§ 17f – Zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Do osobitného základu dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu, ktorý má stálu prevádzkareň (§ 16 ods. 2), patrí rozdiel medzi reálnou hodnotou 80ca) presunutého majetku v čase jeho presunu do zahraničia a daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písm. f) alebo g), § 19 ods. 3 písm. b), e) a h), § 21 ods. 2 písm. k) a hodnotou zásob. Posudzuje sa zdaňovacie obdobie, v ktorom:
a)
daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu presunie majetok zo svojho ústredia na území Slovenskej republiky do stálej prevádzkarne v zahraničí,
b)
daňovník podľa § 2 písm. e) tretieho bodu presunie majetok zo stálej prevádzkarne na území Slovenskej republiky do svojho ústredia v zahraničí alebo do svojej stálej prevádzkarne v zahraničí.
(2)
Do osobitného základu dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu, ktorý má stálu prevádzkareň (§ 16 ods. 2), patrí reálna hodnota 80ca) presunutého majetku a záväzkov v čase presunu podnikateľskej činnosti alebo odchodu daňovníka do zahraničia. Pri výpočte osobitného základu dane sa primerane postupuje podľa § 17a a § 17 ods. 13 písm. a), ak daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu:
a)
prestane byť daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej republiky; to sa netýka majetku a záväzkov, ktoré zostanú funkčne spojené so stálou prevádzkarňou na území Slovenskej republiky,
b)
presunie podnikateľskú činnosť alebo jej časť do zahraničia, alebo ak daňovník podľa § 2 písm. e) tretieho bodu presunie do zahraničia podnikateľskú činnosť alebo jej časť vykonávanú stálou prevádzkarňou na území Slovenskej republiky; to sa netýka majetku a záväzkov, ktoré zostanú funkčne spojené s ústredím alebo so stálou prevádzkarňou na území Slovenskej republiky.
(3)
Celkový osobitný základ dane podľa odsekov 1 a 2 nesmie byť záporný.
(4)
Odseky 1 až 3 sa neuplatnia na presun majetku spojený s financovaním cenných papierov, na presun majetku poskytnutého ako zábezpeka, na presun majetku s cieľom splniť prudenciálne kapitálové požiadavky ani na presun majetku na účely riadenia likvidity, ak sa presunie do zahraničia a zároveň sa očakáva jeho návrat do 12 mesiacov od presunu. Ak sa takýto majetok nepresunie späť na územie Slovenskej republiky do 12 mesiacov odo dňa presunu, daňovník musí podať dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom majetok presunul, a postupovať podľa odsekov 1 a 2. Dodatočné daňové priznanie musí podať do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že ho musí podať. V tej istej lehote musí zaplatiť aj daň.
(5)
Daň z osobitného základu dane podľa odsekov 1 a 2 sa vypočíta pri podaní daňového priznania podľa § 41, a to sadzbou dane podľa § 15 písm. b) tretieho bodu.
(6)
Pri presune majetku podľa odseku 1 písm. a) platí:
a)
Finančný majetok, majetok, ktorý sa neodpisuje, pohľadávky a zásoby sa ocenia reálnou hodnotou 80ca) podľa odseku 1.
b)
Odpisovaný hmotný majetok sa ocení reálnou hodnotou 80ca) podľa odseku 1. Daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu potom môže:
1.
odpisovať tento majetok podľa § 26 z reálnej hodnoty 80ca) ako novoobstaraný majetok,
2.
pokračovať v jeho odpisovaní z reálnej hodnoty 80ca), pričom:
2a.
pri rovnomernom odpisovaní predĺži dobu odpisovania o dobu vyplývajúcu zo spôsobu výpočtu podľa § 27,
2b.
pri zrýchlenom odpisovaní postupuje podľa § 28 ako v ďalších rokoch odpisovania, a to počas zostávajúcej doby odpisovania podľa § 26.
(7)
Ak ide o majetok presunutý podľa odseku 1 písm. a), pri uplatňovaní daňových výdavkov sa vychádza z jeho reálnej hodnoty 80ca) podľa odseku 1. Pri postúpení alebo odpise pohľadávky sa primerane postupuje podľa § 17a ods. 7; lehota plynie odo dňa presunu pohľadávky.
(8)
Ak sa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v zahraničí stane daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej republiky a presunie sem majetok a záväzky podľa odsekov 1 a 2, ocenia sa reálnou hodnotou. Za reálnu hodnotu sa považuje:
a)
hodnota, ktorou boli majetok a záväzky ocenené v zahraničí na účely zdanenia pri presune majetku, odchode daňovníka alebo presune jeho podnikateľskej činnosti do zahraničia, najviac však ich reálna hodnota 80ca). Daňovník postupuje podľa odseku 6. Pri zúčtovaní rezerv, ktorých tvorba bola v inom štáte daňovým výdavkom, sa postupuje primerane podľa § 17a ods. 6. Daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu odpisuje hmotný majetok ocenený podľa prvej vety podľa § 26 ako novoobstaraný majetok,
b)
hodnota, ktorou boli majetok a záväzky ocenené v zahraničí na daňové účely, ak tento iný štát pri presune majetku, odchode daňovníka alebo presune jeho podnikateľskej činnosti do zahraničia neuplatňuje zdanenie; táto hodnota nesmie presiahnuť reálnu hodnotu 80ca). Daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu odpisuje hmotný majetok ocenený podľa prvej vety podľa § 26 ako novoobstaraný majetok.
(9)
Ak sa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v zahraničí stane daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej republiky, majetok a záväzky funkčne spojené s jeho stálou prevádzkarňou v zahraničí sa ocenia podľa odseku 8 písm. b). Pri odpisovaní hmotného majetku sa postupuje podľa odseku 8 písm. b).
(10)
Pri uplatňovaní daňových výdavkov za majetok a záväzky presunuté na územie Slovenskej republiky podľa odseku 8 sa vychádza z ich ocenenia podľa tohto odseku. Pri postúpení alebo odpise pohľadávky sa primerane postupuje podľa § 17a ods. 7; lehota plynie odo dňa presunu pohľadávky na územie Slovenskej republiky.
Originál
(1)
Súčasťou osobitného základu dane u daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou ( § 16 ods. 2 ) je rozdiel medzi reálnou hodnotou 80ca ) presunutého majetku v čase presunu majetku do zahraničia a daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písm. f) alebo písm. g) , § 19 ods. 3 písm. b) , e) a h) , § 21 ods. 2 písm. k) a hodnotou zásob v zdaňovacom období, v ktorom
a)
daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu presúva majetok z ústredia na území Slovenskej republiky do stálej prevádzkarne v zahraničí, alebo
b)
daňovník podľa § 2 písm. e) tretieho bodu presúva majetok zo stálej prevádzkarne na území Slovenskej republiky do svojho ústredia v zahraničí alebo do svojej stálej prevádzkarne v zahraničí.
(2)
Súčasťou osobitného základu dane u daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou ( § 16 ods. 2 ) je reálna hodnota 80ca ) presunutého majetku a záväzkov v čase presunu podnikateľskej činnosti alebo odchodu daňovníka do zahraničia, pričom pri vyčíslení osobitného základu dane sa postupuje primerane podľa § 17a a § 17 ods. 13 písm. a) , ak daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu
a)
prestane byť daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej republiky okrem toho majetku a záväzkov, ktoré zostávajú funkčne spojené so stálou prevádzkarňou umiestnenou na území Slovenskej republiky, alebo
b)
presúva podnikateľskú činnosť alebo jej časť do zahraničia alebo daňovník podľa § 2 písm. e) tretieho bodu presúva podnikateľskú činnosť alebo jej časť vykonávanú stálou prevádzkarňou na území Slovenskej republiky do zahraničia okrem toho majetku a záväzkov, ktoré zostávajú funkčne spojené s ústredím alebo so stálou prevádzkarňou umiestnenou na území Slovenskej republiky.
(3)
Celkový osobitný základ dane podľa odsekov 1 a 2 nesmie mať zápornú hodnotu.
(4)
Odseky 1 až 3 sa neuplatnia na presuny majetku spojené s financovaním cenných papierov, majetku poskytnutého ako zábezpeka, presun majetku s cieľom splniť prudenciálne kapitálové požiadavky, presun majetku na účely riadenia likvidity, ktorý bol presunutý do zahraničia a súčasne sa očakáva jeho návrat do 12 mesiacov od presunu. Ak majetok podľa prvej vety nebude presunutý na územie Slovenskej republiky do 12 mesiacov odo dňa presunu, daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k presunu tohto majetku a uplatniť postup podľa odsekov 1 a 2. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola zistená povinnosť podať dodatočné daňové priznanie; v rovnakej lehote je daň splatná.
(5)
Z osobitného základu dane podľa odsekov 1 a 2 sa daň vypočíta pri podaní daňového priznania podľa § 41 pri použití sadzby dane podľa § 15 písm. b) tretieho bodu .
(6)
Pri presune majetku podľa odseku 1 písm. a) sa
a)
finančný majetok, neodpisovaný majetok, pohľadávky a zásoby ocenia reálnou hodnotou 80ca ) podľa odseku 1,
b)
odpisovaný hmotný majetok ocení reálnou hodnotou 80ca ) podľa odseku 1, pričom daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu
1.
odpisuje hmotný majetok podľa § 26 z reálnej hodnoty 80ca ) ako novoobstaraný majetok alebo
2.
môže pokračovať v odpisovaní hmotného majetku z reálnej hodnoty, 80ca ) pričom pri
2a.
rovnomernom odpisovaní sa doba odpisovania predĺži o dobu vyplývajúcu zo spôsobu výpočtu podľa § 27 ,
2b.
zrýchlenom odpisovaní sa postupuje podľa § 28 ako v ďalších rokoch odpisovania, a to počas zostávajúcej doby odpisovania podľa § 26 .
(7)
Ak ide o majetok presunutý podľa odseku 1 písm. a), pri uplatnení daňových výdavkov sa na účely tohto zákona vychádza z reálnej hodnoty 80ca ) podľa odseku 1. Pri postúpení pohľadávky alebo odpise pohľadávky sa postupuje primerane podľa § 17a ods. 7 , pričom lehota sa počíta odo dňa presunu pohľadávky.
(8)
Ak sa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v zahraničí stáva daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej republiky a pri presune majetku a záväzkov podľa odsekov 1 a 2 na územie Slovenskej republiky, sa majetok a záväzky ocenia reálnou hodnotou, za ktorú sa považuje
a)
hodnota, ktorou boli majetok a záväzky ocenené na účely zdanenia pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia v zahraničí najviac však do výšky reálnej hodnoty 80ca ) a daňovník postupuje podľa odseku 6, pričom pri zúčtovaní rezerv, ktorých tvorba bola daňovým výdavkom v inom štáte, sa postupuje primerane podľa § 17a ods. 6 ; daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu odpisovaný hmotný majetok, ktorý ocení podľa prvej vety, odpisuje podľa § 26 ako novoobstaraný majetok alebo
b)
hodnota na daňové účely, ktorou boli majetok a záväzky ocenené v zahraničí, ak tento iný štát neuplatňuje zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia najviac však do výšky reálnej hodnoty; 80ca ) daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu odpisovaný hmotný majetok, ktorý ocení podľa prvej vety, odpisuje podľa § 26 ako novoobstaraný majetok.
(9)
Ak sa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v zahraničí stáva daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej republiky, majetok a záväzky, ktoré sú funkčne spojené so stálou prevádzkarňou tohto daňovníka umiestnenou v zahraničí, sa ocenia podľa odseku 8 písm. b). Pri odpisovaní hmotného majetku sa postupuje podľa odseku 8 písm. b).
(10)
Ak ide o majetok a záväzky presunuté na územie Slovenskej republiky podľa odseku 8, pri uplatnení daňových výdavkov sa vychádza z ocenenia podľa odseku 8. Pri postúpení pohľadávky alebo odpise pohľadávky sa postupuje primerane podľa § 17a ods. 7 , pričom lehota sa počíta odo dňa presunu pohľadávky na územie Slovenskej republiky.