§ 30a – Úľava na dani pre príjemcov investičnej pomoci
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Daňovník, ktorý dostal rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci s úľavou na dani podľa osobitného predpisu, si môže uplatniť nárok na túto úľavu do výšky podľa odseku 2, ak súčasne spĺňa podmienky z osobitného predpisu a osobitné podmienky podľa odseku 3.
(2)
Daňovník si môže uplatniť nárok na úľavu na dani do výšky dane, ktorá pripadá na pomernú časť základu dane. Pomerná časť základu dane sa vypočíta tak, že základ dane sa vynásobí koeficientom 0,5 a percentuálnym podielom oprávnených nákladov vynaložených po podaní žiadosti o investičnú pomoc do konca príslušného zdaňovacieho obdobia voči celkovým oprávneným nákladom, na ktoré bola pomoc poskytnutá. Výška úľavy na dani nesmie presiahnuť 20 percent hodnoty celkovej schválenej investičnej pomoci vo forme úľavy na dani podľa osobitného predpisu.
(3)
Osobitnými podmienkami podľa odseku 1 sú:
a)
daňovník počas zdaňovacích období, za ktoré si úľavu uplatňuje, využije všetky pravidlá tohto zákona, ktoré znižujú základ dane a na ktoré má nárok, a to najmä tak, že uplatní
1.
odpisy podľa § 22 až 29, pričom v období uplatňovania úľavy na dani nemôže prerušiť odpisovanie hmotného majetku podľa § 22 ods. 9,
2.
opravné položky a rezervy podľa § 20,
b)
daňovník musí počas zdaňovacích období, za ktoré si úľavu uplatňuje, odpočítať od základu dane daňovú stratu alebo jej časť, o ktorú v predchádzajúcich obdobiach základ dane neznižoval, a to až do výšky základu dane; ak je základ dane vyšší ako táto strata, základ dane sa o túto stratu zníži,
c)
daňovník nemôže uplatniť úľavu na dani podľa odseku 4, ak zaniká premenou alebo cezhraničnou premenou, vstupuje do likvidácie, vyhlasuje sa naňho konkurz alebo ak ruší či pozastavuje svoju podnikateľskú činnosť,
d)
daňovník musí pri výpočte základu dane v obchode so závislou osobou postupovať podľa § 18 a dodržiavať princíp nezávislého vzťahu.
(4)
Nárok na úľavu na dani si daňovník môže uplatniť najviac na desať po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Prvým rokom, za ktorý si možno úľavu uplatniť, je zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal rozhodnutie o investičnej pomoci a splnil podmienky, najneskôr však zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynuli tri roky od vydania rozhodnutia.
(5)
Nárok na úľavu na dani si daňovník môže uplatniť najviac do výšky, ktorá počas období uplatňovania úľavy nepresiahne hodnotu uvedenú pre tento druh investičnej pomoci v rozhodnutí o poskytnutí investičnej pomoci.
(6)
Výška úľavy na dani sa nemení, ak je daňovníkovi dodatočne vyrubená alebo ak daňovník v dodatočnom daňovom priznaní uvedie vyššiu daňovú povinnosť, ako bola uvedená v pôvodnom priznaní.
(7)
Výška nevyčerpanej hodnoty investičnej pomoci formou úľavy na dani sa nemení, ak bola daňovníkovi vyrubená alebo ak v dodatočnom daňovom priznaní uviedol nižšiu daňovú povinnosť, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(8)
Ak daňovník poruší niektorú podmienku z osobitného predpisu alebo podmienku z odseku 3 písm. c), nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 zaniká. V takom prípade musí podať dodatočné daňové priznanie za všetky obdobia, v ktorých úľavu uplatnil, a to v lehote podľa osobitného predpisu. V rovnakej lehote je splatná aj daň, na ktorú bola úľava uplatnená a ktorá bola priznaná v dodatočnom priznaní. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa úľava uplatnila. Nárok na úľavu na dani zaniká aj vtedy, ak správca dane pri kontrole zistí, že daňovník porušil podmienku z odseku 3 písm. d), čím neoprávnene čerpal úľavu, a tento rozdiel predstavuje viac ako 10 percent z hodnoty úľavy uvedenej v rozhodnutí o investičnej pomoci.
(9)
Ak daňovník poruší niektorú z podmienok podľa odseku 3 písm. a), b) alebo písm. d) a toto porušenie zvýši pomernú časť základu dane, čo vedie k neoprávnenému čerpaniu úľavy, postupuje sa podľa rozsahu tohto zvýšenia:
a)
ak ide o zvýšenie o 10 percent a menej v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na úľavu v danom období sa znižuje o sumu vo výške súčinu sadzby dane podľa § 15 a tej časti zmeny základu dane, ktorá vznikla porušením podmienky. Daňovník musí podať dodatočné daňové priznanie za dané obdobie a o sumu neoprávneného čerpania sa zníži aj celkový nárok na úľavu uvedený v rozhodnutí o investičnej pomoci,
b)
ak ide o zvýšenie o viac ako 10 percent v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na úľavu v príslušnom období zaniká v plnom rozsahu a daňovník musí podať dodatočné daňové priznanie. Súčasne sa o sumu neoprávneného čerpania zníži nárok na úľavu uvedený v rozhodnutí o investičnej pomoci.
(10)
Dodatočné daňové priznanie podľa odseku 9 musí daňovník podať v lehote podľa osobitného predpisu a v rovnakej lehote je splatná aj dodatočne priznaná daň. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa táto úľava uplatnila.
(11)
Daňovník, ktorému bolo počas uplatňovania úľavy na dani vydané nové rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci s úľavou na dani, môže úľavu na základe tohto nového rozhodnutia uplatniť až po skončení uplatňovania úľavy na základe skôr vydaného rozhodnutia.
(12)
Ak bolo daňovníkovi počas uplatňovania úľavy na dani vydané nové rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci s úľavou na dani, doba uplatňovania úľavy na základe tohto nového rozhodnutia sa skracuje o čas, počas ktorého daňovník uplatňoval úľavu na základe skoršieho rozhodnutia.
Originál
(1)
Daňovník, ktorému bolo vydané rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci obsahujúcej úľavu na dani podľa osobitného predpisu, 120a ) si môže uplatniť nárok na úľavu na dani do výšky podľa odseku 2, ak súčasne spĺňa podmienky ustanovené osobitným predpisom 120a ) a osobitné podmienky podľa odseku 3.
(2)
Daňovník si môže uplatniť nárok na úľavu na dani do výšky dane pripadajúcej na pomernú časť základu dane. Pomerná časť základu dane sa vypočíta tak, že základ dane sa vynásobí koeficientom 0,5 a percentuálnym vyjadrením úhrnnej výšky oprávnených nákladov 120b ) vynaložených po podaní žiadosti o investičnú pomoc podľa osobitného predpisu 120a ) do konca príslušného zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa uplatňuje nárok na úľavu na dani k celkovej výške oprávnených nákladov, 120b ) na ktoré bola investičná pomoc poskytnutá podľa osobitného predpisu. 120a ) Výška úľavy na dani nesmie presiahnuť 20 % hodnoty celkovej schválenej investičnej pomoci vo forme úľavy na dani podľa osobitného predpisu. 120a )
(3)
Osobitnými podmienkami podľa odseku 1 sú:
a)
daňovník počas zdaňovacích období, za ktoré si uplatňuje úľavu na dani, využije všetky ustanovenia tohto zákona znižujúce základ dane, na ktoré mu vzniká nárok, a to najmä uplatnením
1.
odpisov podľa § 22 až 29 ; v období uplatňovania úľavy na dani nie je možné prerušiť odpisovanie hmotného majetku podľa § 22 ods. 9 ,
2.
opravných položiek a rezerv podľa § 20 ,
b)
daňovník je povinný počas zdaňovacích období, za ktoré si uplatňuje úľavu na dani, odpočítať od základu dane daňovú stratu alebo časť daňovej straty, o ktorú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neznižoval základ dane, a to vo výške základu dane; ak je základ dane vyšší ako výška daňovej straty, o ktorú sa v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neznižoval základ dane, zníži sa základ dane o výšku tejto straty,
c)
daňovník nemôže uplatniť úľavu na dani podľa odseku 4 pri zániku v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny, pri vstupe do likvidácie, pri vyhlásení konkurzu alebo pri zrušení alebo pozastavení podnikateľskej činnosti,
d)
daňovník je povinný pri vyčíslení základu dane vo vzájomnom obchodnom vzťahu so závislou osobou postupovať podľa § 18 a dodržiavať princíp nezávislého vzťahu.
(4)
Nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 si daňovník môže uplatniť najviac na desať bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, pričom prvým zdaňovacím obdobím, za ktoré si možno úľavu na dani uplatniť, je zdaňovacie obdobie, v ktorom bolo daňovníkovi vydané rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci a daňovník splnil podmienky stanovené osobitným predpisom 120a ) a osobitné podmienky podľa odseku 3, najneskôr však zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynuli tri roky od vydania rozhodnutia vydaného podľa osobitného predpisu. 120a )
(5)
Nárok na úľavu na dani si daňovník môže uplatniť najviac do výšky, ktorá v priebehu zdaňovacích období, za ktoré sa uplatňuje úľava na dani, v úhrne nepresiahne hodnotu uvedenú pre tento druh investičnej pomoci v rozhodnutí o poskytnutí investičnej pomoci vydanom podľa osobitného predpisu. 120a )
(6)
Výška úľavy na dani sa nemení, ak je daňovníkovi dodatočne vyrubená alebo ak je daňovníkom v dodatočnom daňovom priznaní uvedená vyššia daňová povinnosť, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(7)
Výška nevyčerpanej hodnoty investičnej pomoci formou úľavy na dani sa nemení, ak bola daňovníkovi vyrubená alebo ak je daňovníkom v dodatočnom daňovom priznaní uvedená nižšia daňová povinnosť, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(8)
Ak daňovník nedodrží niektorú z podmienok ustanovených osobitným predpisom 120a ) alebo osobitnú podmienku uvedenú v odseku 3 písm. c), nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 zaniká a daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie za všetky zdaňovacie obdobia, v ktorých úľavu na dani uplatnil. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie v lehote podľa osobitného predpisu; 128 ) v rovnakej lehote je daň, na ktorú bola uplatnená úľava na dani a ktorá bola priznaná v dodatočnom daňovom priznaní, splatná. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa táto úľava na dani uplatnila. Nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 zaniká aj vtedy, ak správca dane pri daňovej kontrole zistí, že daňovník nedodržal podmienku uvedenú v odseku 3 písm. d), ktorej porušenie v úhrne spôsobilo zvýšenie pomernej časti základu dane, a tým neoprávnené čerpanie úľavy na dani a tento rozdiel dane predstavuje viac ako 10 % z hodnoty úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o poskytnutí investičnej pomoci. 120a )
(9)
Ak daňovník nedodrží niektorú z podmienok uvedených v odseku 3 písm. a), b) alebo písm. d), ktorých porušenie v úhrne spôsobilo zvýšenie pomernej časti základu dane, a tým neoprávnené čerpanie úľavy na dani a toto zvýšenie pomernej časti základu dane je
a)
10 % a menej v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na úľavu na dani v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom niektorú z podmienok nedodržal, sa znižuje o sumu vo výške súčinu príslušnej sadzby dane podľa § 15 a tej časti zmeny základu dane, ktorá vznikla porušením podmienky podľa odseku 3 písm. a), b) alebo písm. d), pričom daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie; súčasne sa o sumu neoprávneného čerpania úľavy na dani znižuje nárok na čerpanie úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o poskytnutí investičnej pomoci, 120a )
b)
viac ako 10 % v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na úľavu na dani v príslušnom zdaňovacom období zaniká v plnom rozsahu a daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie; súčasne sa o sumu neoprávneného čerpania úľavy na dani znižuje nárok na čerpanie úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o poskytnutí investičnej pomoci. 120a )
(10)
Dodatočné daňové priznanie podľa odseku 9 je daňovník povinný podať v lehote podľa osobitného predpisu; 128 ) v rovnakej lehote aj aj splatná dodatočne priznaná daň. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa táto úľava na dani uplatnila.
(11)
Daňovník, ktorému bolo počas uplatňovania úľavy na dani na základe rozhodnutia o poskytnutí investičnej pomoci podľa osobitného predpisu 120a ) vydané nové rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci obsahujúce úľavu na dani, môže uplatniť úľavu na dani na základe tohto nového rozhodnutia až po skončení uplatňovania úľavy na dani na základe skôr vydaného rozhodnutia.
(12)
Ak bolo daňovníkovi počas uplatňovania úľavy na dani vydané nové rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci podľa osobitného predpisu 120a ) obsahujúce úľavu na dani, doba uplatňovania úľavy na dani na základe tohto nového rozhodnutia sa skracuje o dobu, počas ktorej daňovník uplatňuje úľavu na dani na základe skôr vydaného rozhodnutia.