§ 30 – Odpočet daňovej straty
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Daňovú stratu si môže právnická osoba od základu dane a fyzická osoba od základu dane alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 odpočítať najviac počas piatich po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, pričom toto odpočítavanie sa začína v období hneď po tom, za ktoré bola strata vykázaná. Daňovník si môže uplatniť tento odpočet najviac do výšky
a)
základu dane u právnickej osoby alebo príslušného základu či čiastkového základu dane u fyzickej osoby, ak sa v danom zdaňovacom období považuje za mikrodaňovníka,
b)
50 percent základu dane u právnickej osoby alebo príslušného základu či čiastkového základu dane u fyzickej osoby, ak nejde o daňovníka podľa písmena a).
(2)
Ak daňovník, ktorý už začal stratu odpočítavať alebo na to získal nárok, zanikne v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny, stratu odpočítava jeho právny nástupca. Ak je právnych nástupcov viac, každý si stratu odpočítava pomerne podľa výšky vlastného imania zaniknutého daňovníka, ktoré naňho prešlo. Právny nástupca môže stratu odpočítať vtedy, ak zanikajúca právnická osoba aj jej právny nástupca sú daňovníkmi dane z príjmov právnických osôb a ak hlavným účelom tohto zániku nie je len zníženie dane alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti. V deň, keď daňovník vstúpi do likvidácie alebo keď naňho vyhlásia konkurz, nárok na odpočet straty zaniká. Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, daňovník si môže uplatniť celý ročný odpočet straty.
(3)
Daňová strata daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, sa zväčší o jeho podiel na strate spoločnosti alebo sa zmenší o jeho podiel na základe dane spoločnosti. Toto pravidlo sa neuplatní u spoločníka, u ktorého je daňová strata súčasťou daňovej straty reverzného hybridného subjektu.
(4)
Daňová strata daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, sa zväčší o jeho podiel na strate spoločnosti alebo sa zmenší o jeho podiel na základe dane spoločnosti. Toto pravidlo sa neuplatní u komplementára, u ktorého je daňová strata súčasťou daňovej straty reverzného hybridného subjektu.
(5)
Ak daňovník, ktorý už začal stratu odpočítavať alebo na to získal nárok, zmení svoju právnu formu, má právo pokračovať v jej odpočítavaní.
(6)
Pri zisťovaní výšky daňovej straty, ktorú možno odpočítať, sa uplatňujú ustanovenia § 17 až 29.
Originál
(1)
Od základu dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Daňovník si môže uplatniť tento odpočet daňovej straty najviac do výšky
a)
základu dane u daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, ak sa v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom si uplatňuje odpočet daňovej straty, považuje za mikrodaňovníka,
b)
50 % základu dane u daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, ak nejde o daňovníka podľa písmena a).
(2)
Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie daňovej straty podľa odseku 1, zanikol v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny, daňovú stratu odpočítava právny nástupca; ak je právnych nástupcov viac, daňová strata sa odpočítava u každého z nich pomerne, a to podľa výšky vlastného imania zaniknutého daňovníka, v akej prešlo na jednotlivých právnych nástupcov. Právny nástupca môže odpočítať daňovú stratu, ak je zanikajúca právnická osoba a jej právny nástupca daňovníkom dane z príjmov právnickej osoby a súčasne, ak účelom tohto zániku nie je len zníženie alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti. Ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu na daňovníka nárok na odpočet daňovej straty odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu zaniká. Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, daňovník môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.
(3)
Daňová strata u daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, sa zvýši o časť daňovej straty verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúcej na tohto daňovníka alebo sa zníži o časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúceho na tohto daňovníka. Postup podľa prvej vety sa neuplatní u spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti, u ktorého je daňová strata súčasťou daňovej straty reverzného hybridného subjektu.
(4)
Daňová strata u daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, sa zvýši o časť daňovej straty komanditnej spoločnosti pripadajúcej na tohto daňovníka alebo sa zníži o časť základu dane komanditnej spoločnosti pripadajúceho na tohto daňovníka. Postup podľa prvej vety sa neuplatní u komplementára komanditnej spoločnosti, u ktorého je daňová strata súčasťou daňovej straty reverzného hybridného subjektu.
(5)
Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie daňovej straty podľa odseku 1, zmenil právnu formu, má nárok na pokračovanie v jej odpočte podľa odseku 1.
(6)
Na zistenie daňovej straty, ktorú možno odpočítať podľa odseku 1, platia ustanovenia § 17 až 29 .