§ 4 – Základ dane
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Základ dane tvorí:
a)
súčet čiastkového základu dane zo závislej činnosti (znížený o nezdaniteľné časti) a čiastkových základov dane z prenájmu, použitia diela a ostatných príjmov,
b)
čiastkový základ dane z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (znížený o nezdaniteľné časti).
(2)
Daňovú stratu možno odpočítať od základu dane z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa zákona.
(3)
Príjmy zo závislej činnosti, ktoré daňovník dostane najneskôr do 31. januára po skončení roka, sa zahŕňajú do základu dane za tento rok.
(4)
Výdavky na zásoby a iné nevyhnutné náklady spojené so začatím podnikania vynaložené v roku pred začatím činnosti sa zahrnú do základu dane od roka, v ktorom daňovník začal podnikať. Ak daňovník pokračuje v podnikaní po poručiteľovi, môže do základu dane zahrnúť aj zásoby zdedené po poručiteľovi, ak o ne bol zvýšený základ dane poručiteľa.
(5)
Príjem z predaja majetku, ktorý daňovník využíval na podnikanie alebo prenájom len sčasti, sa do základu dane zahrnie len v pomere, v akom tento majetok na tieto činnosti skutočne využíval.
(6)
Ak daňovník využije možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok, tento príjem sa zahrnie do základu dane.
(7)
Ak zákon určuje, že daň vybraná zrážkou je konečným vysporiadaním daňovej povinnosti, tento príjem sa do základu dane už nezahŕňa.
(8)
Príjmy manželov z bezpodielového spoluvlastníctva z prenájmu alebo ostatných príjmov sa delia medzi manželov rovným dielom, ak sa nedohodnú inak. V rovnakom pomere sa delia aj výdavky na dosiahnutie týchto príjmov.
(9)
Daňovník s príjmami z podnikania musí základ dane zisťovať za každý kalendárny rok, aj keď je v konkurze alebo má povolený splátkový kalendár. Na tento účel musí zostaviť účtovnú závierku k 31. decembru.
Originál
(1)
Základ dane je
a)
súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ), a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8 ,
b)
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ).
(2)
O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 , pričom sa použije postup podľa § 30 .
(3)
Príjmy zo závislej činnosti ( § 5 ) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(4)
Výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník s príjmami podľa § 6 začal túto činnosť vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom začal túto činnosť vykonávať. U daňovníka s príjmami podľa § 6 , ktorý pokračuje v činnosti 8 ) poručiteľa, sa prihliadne aj na zásoby získané z dedičstva po poručiteľovi, ktorý mal príjmy podľa § 6 , ak o tieto zásoby bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8 .
(5)
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c) , sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti.
(6)
Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 .
(7)
Príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
(8)
Príjmy uvedené v § 6 ods. 3 a § 8 , ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
(9)
U daňovníka s príjmami z podnikania ( § 6 ) sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak bol na daňovníka vyhlásený konkurz alebo mu bol povolený splátkový kalendár; 8a ) na tento účel je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, pričom povinnosť zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu 77 ) týmto nie je dotknutá.