§ 41 – Daňové priznanie a zdaňovacie obdobie
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Daňovník musí podať daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie v lehote podľa § 49. Priznanie však nemusia podať subjekty, ktoré neboli založené alebo zriadené na podnikanie, a rovnako ani Národná banka Slovenska, ak majú výlučne príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43. Občianske združenia nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy mimo predmetu dane, príjmy zdanené podľa § 43 a príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b). Rozpočtové a príspevkové organizácie priznanie nepodávajú vtedy, ak majú popri príjmoch zdanených podľa § 43 už len príjmy oslobodené od dane. Priznanie nemusí podať ani daňovník, ktorý má len príjmy podľa § 13 ods. 2 písm. a) a príjmy vyberané podľa § 43.
(2)
Za zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý zanikol bez likvidácie, podáva daňové priznanie jeho právny nástupca. Ak ide o daňovníka v konkurze, priznanie podáva správca konkurznej podstaty. Ak bol vyhlásený malý konkurz, priznanie podáva oprávnená osoba podľa osobitného predpisu. Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia podľa odseku 6 dôjde k zrušeniu malého konkurzu a k vyhláseniu konkurzu podľa osobitného predpisu, daňové priznanie podáva správca.
(3)
Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, jeho zdaňovacie obdobie, ktoré začalo plynúť pred vstupom do likvidácie, sa končí dňom predchádzajúcim dňu vstupu do likvidácie.
(4)
Nové zdaňovacie obdobie daňovníka v likvidácii sa začína dňom vstupu do likvidácie a končí sa dňom jej skončenia. Ak sa likvidácia neskončí do 31. decembra druhého roka po roku vstupu do likvidácie, toto zdaňovacie obdobie sa končí práve týmto 31. decembrom. V takom prípade je potom až do skončenia likvidácie zdaňovacím obdobím každý kalendárny rok. Ak sa likvidácia uzavrie v priebehu kalendárneho roka, zdaňovacie obdobie sa končí dňom jej skončenia. Ak na daňovníka v likvidácii vyhlásia konkurz, zdaňovacie obdobie sa skončí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(5)
Ak je na daňovníka vyhlásený konkurz, zdaňovacie obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(6)
Zdaňovacie obdobie daňovníka v konkurze sa začína dňom vyhlásenia konkurzu a končí sa dňom jeho zrušenia. Ak konkurz nezrušia do 31. decembra druhého roka po roku vyhlásenia konkurzu, toto obdobie sa končí týmto dňom. Následne je až do zrušenia konkurzu zdaňovacím obdobím bežný kalendárny rok. Ak konkurz zrušia počas kalendárneho roka, zdaňovacie obdobie sa končí dňom zrušenia. Po zrušení konkurzu sa ďalšie zdaňovacie obdobie začína hneď nasledujúcim dňom a trvá do 31. decembra toho istého kalendárneho roka. Ak sa u daňovníka ruší malý konkurz a vyhlasuje konkurz podľa osobitného predpisu, zdaňovacie obdobie sa ku dňu tohto vyhlásenia nemení.
(7)
Pri zmene právnej formy daňovníka sa zdaňovacie obdobie končí dňom predchádzajúcim dňu zápisu zmeny do obchodného registra. Nové zdaňovacie obdobie sa začína dňom zápisu do registra a trvá do dňa, kedy by sa pôvodné obdobie skončilo bez tejto zmeny. K dňu pred zápisom zmeny je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu. Toto pravidlo však neplatí pri prechode spoločnosti s ručením obmedzeným na akciovú spoločnosť alebo na družstvo, akciovej spoločnosti na spoločnosť s ručením obmedzeným alebo na družstvo, jednoduchej spoločnosti na akcie na akciovú spoločnosť, ani družstva na spoločnosť s ručením obmedzeným či na akciovú spoločnosť.
(8)
Ak sa daňovník zrušuje zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, zdaňovacie obdobie sa končí dňom tohto zamietnutia. Ak sa daňovník zrušuje zastavením konkurzného konania pre nedostatok majetku, zdaňovacie obdobie sa končí dňom, keď v Obchodnom vestníku zverejnia oznam o nadobudnutí právoplatnosti príslušného uznesenia o zastavení.
(9)
Daňovník, ktorý prechádza z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, musí za obdobie ukončené dňom pred touto zmenou podať daňové priznanie v lehote podľa § 49 ods. 2.
(10)
Ak sa účtovné obdobie v súlade s osobitným predpisom zmenilo na hospodársky rok, tento hospodársky rok sa stáva aj zdaňovacím obdobím. Na lehoty na podanie daňového priznania sa vtedy primerane použijú pravidlá tohto zákona. Pri prechode z kalendárneho roka na hospodársky rok sa čas od začiatku kalendárneho roka do dňa pred touto zmenou považuje za samostatné zdaňovacie obdobie.
(11)
Ak pri zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia spoločnosti alebo družstva prestáva byť daňovník daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu a zároveň mu na Slovensku nevzniká stála prevádzkareň, zdaňovacie obdobie sa mu končí dňom predchádzajúcim dňu tejto zmeny. Základ dane sa určí podľa § 17 až 29 a uplatnia sa aj postupy podľa § 17f a 17g.
(12)
Ak pri takejto zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia daňovník prestáva byť daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu, no na Slovensku mu vzniká stála prevádzkareň, jeho zdaňovacie obdobie sa končí riadnym posledným dňom jeho doterajšieho zdaňovacieho obdobia. Základ dane sa vypočíta podľa § 17 až 29, pričom pravidlá podľa § 17f a 17g sa použijú na presun majetku a záväzkov, ktoré nepatria k tejto novovzniknutej stálej prevádzkarni.
(13)
Ak bolo vydané rozhodnutie o zrušení daňovníka a zverejnilo sa oznámenie o predpoklade úpadku spoločnosti alebo družstva, pričom sa nepodal návrh na ustanovenie likvidátora spolu so zloženým preddavkom a nepodal sa ani návrh na vyhlásenie konkurzu na majetok daňovníka, zdaňovacie obdobie sa končí dňom výmazu daňovníka z obchodného registra.
(14)
V prípade nariadenia dodatočnej likvidácie sa zdaňovacie obdobie začína dňom obnovenia zápisu spoločnosti alebo družstva v obchodnom registri a končí sa dňom jeho výmazu po skončení dodatočnej likvidácie.
Originál
(1)
Daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v lehote podľa § 49 . Daňovník, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie a Národná banka Slovenska nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 . Občianske združenia nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 , a príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) . Rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie nemusia podať daňové priznanie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 , len príjmy oslobodené od dane. Rovnako nemusí podať daňové priznanie daňovník, ak má príjmy len podľa § 13 ods. 2 písm. a) a príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 .
(2)
Zo zdaniteľných príjmov daňovníka, ktorý zanikol bez likvidácie, podáva daňové priznanie jeho právny nástupca. Ak ide o daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, daňové priznanie podáva správca konkurznej podstaty. Ak ide o daňovníka, na ktorého bol vyhlásený malý konkurz, 80aaa ) daňové priznanie podáva osoba oprávnená podľa osobitného predpisu. 132d ) Za zdaňovacie obdobie podľa odseku 6, počas ktorého dochádza k zrušeniu malého konkurzu a vyhláseniu konkurzu podľa osobitného predpisu, 132e ) daňové priznanie podáva správca.
(3)
Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, zdaňovacie obdobie, ktoré sa začalo pred vstupom daňovníka do likvidácie, končí sa dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie.
(4)
Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorý vstúpil do likvidácie, sa začína dňom jeho vstupu do likvidácie a končí sa dňom skončenia likvidácie. 133 ) Ak sa likvidácia neskončí do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie, končí sa toto zdaňovacie obdobie 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie. Ak daňovník neskončil likvidáciu do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie, je až do skončenia likvidácie zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak sa likvidácia skončí v priebehu kalendárneho roka, končí sa toto zdaňovacie obdobie dňom skončenia likvidácie. Ak sa na daňovníka v likvidácii vyhlási konkurz, zdaňovacie obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(5)
Ak je na daňovníka vyhlásený konkurz, končí sa zdaňovacie obdobie dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(6)
Zdaňovacie obdobie daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, sa začína dňom vyhlásenia konkurzu a končí sa dňom zrušenia konkurzu. Ak konkurz nebol zrušený do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz, končí sa toto zdaňovacie obdobie 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz. Ak konkurz nebol zrušený do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz, je až do zrušenia konkurzu zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak sa konkurz zruší v priebehu kalendárneho roka, končí sa zdaňovacie obdobie dňom zrušenia konkurzu. Po zrušení konkurzu sa zdaňovacie obdobie začína dňom nasledujúcim po zrušení konkurzu a končí sa 31. decembra kalendárneho roka, v ktorom bol zrušený konkurz. Ak sa u daňovníka ruší malý konkurz a vyhlasuje konkurz podľa osobitného predpisu, 132e ) nedochádza z tohto dôvodu k zmene zdaňovacieho obdobia ku dňu vyhlásenia konkurzu podľa osobitného predpisu. 132e )
(7)
Pri zmene právnej formy daňovníka sa končí zdaňovacie obdobie dňom predchádzajúcim dňu zápisu zmeny do obchodného registra. Nové zdaňovacie obdobie sa začína dňom zápisu zmeny do obchodného registra a trvá do dňa, keď by sa skončilo zdaňovacie obdobie daňovníka, ak by k zmene právnej formy nedošlo. V týchto prípadoch sa ku dňu predchádzajúcemu dňu zápisu zmeny do obchodného registra zostavuje účtovná závierka podľa osobitného predpisu. 133a ) Toto ustanovenie sa nevzťahuje na zmenu právnej formy spoločnosti s ručením obmedzeným na akciovú spoločnosť alebo na družstvo, akciovej spoločnosti na spoločnosť s ručením obmedzeným alebo na družstvo, jednoduchej spoločnosti na akcie na akciovú spoločnosť, alebo družstva na spoločnosť s ručením obmedzeným alebo na akciovú spoločnosť.
(8)
Pri zrušení daňovníka zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku sa zdaňovacie obdobie končí dňom zamietnutia návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku daňovníka. Pri zrušení daňovníka zastavením konkurzného konania pre nedostatok majetku sa zdaňovacie obdobie končí dňom zverejnenia oznamu o nadobudnutí právoplatnosti uznesenia o zastavení konkurzného konania pre nedostatok majetku v Obchodnom vestníku. 133b )
(9)
Ak daňovník mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny v lehote podľa § 49 ods. 2 .
(10)
Ak v súlade s osobitným predpisom 134 ) došlo k zmene účtovného obdobia na hospodársky rok, je súčasne hospodársky rok aj zdaňovacím obdobím. Na termín predloženia daňového priznania sa v tomto prípade primerane použijú ustanovenia tohto zákona o termínoch predkladania daňového priznania. Pri zmene zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, na hospodársky rok sa obdobie od začiatku kalendárneho roka do dňa predchádzajúceho zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok považuje za samostatné zdaňovacie obdobie.
(11)
Ak pri zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchodnej spoločnosti alebo družstva daňovník prestáva byť daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu a súčasne mu nevzniká na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, zdaňovacie obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu, ku ktorému došlo k zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchodnej spoločnosti alebo družstva. Základ dane sa vypočíta podľa § 17 až 29 , pričom sa uplatní aj postup podľa § 17f a 17g .
(12)
Ak pri zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchodnej spoločnosti alebo družstva daňovník prestáva byť daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu a súčasne mu vzniká na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, zdaňovacie obdobie sa končí posledným dňom pôvodného zdaňovacieho obdobia daňovníka, ktoré mal pred touto zmenou. Základ dane sa vypočíta podľa § 17 až 29 , pričom sa uplatní aj postup podľa § 17f a 17g na presun toho majetku a záväzkov, ktoré sa nevzťahujú k majetku a záväzkom tejto stálej prevádzkarne.
(13)
Ak bolo vydané rozhodnutie o zrušení daňovníka a zverejnené oznámenie o predpoklade úpadku spoločnosti alebo družstva a nebol podaný návrh na ustanovenie likvidátora spolu so zloženým preddavkom a nebol ani podaný návrh na vyhlásenie konkurzu na majetok daňovníka, 134aa ) zdaňovacie obdobie sa končí dňom výmazu daňovníka z obchodného registra. 134aa )
(14)
Ak bola nariadená dodatočná likvidácia, 134ab ) zdaňovacie obdobie sa začína dňom obnovenia zápisu spoločnosti alebo družstva v obchodnom registri 134ab ) a končí sa dňom výmazu daňovníka z obchodného registra z dôvodu skončenia dodatočnej likvidácie.