).
(11)
Ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber 65 ) a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane podľa odseku 8, je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane.
(12)
Ak má daňovník súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 , zníži si najskôr čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3 a 8. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 si zníži len o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3, 8 a 12 prevyšujúce čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 .