§ 13a – Oslobodenie príjmov z vývoja
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Príjmy daňovníka uvedeného v § 2 písm. d) druhom bode za poskytnutie práva na použitie alebo za samotné použitie sú oslobodené od dane vo výške 50 %, ak ide o
a)
vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom, ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom, a to vrátane vynálezu alebo technického riešenia, ktoré sú predmetom patentovej prihlášky alebo prihlášky úžitkového vzoru,
b)
počítačový program, ktorý je výsledkom vývoja vykonávaného daňovníkom a podlieha autorskému právu.
(2)
Oslobodenie podľa odseku 1 môže uplatniť aj daňovník uvedený v § 2 písm. e) treťom bode, ktorý pôsobí na území Slovenskej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, ak je patentovaný vynález, úžitkový vzor alebo počítačový program funkčne spojený s touto stálou prevádzkarňou.
(3)
Toto oslobodenie sa uplatňuje počas tých zdaňovacích období, v ktorých daňovník zahŕňa odpisy z aktivovaných nákladov na vývoj tohto vynálezu, úžitkového vzoru alebo počítačového programu do svojich daňových výdavkov.
(4)
Ak súčasťou nákladov na vývoj alebo aktivovaných nákladov na vývoj sú aj nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby, oslobodenie možno počas obdobia podľa odseku 3 uplatniť len na časť príjmu. Táto časť sa vypočíta tak, že príjmy sa vynásobia koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel
a)
súčtu vlastných nákladov na vývoj a aktivovaných nákladov na vývoj bez nákladov na nehmotné výsledky obstarané od inej osoby,
b)
celkového súčtu všetkých nákladov na vývoj a aktivovaných nákladov na vývoj.
(5)
Ak daňovník, ktorý začal uplatňovať oslobodenie, zanikne premenou alebo cezhraničnou premenou, jeho právny nástupca v tomto uplatňovaní nemôže pokračovať. Ak bol predmetom nepeňažného vkladu patentovaný vynález, úžitkový vzor alebo počítačový program, prijímateľ tohto vkladu takisto nemôže pokračovať v uplatňovaní oslobodenia.
(6)
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky zverejní v zozname daňových subjektov údaje o daňovníkovi, ktorý si uplatnil oslobodenie, a to do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania. V zozname zverejní tieto údaje:
a)
obchodné meno a sídlo,
b)
daňové identifikačné číslo,
c)
výšku uplatneného oslobodenia a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
d)
číslo patentu, úžitkového vzoru, patentovej prihlášky alebo prihlášky úžitkového vzoru spolu s uvedením registra, kde je patent alebo úžitkový vzor zapísaný či prihlásený, prípadne názov počítačového programu.
(7)
Na účely tohto oslobodenia je daňovník povinný viesť podrobnú evidenciu v druhovom členení o
a)
nákladoch vynaložených na vývoj vynálezu, úžitkového vzoru alebo počítačového programu,
b)
aktivovaných nákladoch na vývoj vynálezu, úžitkového vzoru alebo počítačového programu,
c)
nákladoch na nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby v súvislosti s týmto vývojom.
(8)
Daňovník je povinný predložiť túto evidenciu správcovi dane alebo finančnému riaditeľstvu najneskôr do ôsmich dní odo dňa doručenia výzvy.
(9)
Daňovník stráca nárok na oslobodenie v príslušnom zdaňovacom období a musí podať dodatočné daňové priznanie za každé obdobie, v ktorom si oslobodenie uplatňoval, ak mu bol
a)
patent zrušený, odňatý, prepísaný na iného majiteľa alebo mu bola patentová prihláška zamietnutá,
b)
úžitkový vzor vymazaný, prepísaný na iného majiteľa alebo mu bola prihláška úžitkového vzoru zamietnutá.
(10)
Toto dodatočné daňové priznanie musí daňovník podať v lehote podľa osobitného predpisu, pričom v rovnakej lehote je splatná aj dodatočne priznaná daň.
(11)
Ak sa daňovník, ktorému už plynú príjmy, rozhodne aktivovať náklady na vývoj až po zdaňovacom období, v ktorom mu tieto príjmy začali plynúť, oslobodenie uplatní na pomernú časť príjmov. Táto časť sa vypočíta tak, že príjmy sa vynásobia koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel
a)
aktivovaných nákladov na vývoj,
b)
súčtu nákladov na vývoj vynaložených najviac za päť zdaňovacích období predchádzajúcich roku aktivácie a samotných aktivovaných nákladov na vývoj.
(12)
Ak príjmy plynú viacerým daňovníkom, ktorí spĺňajú podmienky oslobodenia, každý z nich si môže uplatniť oslobodenie v rozsahu zodpovedajúcom jeho podielu na príslušnom výskume a vývoji.
(13)
Daňovník, ktorý si oslobodenie uplatní po prvý raz v zdaňovacom období, do ktorého zahŕňa odpisy z aktivovaných nákladov na vývoj, je povinný v ňom pokračovať aj počas nasledujúcich zdaňovacích období, v ktorých naďalej zahŕňa tieto odpisy do daňových výdavkov.
Originál
(1)
Od dane sú oslobodené príjmy (výnosy) daňovníka uvedeného v § 2 písm. d) druhom bode z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie
a)
vynálezu chráneného patentom 74ba ) alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom, 74bb ) ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja 1 ) vykonávaného daňovníkom, a to aj vynálezu, ktorý je predmetom patentovej prihlášky, a technického riešenia, ktoré je predmetom prihlášky úžitkového vzoru, a to vo výške 50 % z týchto odplát (príjmov),
b)
počítačového programu (softvér), ktorý je výsledkom vývoja 1 ) vykonávaného daňovníkom a podlieha autorskému právu podľa osobitného predpisu, 74bc ) a to vo výške 50 % z týchto odplát (príjmov).
(2)
Oslobodenie podľa odseku 1 možno uplatniť aj u daňovníka uvedeného v § 2 písm. e) treťom bode , ktorý vykonáva činnosť na území Slovenskej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, ak je vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom alebo počítačový program (softvér) funkčne spojený s touto stálou prevádzkarňou.
(3)
Oslobodenie podľa odseku 1 sa uplatní počas zdaňovacích období zahrnovania odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) do daňových výdavkov.
(4)
Ak súčasťou nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) alebo súčasťou aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) sú nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby, oslobodenie vo výške podľa odseku 1 možno počas obdobia podľa odseku 3 uplatniť len na časť príjmu, ktorá sa vypočíta tak, že príjmy (výnosy) sa vynásobia koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel
a)
súčtu nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) a aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér), ktorý neobsahuje náklady na nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby, a
b)
súčtu nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) a aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér).
(5)
Ak daňovník, ktorý začal uplatňovať oslobodenie podľa odseku 1, zanikol v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny, jeho právny nástupca nemôže pokračovať v uplatňovaní oslobodenia. Ak vkladateľ nepeňažného vkladu uplatňoval oslobodenie podľa odseku 1 a predmetom nepeňažného vkladu je vynález chránený patentom, technické riešenie chránené úžitkovým vzorom alebo počítačový program (softvér), prijímateľ nepeňažného vkladu nemôže pokračovať v uplatňovaní oslobodenia.
(6)
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „finančné riaditeľstvo“) do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zverejní v zozname daňových subjektov podľa osobitného predpisu 120l ) o daňovníkovi, ktorý si uplatnil oslobodenie podľa odseku 1, tieto údaje:
a)
obchodné meno a sídlo,
b)
daňové identifikačné číslo,
c)
výšku uplatneného oslobodenia a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
d)
číslo patentu, úžitkového vzoru alebo patentovej prihlášky alebo prihlášky úžitkového vzoru s uvedením registra, kde je patent alebo úžitkový vzor zapísaný alebo prihlásený, alebo názov počítačového programu (softvér).
(7)
Na účely oslobodenia podľa odseku 1 je daňovník povinný viesť evidenciu o
a)
nákladoch v druhovom členení na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér),
b)
aktivovaných nákladoch v druhovom členení na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér),
c)
nákladoch v druhovom členení na nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby, ktoré boli vynaložené v súvislosti s vývojom vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér).
(8)
Daňovník je povinný správcovi dane alebo finančnému riaditeľstvu evidenciu podľa odseku 7 predložiť najneskôr do ôsmich dní odo dňa doručenia výzvy.
(9)
Daňovník stráca nárok na uplatnenie oslobodenia podľa odseku 1 v príslušnom zdaňovacom období a je povinný podať dodatočné daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňoval oslobodenie podľa odseku 1, ak mu bol
a)
patent zrušený, odňatý alebo prepísaný 74bd ) na iného majiteľa alebo mu bola patentová prihláška zamietnutá,
b)
úžitkový vzor vymazaný alebo prepísaný 74be ) na iného majiteľa alebo mu bola prihláška úžitkového vzoru zamietnutá.
(10)
Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie podľa odseku 9 v lehote podľa osobitného predpisu; 128 ) v rovnakej lehote je aj splatná dodatočne priznaná daň.
(11)
Ak sa daňovník, ktorému plynú príjmy (výnosy) podľa odseku 1, rozhodne aktivovať náklady na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) až po zdaňovacom období, v ktorom mu tieto príjmy (výnosy) začali plynúť, oslobodenie podľa odseku 1, pred uplatnením postupu podľa odseku 4, uplatní na časť príjmov (výnosov), ktorá sa vypočíta tak, že príjmy (výnosy) sa vynásobia koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel
a)
aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) a
b)
súčtu nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér), ktoré daňovník vynaložil najviac za päť zdaňovacích období bezprostredne predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu aktivácie nákladov na vývoj 1 ) a aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér).
(12)
Ak príjmy (výnosy) podľa odseku 1 plynú viacerým daňovníkom, ktorí spĺňajú podmienky podľa odseku 1, oslobodenie podľa odseku 1 možno uplatniť na každého takéhoto daňovníka v rozsahu, ktorý zodpovedá pomeru, akým sa podieľal na výskume a vývoji 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér).
(13)
Daňovník, ktorý prvýkrát uplatní oslobodenie podľa odseku 1 v zdaňovacom období zahrnovania odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) vynálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu (softvér) do daňových výdavkov, je povinný toto oslobodenie uplatňovať počas nasledujúcich zdaňovacích období, v ktorých pokračuje v zahrnovaní odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj 1 ) do daňových výdavkov.