§ 25 – Vstupná cena majetku
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je
a)
obstarávacia cena, pričom obstarávacou cenou majetku nadobudnutého darom od fyzickej osoby je cena zistená u darcu len vtedy, ak ide o majetok, ktorý darca nemal v obchodnom majetku a na ktorý by sa v deň darovania nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9,
b)
suma vo výške vlastných nákladov,
c)
všeobecná cena pri hmotnom a nehmotnom majetku nadobudnutom dedením a cena podľa osobitného predpisu pri majetku nadobudnutom darovaním, pričom pri nehnuteľných kultúrnych pamiatkach sa cena určí ako cena stavby zistená podľa osobitného predpisu bez ohľadu na kategóriu pamiatky, jej historickú hodnotu a cenu umeleckých či umelecko-remeselníckych prác, ktoré sú jej súčasťou,
d)
cena určená podľa písmen a) až c) pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej osoby do obchodného majetku alebo u daňovníka nezaloženého či nezriadeného na podnikanie pri začatí použíwania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, pričom za roky, keď sa majetok nevyužíval na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa odpisy neuplatňujú,
e)
suma vo výške pohľadávky zabezpečenej prevodom vlastníckeho práva k hmotnému hnuteľnému a nehnuteľnému majetku, ktorý pri nezaplatení pohľadávky prechádza do vlastníctva veriteľa, znížená o splatenú časť úveru alebo pôžičky,
f)
zostatková cena zistená u darcu pri vyradení darovaním (okrem majetku vylúčeného z odpisovania) alebo zostatková cena zistená u darcu – fyzickej osoby pri vyradení z obchodného majetku, ak bol majetok u darcu zahrnutý v obchodnom majetku a v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9,
g)
obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania u darcu pri vyradení darovaním alebo u darcu – fyzickej osoby pri vyradení z obchodného majetku za rovnakých podmienok, ak bol majetok zahrnutý v obchodnom majetku a nevzťahovalo by sa naň oslobodenie podľa § 9,
h)
pre jednotlivé oddeliteľné súčasti podľa § 22 ods. 15
1.
obstarávacia cena,
2.
cena určená podľa kvalifikovaného odhadu alebo znaleckého posudku, ak nie je k dispozícii cena z prvého bodu,
i)
reálna hodnota presunutého hmotného a nehmotného majetku, ktorou bol majetok ocenený na účely zdanenia pri jeho presune, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti do zahraničia podľa § 17f ods. 6 a 8.
(2)
Súčasťou vstupnej ceny je, ak § 22 ods. 6 písm. e) neurčuje inak, aj technické zhodnotenie v zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchlenom odpisovaní technické zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu.
(3)
Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 3 písm. a) a § 22 ods. 12 okrem zostatkovej ceny podľa § 28 ods. 2 písm. b), pričom v zdaňovacích obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 17 ods. 31, 34 a 39 a § 19 ods. 2 písm. t), sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov považuje ročný odpis podľa § 27 alebo § 28.
(4)
Technické zhodnotenie pri použití zrýchleného spôsobu odpisovania podľa § 28 zvyšuje zostatkovú cenu na účely výpočtu ročnej výšky odpisu a priradenia ročného koeficientu, pričom sa označuje ako zvýšená zostatková cena; to neplatí, ak bolo technické zhodnotenie vykonané v prvom roku odpisovania.
(5)
Súčasťou vstupnej ceny je aj
a)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty a nemôže ju odpočítať, alebo
c)
časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie koeficientom podľa osobitného predpisu.
(6)
Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu je súčasťou obstarávacej ceny daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty.
(7)
Pri zvýšení alebo znížení vstupnej ceny už odpisovaného hmotného majetku z iného dôvodu, ako je jeho technické zhodnotenie, čo sa označuje ako upravená vstupná cena, sa odpis určí z tejto upravenej vstupnej alebo zostatkovej ceny pri zachovaní platnej ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu podľa § 27 alebo § 28.
(8)
Súčet vstupných cien jednotlivých oddeliteľných súčastí uvedených v § 22 ods. 15 sa rovná vstupnej cene tohto hmotného majetku.
Originál
(1)
Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je
a)
obstarávacia cena; 118 ) obstarávacou cenou majetku nadobudnutého od fyzickej osoby darom, je obstarávacia cena zistená u darcu, len ak ide o majetok, ktorý u darcu nebol zahrnutý do obchodného majetku, pričom pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9 ,
b)
suma vo výške vlastných nákladov, 118 )
c)
všeobecná cena 118a ) pri hmotnom majetku a nehmotnom majetku nadobudnutom dedením a cena podľa osobitného predpisu 29 ) pri hmotnom majetku a nehmotnom majetku nadobudnutom darovaním; pri nehnuteľných kultúrnych pamiatkach sa cena určí ako cena stavby zistená podľa osobitného predpisu 119 ) bez prihliadnutia na kategóriu kultúrnej pamiatky, na jej historickú hodnotu a na cenu umeleckých a umelecko-remeselníckych prác, ktoré sú jej súčasťou,
d)
cena určená podľa písmen a) až c) pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej osoby do obchodného majetku alebo u daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie pri začatí používania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, pričom za roky nevyužívania hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu sa odpisy neuplatňujú,
e)
suma vo výške pohľadávky, ktorá je zabezpečená prevodom vlastníckeho práva k hmotnému hnuteľnému majetku a k hmotnému nehnuteľnému majetku, ktorý pri nezaplatení pohľadávky alebo jej časti prechádza do vlastníctva veriteľa, 115 ) znížená o čiastku splateného úveru alebo pôžičky,
f)
zostatková cena majetku zistená u darcu pri vyradení v dôsledku jeho darovania, okrem majetku vylúčeného z odpisovania alebo zostatková cena majetku zistená u darcu, ktorý je fyzickou osobou, pri vyradení z obchodného majetku ( § 9 ods. 5 ), ak ide o majetok, ktorý bol u darcu zahrnutý v obchodnom majetku [ § 2 písm. m) ], pričom pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9 , okrem majetku vylúčeného z odpisovania,
g)
obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania u darcu pri vyradení v dôsledku jeho darovania alebo obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania zistená u darcu, ktorý je fyzickou osobou, pri vyradení z obchodného majetku ( § 9 ods. 5 ), ak ide o majetok, ktorý bol u darcu zahrnutý v obchodnom majetku [ § 2 písm. m) ], pričom pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9 ,
h)
pre jednotlivé oddeliteľné súčasti podľa § 22 ods. 15
1.
obstarávacia cena, 118 )
2.
cena určená podľa kvalifikovaného odhadu alebo posudkom znalca, ak nie je k dispozícii cena uvedená v prvom bode,
i)
reálna hodnota presunutého hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorou bol majetok ocenený na účely zdanenia pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia ( § 17f ods. 6 a 8 ).
(2)
Súčasťou vstupnej ceny, ak § 22 ods. 6 písm. e) neustanovuje inak, je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchlenom odpisovaní technické zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu.
(3)
Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov [ § 19 ods. 3 písm. a) a § 22 ods. 12 ] okrem zostatkovej ceny podľa § 28 ods. 2 písm. b) , pričom v zdaňovacích obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 17 ods. 31 , 34 a 39 a § 19 ods. 2 písm. t) , sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov považuje ročný odpis podľa § 27 alebo § 28 .
(4)
Technické zhodnotenie pri použití zrýchleného spôsobu odpisovania podľa § 28 na účely výpočtu ročnej výšky odpisu a priradenia ročného koeficientu zvyšuje zostatkovú cenu (ďalej len „zvýšená zostatková cena“); to neplatí, ak bolo technické zhodnotenie vykonané v prvom roku odpisovania.
(5)
Súčasťou vstupnej ceny je aj
a)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, a nemôže ju odpočítať alebo
c)
časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie koeficientom podľa osobitného predpisu. 6 )
(6)
Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu súčasťou obstarávacej ceny u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty a ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu je daň z pridanej hodnoty.
(7)
Pri zvýšení vstupnej ceny alebo znížení vstupnej ceny, ku ktorému dochádza pri už odpisovanom hmotnom majetku z iného dôvodu, ako je jeho technické zhodnotenie (ďalej len „upravená vstupná cena“), sa odpis určí z upravenej vstupnej (zostatkovej) ceny pri zachovaní platnej ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu podľa § 27 alebo § 28 .
(8)
Súčet vstupných cien jednotlivých oddeliteľných súčastí uvedených v § 22 ods. 15 sa rovná vstupnej cene tohto hmotného majetku.