§ 2 – Základné pojmy
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
V tomto zákone platia tieto významy:
a)
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba.
b)
Predmetom dane je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s jeho majetkom. Výnimkou je osobitne vymedzený predmet dane podľa § 12.
c)
Príjmom sú peňažné aj nepeňažné plnenia vrátane plnení získaných zámenou. Oceňujú sa cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia alebo spotreby, podľa druhu, kvality a prípadne opotrebenia plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak. Za nepeňažné plnenie fyzickej osoby, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11, sa považuje aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník uhradil pohľadávku veriteľovi, ktorý je fyzickou osobou.
d)
Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou je:
1.
fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, 1a ) alebo bydlisko, prípadne sa tu obvykle zdržiava, pričom:
1a.
Fyzická osoba má na Slovensku bydlisko, ak má k dispozícii ubytovanie, ktoré neslúži iba na príležitostné ubytovanie, a zo všetkých súvisiacich skutočností a okolností vrátane jej osobných a ekonomických väzieb na Slovensko vyplýva, že sa tam chce trvale zdržiavať.
1b.
Fyzická osoba sa obvykle zdržiava na Slovensku, ak tam v príslušnom kalendárnom roku strávi aspoň 183 dní, súvisle alebo v niekoľkých obdobiach. Započítava sa každý deň pobytu, aj keď trval iba časť dňa.
2.
právnická osoba, ktorá má na Slovensku sídlo 1b ) alebo miesto skutočného vedenia. Miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa prijímajú alebo vytvárajú zásadné riadiace a obchodné rozhodnutia za právnickú osobu ako celok, aj keď táto adresa nie je zapísaná v obchodnom registri.
e)
Daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je:
1.
fyzická osoba, ktorá nie je uvedená v písmene d) prvom bode, alebo osoba v ňom uvedená, ktorá sa na základe medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte;
2.
fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na Slovensku obvykle zdržiava iba na účely štúdia alebo liečenia;
3.
právnická osoba, ktorá nie je uvedená v písmene d) druhom bode, alebo osoba v ňom uvedená, ktorá sa na základe medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte.
f)
Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou sú príjmy (výnosy) zo zdrojov na Slovensku aj zo zdrojov v zahraničí.
g)
Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sú príjmy (výnosy) zo zdrojov na Slovensku (§ 16).
h)
Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a ktorý nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy.
i)
Daňovým výdavkom je výdavok (náklad), ktorý daňovník preukázateľne vynaložil na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a zaúčtoval ho v účtovníctve 1 ) alebo zaevidoval podľa § 6 ods. 11. Ak používa majetok, ktorý môže slúžiť aj na osobnú potrebu, daňovým výdavkom je len pomerná časť súvisiacich výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. t), ktorá zodpovedá jeho používaniu na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.
j)
Základom dane je suma, o ktorú zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky (§ 19). Pri výpočte sa v príslušnom zdaňovacom období zohľadňuje vecná a časová súvislosť príjmov a výdavkov, 1 ) ak tento zákon neustanovuje inak.
k)
Daňovou stratou je suma, o ktorú daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy. Pri jej výpočte sa v príslušnom zdaňovacom období zohľadňuje vecná a časová súvislosť príjmov a výdavkov. 1 )
l)
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, ak tento zákon neustanovuje inak.
m)
Obchodným majetkom fyzickej osoby s príjmami podľa § 6 je súhrn vecí, pohľadávok, iných práv a ďalších hodnôt, ktoré možno oceniť peniazmi, ktoré osoba vlastní a používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov a o ktorých účtuje alebo účtovala 1 ) alebo ich eviduje či evidovala podľa § 6 ods. 11. Patrí sem aj hmotný majetok obstaraný formou finančného prenájmu.
n)
Závislou osobou je:
1.
blízka osoba, 2 )
2.
osoba alebo subjekt, ktoré sú ekonomicky, personálne alebo inak prepojené,
3.
osoba alebo subjekt, ktoré sú súčasťou konsolidovaného celku na účely konsolidácie 2aa ).
o)
Ekonomické alebo personálne prepojenie znamená, že osoba alebo subjekt sa podieľa na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby či subjektu, alebo že sú osoby či subjekty navzájom prepojené, pretože ich kontroluje alebo vedie tá istá osoba, jej blízka osoba 2 ) alebo subjekt, prípadne má táto osoba, blízka osoba alebo subjekt v nich priamy či nepriamy majetkový podiel. Účasť na:
1.
majetku alebo kontrole znamená priamy, nepriamy alebo nepriamy odvodený podiel aspoň 25 % na základnom imaní, hlasovacích právach alebo zisku. Nepriamy podiel sa vypočíta tak, že sa percentuálne výšky priamych podielov vynásobia, výsledok sa vydelí stomi a vyjadrí v percentách. Nepriamy odvodený podiel sa vypočíta sčítaním nepriamych podielov. Používa sa iba na výpočet účasti jednej osoby alebo subjektu na majetku či kontrole inej osoby alebo subjektu vtedy, ak má prvá osoba alebo subjekt účasť na majetku či kontrole viacerých osôb alebo subjektov, z ktorých každá má účasť na majetku či kontrole tej istej ďalšej osoby alebo subjektu. Ak nepriamy odvodený podiel dosahuje aspoň 50 %, všetky osoby alebo subjekty, cez ktoré sa vypočítal, sú ekonomicky prepojené bez ohľadu na skutočnú výšku svojho podielu. Ak osoba alebo subjekt koná spoločne s inou osobou alebo subjektom pri hlasovacích právach alebo podiele na základnom imaní, považuje sa za osobu alebo subjekt, ktorý má všetky hlasovacie práva, respektíve vlastní celý podiel, ktorý má táto iná osoba alebo subjekt. Pri výpočte priameho, nepriameho alebo nepriameho odvodeného podielu sa podiely blízkych osôb sčítajú. Ak ich súčet dosiahne aspoň 25 %, tieto osoby alebo subjekty sa považujú za ekonomicky prepojené;
2.
vedení znamená vzťah členov štatutárnych, dozorných alebo iných obdobných orgánov právnickej osoby alebo subjektu k tejto právnickej osobe alebo subjektu.
p)
Iným prepojením je právny alebo obdobný vzťah vytvorený predovšetkým na zníženie základu dane alebo zvýšenie daňovej straty.
r)
Ekonomickým prepojením je aj vzťah medzi daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami v zahraničí, medzi daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami na Slovensku, medzi jednotlivými stálymi prevádzkarňami daňovníka, medzi stálymi prevádzkarňami vzájomne prepojených daňovníkov podľa písmena n), ako aj vzájomné vzťahy týchto prevádzkarní a daňovníkov.
s)
Finančným prenájmom je obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy, ktorá dáva nájomcovi právo kúpiť si prenajatú vec. Cena, za ktorú prenajímateľ prevedie vlastníctvo majetku na daňovníka, ktorý ho takto obstaráva, musí byť súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb a musia platiť tieto podmienky:
1.
Vlastníctvo má prejsť na daňovníka, ktorý majetok obstaráva finančným prenájmom, bez zbytočného odkladu po skončení nájmu.
2.
Nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1.
3.
Ak sa prenajíma pozemok, na ktorom je budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 5, nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania tohto majetku. Ak sa spolu s budovou prenajíma aj pozemok, cena za prevod vlastníctva k pozemku sa musí vyčísliť osobitne.
4.
Ak sa prenajíma pozemok, na ktorom je budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 6, nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania tohto majetku. Ak sa spolu s budovou prenajíma aj pozemok, cena za prevod vlastníctva k pozemku sa musí vyčísliť osobitne.
5.
Ak sa prenajíma pozemok, na ktorom nie je budova ani stavba, nájom musí trvať aspoň 60 % doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 6.
t)
Daňovníkom členského štátu Európskej únie je fyzická alebo právnická osoba, ktorá v tomto štáte platí daň z príjmov zo zdrojov v tomto štáte aj zo zdrojov mimo neho a ktorá na Slovensku nie je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
u)
Preddavkom na daň je povinná platba na daň, ktorú daňovník platí počas zdaňovacieho obdobia, keď ešte nie je známa skutočná výška dane za toto obdobie.
v)
Platiteľom dane je fyzická alebo právnická osoba, ktorá musí daň alebo preddavok na daň daňovníkovi zraziť alebo od neho vybrať, odviesť ich správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá.
w)
Mikrodaňovníkom je fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 60 000 eur, alebo právnická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy (výnosy) za toto obdobie nepresiahnu 60 000 eur. Mikrodaňovníkom však nie je daňovník:
1.
ktorý je závislou osobou podľa písmen n) až r) a v tomto zdaňovacom období uskutoční kontrolovanú transakciu;
2.
na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorý vstúpil do likvidácie alebo ktorému bol povolený splátkový kalendár;
3.
ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, okrem daňovníka s kratším obdobím z dôvodu úmrtia.
x)
Daňovníkom nespolupracujúceho štátu je fyzická osoba bez trvalého pobytu alebo právnická osoba bez sídla v štáte, ktorý je uvedený v zozname na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“). Ministerstvo do zoznamu zaradí štát, s ktorým má Slovensko uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia“), zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý je zmluvnou stranou medzinárodnej zmluvy o výmene informácií na daňové účely v obdobnom rozsahu a ktorou sú tento štát aj Slovensko viazané. Bez toho, aby sa pri zdanení prestala uplatňovať zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, ministerstvo zo zoznamu vyradí štát, ktorý:
1.
je k 1. januáru kalendárneho roka v zozname Európskej únie štátov nespolupracujúcich na daňové účely, uverejnenom v Úradnom vestníku Európskej únie;
2.
neuplatňuje daň z príjmov právnických osôb;
3.
uplatňuje nulovú sadzbu dane z príjmov právnických osôb.
y)
Držiteľom je držiteľ registrácie lieku, povolenia na veľkodistribúciu alebo výrobu liekov, farmaceutická spoločnosť, 37ab ) držiteľ povolenia na poskytovanie lekárenskej starostlivosti, 37aba ) výrobca alebo distribútor zdravotníckej pomôcky či dietetickej potraviny 37ac ), alebo tretia osoba, ktorá sprostredkuje plnenie od týchto osôb.
z)
Poskytovateľom zdravotnej starostlivosti je poskytovateľ zdravotnej starostlivosti, 37aa ) jeho zamestnanec alebo zdravotnícky pracovník. 37aa )
aa)
Zamestnancom je daňovník, ktorý prijíma príjmy podľa § 5 od ich platiteľa (ďalej len „zamestnávateľ“).
ab)
Kontrolovanou transakciou je právny alebo obdobný vzťah medzi dvoma alebo viacerými závislými osobami podľa písmena n), ak aspoň jedna z nich je daňovníkom s príjmami podľa § 6 alebo právnickou osobou, ktorá má zdaniteľné príjmy (výnosy) z činnosti alebo nakladania s majetkom. Za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje prenájom nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného majetku podľa písmena m), z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3, ak nájomcom je fyzická osoba, ktorá nehnuteľnosť používa na osobné účely. Nepovažuje sa za ňu ani právny alebo obdobný vzťah, z ktorého plynú príjmy podľa § 5. Pri posudzovaní sa prihliada na skutočný obsah tohto vzťahu.
ac)
Vkladom je:
1.
peňažný alebo nepeňažný vklad do základného imania, 1 ) pričom za splatený vklad sa považuje aj zvýšenie základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva zo zisku po zdanení. Musí o tom rozhodnúť valné zhromaždenie 2b ) spoločnosti alebo predstavenstvo družstva 2c ) a zisk nesmie byť za zdaňovacie obdobia, v ktorých vznikol, predmetom dane. Za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí;
2.
príspevok daňovníka do kapitálového fondu z príspevkov 2d ) obchodnej spoločnosti, ktorý daňovník splatil. Za obchodnú spoločnosť sa považuje aj obdobná spoločnosť so sídlom v zahraničí;
3.
povinný príplatok splatený akcionárom, spoločníkom alebo členom družstva do rezervného fondu či nedeliteľného fondu družstva 2e ), ako aj emisné ážio 2e ) splatené akcionárom.
ad)
Subjektom je právne usporiadanie majetku alebo osôb bez právnej subjektivity, iné právne usporiadanie, ktoré vlastní alebo spravuje majetok.
ae)
Ústredím je právnická osoba, ktorá zriadila stálu prevádzkareň.
af)
Konečným príjemcom príjmu je osoba, ktorej príjem plynie v jej vlastný prospech a ktorá ho môže neobmedzene používať bez zmluvnej alebo inej právnej povinnosti previesť ho na inú osobu. Konečným príjemcom môže byť aj stála prevádzkareň tejto osoby, ak vykonáva činnosť spojenú s príjmom alebo ak je majetok, s ktorým príjem súvisí, funkčne spojený s prevádzkarňou. Konečným príjemcom nie je osoba, ktorá koná ako sprostredkovateľ za inú osobu.
ag)
Digitálnou platformou je hardvérová alebo softvérová platforma potrebná na vytváranie a správu aplikácií.
ah)
Sídlom je sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom zahraničnom registri. Ak spoločnosť takéto zapísané sídlo nemá, sídlom je územie štátu, podľa ktorého práva bola založená alebo zriadená. Ak subjekt nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom zahraničnom registri, sídlom je územie štátu, v ktorom má miesto skutočného vedenia. Ak sa sídlo nedá určiť ani takto, je ním územie štátu, podľa ktorého práva bol subjekt založený alebo zriadený.
ai)
Predajom kryptoaktíva 2f ) je výmena kryptoaktíva za majetok, za iné kryptoaktívum alebo za poskytnutie služby, ako aj jeho odplatný prevod.
Originál
Na účely tohto zákona sa rozumie
a)
daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba,
b)
predmetom dane príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného predmetu dane podľa § 12 ,
c)
príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak; za nepeňažné plnenie fyzickej osoby, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 , sa považuje aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník uhradil pohľadávku veriteľovi, ktorý je fyzickou osobou,
d)
daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou
1.
fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, 1a ) bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, pričom
1a.
fyzická osoba má na území Slovenskej republiky bydlisko, ak má možnosť ubytovania, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie, a so zreteľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti vrátane osobných väzieb a ekonomických väzieb fyzickej osoby k územiu Slovenskej republiky je zrejmý zámer fyzickej osoby sa v tomto bydlisku trvale zdržiavať,
1b.
fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu,
2.
právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo 1b ) alebo miesto skutočného vedenia; miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace rozhodnutia a obchodné rozhodnutia pre právnickú osobu ako celok, aj ak adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri,
e)
daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou
1.
fyzická osoba neuvedená v písmene d) prvom bode alebo fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte,
2.
fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia,
3.
právnická osoba neuvedená v písmene d) druhom bode alebo právnická osoba uvedená v písmene d) druhom bode, ktorá sa v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte,
f)
predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí,
g)
predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky ( § 16 ),
h)
zdaniteľným príjmom príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy,
i)
daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve 1 ) daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 , pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t) , v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak,
j)
základom dane rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky ( § 19 ) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti 1 ) zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období, ak tento zákon neustanovuje inak,
k)
daňovou stratou rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti 1 ) zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období,
l)
zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ak tento zákon neustanovuje inak,
m)
obchodným majetkom súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podľa § 6 vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala, 1 ) eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11 ; obchodným majetkom podľa tohto ustanovenia je aj hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu,
n)
závislou osobou
1.
blízka osoba, 2 )
2.
ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt,
3.
osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie 2aa ) súčasťou konsolidovaného celku,
o)
ekonomickým prepojením alebo personálnym prepojením účasť osoby alebo subjektu na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby alebo subjektu alebo vzájomný vzťah medzi osobami alebo subjektmi, ktoré sú pod kontrolou alebo vedením tej istej osoby, jej blízkej osoby 2 ) alebo subjektu alebo v ktorých má táto osoba, jej blízka osoba 2 ) alebo subjekt priamy majetkový podiel alebo nepriamy majetkový podiel, pričom účasťou na
1.
majetku alebo kontrole sa rozumie priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25 % na základnom imaní, priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25 % na hlasovacích právach alebo podiel vo výške najmenej 25 % na zisku, pričom nepriamy podiel sa vypočíta súčinom percentuálnej výšky priamych podielov vydelených stomi a takto vypočítaný výsledok sa vynásobí stomi a nepriamy odvodený podiel sa vypočíta súčtom nepriamych podielov, pričom nepriamy odvodený podiel sa použije len na výpočet výšky účasti jednej osoby alebo subjektu na majetku alebo kontrole inej osoby alebo subjektu, ak táto osoba alebo subjekt má účasť na majetku alebo kontrole niekoľkých osôb alebo subjektov, z ktorých každý má účasť na majetku alebo kontrole tej istej inej osoby alebo subjektu; ak výška nepriameho odvodeného podielu presahuje 50 % a viac, všetky osoby alebo subjekty, prostredníctvom ktorých sa jeho výška počítala, sú ekonomicky prepojené bez ohľadu na skutočnú výšku ich podielu, pričom na účely tohto bodu osoba alebo subjekt, ktorý koná spoločne s inou osobou alebo subjektom, ak ide o hlasovacie práva alebo podiel na základnom imaní, sa považuje za osobu alebo subjekt, ktorý má účasť na všetkých hlasovacích právach alebo je vlastníkom tohto podielu na základnom imaní, ktoré má v držbe táto iná osoba alebo subjekt, pričom na účely počítania priameho podielu, nepriameho podielu alebo nepriameho odvodeného podielu sa podiely blízkych osôb spočítavajú a ak ich súčet je najmenej 25 %, príslušné osoby alebo subjekty sa považujú za ekonomicky prepojené,
2.
vedení sa rozumie vzťah členov štatutárnych orgánov, dozorných orgánov alebo ďalších obdobných orgánov právnickej osoby alebo subjektu k tejto právnickej osobe alebo k subjektu,
p)
iným prepojením právny vzťah alebo iný obdobný vzťah vytvorený predovšetkým na účel zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej straty,
r)
ekonomickým prepojením je aj vzťah medzi daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami v zahraničí, vzťah medzi daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami na území Slovenskej republiky, vzťah medzi jednotlivými stálymi prevádzkarňami daňovníka, vzťah medzi stálymi prevádzkarňami daňovníkov, ktorí sú vzájomne prepojení podľa písmena n), ako aj vzájomný vzťah medzi týmito stálymi prevádzkarňami a týmito daňovníkmi,
s)
finančným prenájmom obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, je súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb, ak
1.
vlastnícke právo má prejsť bez zbytočného odkladu po skončení nájmu na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu a
2.
doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 ,
3.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 5, je najmenej 60 % doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
4.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 6, je najmenej 60 % doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
5.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom nie je umiestnená budova alebo stavba, je najmenej 60 % doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 6,
t)
daňovníkom členského štátu Európskej únie fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá podlieha zdaneniu na území tohto členského štátu Európskej únie z príjmov plynúcich zo zdrojov na území tohto členského štátu Európskej únie, ako aj zo zdrojov mimo územia tohto členského štátu Európskej únie a ktorá na území Slovenskej republiky nie je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
u)
preddavkom na daň povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa,
v)
platiteľom dane fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je povinná zraziť alebo vybrať daň alebo preddavok na daň od daňovníka, a ktorá je povinná daň alebo preddavok na daň vybrané od daňovníka alebo zrazené daňovníkovi odvádzať správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá,
w)
mikrodaňovníkom daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 eur, a daňovník, ktorý je právnickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 eur; mikrodaňovníkom nie je daňovník,
1.
ktorý je závislou osobou podľa písmen n) až r) a realizuje kontrolovanú transakciu za toto zdaňovacie obdobie,
2.
na ktorého bol vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár,
3.
ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia,
x)
daňovníkom nespolupracujúceho štátu fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt alebo právnická osoba, ktorá nemá sídlo v štáte uvedenom v zozname štátov uverejnenom na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“); ministerstvo zaradí do tohto zoznamu štát, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia“) alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý je zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu, ktorou je tento štát a Slovenská republika viazaná a bez toho, aby bolo pri zdanení dotknuté uplatnenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ministerstvo vyradí z tohto zoznamu štát, ktorý:
1.
je uvedený v zozname Európskej únie obsahujúcom štáty, ktoré nespolupracujú na daňové účely, uverejnenom v Úradnom vestníku Európskej únie k 1. januáru kalendárneho roka, alebo
2.
neuplatňuje daň z príjmov právnických osôb, alebo
3.
uplatňuje nulovú sadzbu dane z príjmov právnických osôb,
y)
držiteľom držiteľ registrácie lieku, držiteľ povolenia na veľkodistribúciu liekov, držiteľ povolenia na výrobu liekov, farmaceutická spoločnosť, 37ab ) držiteľ povolenia na poskytovanie lekárenskej starostlivosti, 37aba ) výrobca a distribútor zdravotníckej pomôcky, výrobca a distribútor dietetickej potraviny 37ac ) alebo tretia osoba, ktorá sprostredkuje poskytnutie plnenia od týchto osôb,
z)
poskytovateľom zdravotnej starostlivosti poskytovateľ zdravotnej starostlivosti, 37aa ) jeho zamestnanec alebo zdravotnícky pracovník, 37aa )
aa)
zamestnancom daňovník s príjmami podľa § 5 prijatými od platiteľa týchto príjmov (ďalej len „zamestnávateľ“),
ab)
kontrolovanou transakciou právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami podľa písmena n), pričom aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom, pričom za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje prenájom, z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3 , ak ide o nehnuteľnosť nezaradenú do obchodného majetku podľa písmena m), a nájomcom je fyzická osoba, ktorá túto nehnuteľnosť využíva na osobné účely, a ani právny vzťah alebo iný obdobný vzťah, z ktorého plynú príjmy podľa § 5 ; pri posudzovaní kontrolovanej transakcie sa berie do úvahy skutočný obsah právneho vzťahu alebo iného obdobného vzťahu,
ac)
vkladom
1.
peňažný vklad a nepeňažný vklad do základného imania, 1 ) pričom za splatený vklad sa považuje aj zvýšenie základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva na základe rozhodnutia valného zhromaždenia 2b ) obchodnej spoločnosti alebo predstavenstva družstva 2c ) zo zisku po zdanení vykázaného za zdaňovacie obdobia, za ktoré vykázaný podiel na zisku (dividenda) nebol predmetom dane; za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí,
2.
príspevok do kapitálového fondu z príspevkov 2d ) obchodnej spoločnosti splatený daňovníkom; za obchodnú spoločnosť sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť so sídlom v zahraničí,
3.
povinný príplatok do rezervného fondu, nedeliteľného fondu družstva 2e ) splatený akcionárom, spoločníkom alebo členom družstva a emisné ážio 2e ) splatené akcionárom,
ad)
subjektom právne usporiadanie majetku alebo právne usporiadanie osôb, ktoré nemá právnu subjektivitu, alebo iné právne usporiadanie, ktoré vlastní majetok alebo spravuje majetok,
ae)
ústredím právnická osoba, ktorá je zriaďovateľom stálej prevádzkarne,
af)
konečným príjemcom príjmu osoba, ktorej plynie príjem v jej vlastný prospech a má právo využívať tento príjem neobmedzene bez zmluvnej alebo inej právnej povinnosti previesť príjem na inú osobu alebo stála prevádzkareň tejto osoby, ak činnosť spojená s týmto príjmom je vykonávaná touto stálou prevádzkarňou, alebo majetok, s ktorým tento príjem súvisí, je funkčne spojený s touto stálou prevádzkarňou; za konečného príjemcu príjmu sa nepovažuje osoba, ktorá koná ako sprostredkovateľ za inú osobu,
ag)
digitálnou platformou hardvérová platforma alebo softvérová platforma potrebná na vytvorenie aplikácií a správu aplikácií,
ah)
sídlom sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahraničí; ak spoločnosť nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahraničí, sídlom sa rozumie územie štátu, podľa ktorého právnych predpisov bola spoločnosť založená alebo zriadená, a u subjektu, ktorý nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahraničí, sa sídlom rozumie územie štátu, v ktorom má subjekt miesto skutočného vedenia, a ak nie je možné určiť sídlo podľa predchádzajúcich spôsobov, sídlom sa rozumie územie štátu, podľa ktorého právnych predpisov je subjekt založený alebo zriadený,
ai)
predajom kryptoaktíva 2f ) výmena kryptoaktíva za majetok, výmena kryptoaktíva za iné kryptoaktívum, výmena kryptoaktíva za poskytnutie služby alebo odplatný prevod kryptoaktíva.