§ 4 – Základ dane
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Základ dane je
a)
súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8,
b)
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 znížený o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11.
(2)
Základ dane alebo čiastkový základ dane zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 sa znižuje o daňovú stratu, pričom sa postupuje podľa § 30.
(3)
Súčasťou základu dane za dané zdaňovacie obdobie sú aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, ktoré daňovníkovi plynú najdlhšie do 31. januára po skončení tohto obdobia.
(4)
Výdavky na zásoby a iné nevyhnutné výdavky na začatie činnosti, ktoré daňovník s príjmami podľa § 6 minul v kalendárnom roku predchádzajúcom roku začatia činnosti, sa zahŕňajú do základu dane od zdaňovacieho obdobia, v ktorom začal túto činnosť vykonávať. Ak takýto daňovník pokračuje v činnosti po poručiteľovi, prihliada sa aj na zásoby z dedičstva, ak o ne bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8.
(5)
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí z obchodného majetku, ktoré daňovník využíval alebo prenajímal len sčasti na podnikanie či inú samostatnú zárobkovú činnosť a ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c), sa zahŕňa do základu dane len v takom pomere, v akom majetok na tieto činnosti využíval.
(6)
Príjem, pri ktorom možno daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane vtedy, ak daňovník využil možnosť odpočítať túto zrážkovú daň ako preddavok podľa § 43 ods. 7.
(7)
Príjem, pri ktorom zákon ustanovuje, že daň vybraná podľa § 43 ods. 6 sa považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
(8)
Príjmy z bezpodielového spoluvlastníctva manželov podľa § 6 ods. 3 a § 8 sa zahŕňajú do základu dane u každého z manželov v rovnakom pomere, ak sa nedohodnú inak a ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak; v rovnakom pomere sa zahŕňajú aj výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
(9)
U daňovníka s príjmami z podnikania podľa § 6 sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak naňho bol vyhlásený konkurz alebo mu bol povolený splátkový kalendár, a na tento účel musí zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, čím nie je dotknutá povinnosť zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu.
Originál
(1)
Základ dane je
a)
súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ), a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8 ,
b)
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ).
(2)
O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 , pričom sa použije postup podľa § 30 .
(3)
Príjmy zo závislej činnosti ( § 5 ) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(4)
Výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník s príjmami podľa § 6 začal túto činnosť vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom začal túto činnosť vykonávať. U daňovníka s príjmami podľa § 6 , ktorý pokračuje v činnosti 8 ) poručiteľa, sa prihliadne aj na zásoby získané z dedičstva po poručiteľovi, ktorý mal príjmy podľa § 6 , ak o tieto zásoby bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8 .
(5)
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c) , sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti.
(6)
Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 .
(7)
Príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
(8)
Príjmy uvedené v § 6 ods. 3 a § 8 , ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
(9)
U daňovníka s príjmami z podnikania ( § 6 ) sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak bol na daňovníka vyhlásený konkurz alebo mu bol povolený splátkový kalendár; 8a ) na tento účel je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, pričom povinnosť zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu 77 ) týmto nie je dotknutá.