§ 43 – Daň vyberaná zrážkou
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Daň sa vyberá zrážkou vo výške
a)
7 percent z príjmov podľa odseku 3 písm. r) a s) okrem príjmov zdaňovaných podľa písmena c),
b)
19 percent z príjmov podľa odsekov 2 a 3 okrem príjmov zdaňovaných podľa písmen a) a c),
c)
35 percent z príjmov podľa odsekov 2 a 3, ak sú tieto príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané daňovníkovi nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x),
d)
13 percent z príjmov podľa odseku 3 písm. v).
(2)
Daň z príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, okrem príjmov ich zaregistrovanej stálej prevádzkarne podľa § 16 ods. 2, sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. c) až e) prvého, druhého, štvrtého, desiateho a dvanásteho bodu, príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. e) deviateho bodu plynúce daňovníkovi nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x), príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. k), úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z derivátov podľa osobitného predpisu. 76)
(3)
Daň z príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa pre daňovníkov s obmedzenou aj neobmedzenou daňovou povinnosťou vyberá zrážkou, ak ide o
a)
úrok, výhru alebo iný výnos z vkladov na vkladných knižkách, z peňazí na bežných účtoch, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou prípadov, keď je príjemcom podielový fond, 66 ) doplnkový dôchodkový fond, 35 ) dôchodkový fond, 134a ) banka, pobočka zahraničnej banky 94 ) alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky, 95 )
b)
výnos z majetku v podielovom fonde, 74b ) príjmy z podielových listov pri ich vyplatení alebo vrátení, výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a vkladových listov, okrem prípadov, keď je príjemcom podielový fond, 66 ) doplnkový dôchodkový fond 35 ) alebo dôchodkový fond, 134a )
c)
peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z reklamných súťaží a žrebovaní [ § 8 ods. 1 písm. i) ] okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9 ,
d)
peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží s obmedzeným okruhom súťažiacich alebo zo súťaží, v ktorých súťažiacich vybral usporiadateľ, a zo športových súťaží [ § 8 ods. 1 písm. j) ] okrem cien oslobodených od dane podľa § 9 ,
e)
dávku z celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu podľa osobitného predpisu 34a ) a dávku z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu 35 ) [ § 7 ods. 1 písm. d) ],
f)
plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku [ § 7 ods. 1 písm. e) ],
g)
príjmy fondu prevádzky, údržby a opráv, 135 ) ktorými sú
1.
príjmy za prenájom spoločných častí domu, spoločných zariadení domu, spoločných nebytových priestorov, príslušenstva a priľahlého pozemku vrátane prijatých úrokov z omeškania a pokút k tomuto prenájmu,
2.
zmluvné pokuty a úroky z omeškania, ktoré vznikli použitím prostriedkov tohto fondu,
3.
príjmy z predaja spoločných nebytových priestorov, spoločných častí domu alebo spoločných zariadení domu, ak sa vlastníci bytov a nebytových priestorov v dome nedohodli inak,
h)
príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu 27 ) podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy podľa § 6 ods. 4 , ak daňovník neuplatní postup podľa odseku 14,
i)
výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie ( § 12 ods. 2 ) a Národnej banke Slovenska, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov, štátnych pokladničných poukážok a dlhopisov či pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom zmluvnej strany Dohody o Európskom hospodárskom priestore, ktoré plynú takémuto daňovníkovi,
j)
poistné na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník v minulosti znížil príjem podľa § 5 alebo § 6 , ak mu ho zdravotná poisťovňa vrátila na základe ročného zúčtovania poistného, 136aa )
k)
náhradu za stratu na zárobku vyplatenú zamestnancovi podľa osobitného predpisu, 23aa ) ak jej výpočet nevychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu, 23ab )
l)
výnos z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie ( § 12 ods. 2 ) a Národnej banke Slovenska,
m)
kompenzačné platby podľa osobitného predpisu, 37ad )
n)
výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok pre fyzickú osobu, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré jej plynú,
o)
peňažné a nepeňažné plnenie poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa [ § 8 ods. 1 písm. l) ] okrem plnení vyplácaných za klinické skúšanie, 37ab )
p)
poistné na verejné zdravotné poistenie vrátené zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania pre uplatnenie odpočítateľnej položky podľa osobitného predpisu, 136aaa )
q)
príjmy za výkup odpadu vyplatené podľa osobitného predpisu 37af ) [ § 8 ods. 1 písm. o) ],
r)
príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) okrem príjmov zdaňovaných podľa odseku 2, ktoré plynú fyzickej osobe, a príjmov podľa § 3 ods. 1 písm. g) oslobodených od dane podľa § 9 , pričom daň vyberaná zrážkou sa nevyberá z príjmov predmetných podľa § 12 ods. 7 písm. c) prvého bodu, ak je príjemcom podielový fond, 66 ) doplnkový dôchodkový fond 35 ) alebo dôchodkový fond, 134a )
s)
príjmy podľa § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu vyplácané daňovníkovi z nespolupracujúceho štátu a príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácané verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou, ktorej tento príjem plynul z účasti na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva,
t)
vyplatené oceňovacie rozdiely z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozštiepení obchodných spoločností alebo družstiev vo výške presahujúcej podiel podľa § 17e ods. 14 alebo z precenenia pri rozdelení odštiepením vo výške presahujúcej podiel podľa § 17ea ods. 13 ,
u)
príjmy z činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu, 29aa ) ak daňovník neuplatní postup podľa odseku 14,
v)
výnos zo štátnych dlhopisów a štátnych pokladničných poukážok a výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom zmluvnej strany Dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak plynie daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie.
(4)
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou pri príjmoch uvedených v odsekoch 2 a 3 je iba samotný príjem, pokiaľ sa nepostupuje podľa odseku 5, 9 alebo 10, pričom základ dane a daň sa zaokrúhľujú podľa § 47 a pri účtoch v cudzej mene sa základ dane určí v cudzej mene bez zaokrúhlenia.
(5)
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených
a)
v odseku 3 písm. e) a f) je plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poistné, pričom pri preddavkových výplatách poistenia pre prípad dožitia sa dani zrážkou podlieha rozdiel medzi zaplateným poistným a vyšším plnením v zdaňovacom období, keď úhrn plnení presiahne zaplatené poistné, vybraná daň z predošlých výplat sa započíta na celkovú daň, zaplatené vklady alebo poistné sa pri dôchodku rozdelia na obdobie poberania dôchodku a ak toto obdobie nie je dohodnuté, určí sa ako rozdiel strednej dĺžky života podľa Štatistického úradu Slovenskej republiky a veku daňovníka pri začiatku poberania dôchodku,
b)
v odseku 3 písm. h) je príjem znížený o zrazený príspevok podľa osobitného predpisu 136ad,
c)
v odseku 3 písm. i) a l) je úhrn týchto výnosov v zdaňovacom období ich vyplatenia, poukázania alebo pripísania daňovníkovi znížený o obstarávaciu cenu dlhopisov vyradených z majetku podľa osobitného predpisu 1 v príslušnom období a o poplatky súvisiace s ich obstaraním,
d)
v odseku 2 a odseku 3 písm. r) a s) je vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku znížený o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm. c) až f) a v ostatných prípadoch o nadobúdaciu cenu zistenú podľa § 25a za každý podiel zvlášť, pričom ak je hodnota splateného vkladu vyššia ako podiel, na tento rozdiel sa neprihliada,
e)
v odseku 2 je príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov znížený o hodnotu príspevku do kapitálového fondu splateného daňovníkom podľa § 2 písm. ac).
(6)
Daňová povinnosť daňovníka pri príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane, pričom daň vyberanú zrážkou možno považovať za preddavok na daň, ak bola vybraná z
a)
príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. d) u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou,
b)
príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. c) a e) prvého, druhého, štvrtého, desiateho a dvanásteho bodu, úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov, pôžičiek a derivátov podľa osobitného predpisu 76 a príjmov z podielových listov z ich vyplatenia u daňovníka z členského štátu Európskej únie a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v štátoch zmluvnej strany Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
c)
príjmov z podielových listov z ich vyplatenia u daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) okrem daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie podľa § 12 ods. 2 a Národnej banky Slovenska.
(7)
Ak sa daňovník rozhodne považovať zrážkovú daň za preddavok na daň, môže si ho odpočítať od dane v daňovom priznaní, a ak suma prevyšuje vypočítanú daň, má nárok na vrátenie preplatku 126, pričom rovnako si spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti môže odpočítať pomernú časť zrazenej dane firme v pomere rozdelenia zisku alebo rovným dielom, a manželia s príjmami z bezpodielového spoluvlastníctva si môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane v pomere, v akom sa tieto príjmy zdaňujú.
(8)
Daňovník, ktorý si môže odpočítať zrážkovú daň a pri základe dane postupuje podľa § 17 až 29, zahrnie príjmy zo zrážkovej dane do základu dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola daň vybraná.
(9)
Ak výnosy z cenných papierov plynú príjemcovi od správcovskej spoločnosti 66, základom dane pre zrážkovú daň je vyplácaný výnos z majetku v podielovom fonde 74b znížený o príjmy prijaté správcovskou spoločnosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.
(10)
Platiteľ dane musí vykonať zrážku dane pri výplate, poukázaní alebo pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Za pripísanie úhrady sa považuje aj započítanie vzájomných pohľadávok a záväzkov alebo priradenie nákladov stálej prevádzkarni jej zriaďovateľom, ktorý uhradil náklady v inom štáte. Za pripísanie úhrady pri výnosoch z cenných papierov od správcovských spoločností sa nepovažuje zahrnutie výnosu do aktuálnej ceny podielového listu, ktorým sa plní povinnosť každoročného vyplácania výnosu. Pri vyplatení alebo vrátení podielového listu sa zrazí daň z rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, pričom vkladom je súhrn predajných cien podielových listov pri ich vydaní. Ak je príjemcom obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník s cennými papiermi, ktorý drží podielové listy pre klientov na území Slovenskej republiky, zrážka dane sa nevykoná a platiteľom dane sa stáva tento obchodník s cennými papiermi. Rovnako to platí, ak podielové listy alebo podobné cenné papiere vypláca zahraničný subjekt kolektívneho investovania alebo zahraničná správcovská spoločnosť. 136a
(11)
Platiteľ dane musí zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na žiadosť neurčí inak. Zrážka sa urobí zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy, pričom za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie. Platiteľ dane musí v rovnakej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktoré určí finančné riaditeľstvo a zverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zrazenej a odvedenej dani v členení na daňovníkov podľa
a)
§ 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak ide o daňovníka podľa § 2 písm. d) prvého bodu s príjmami podľa § 3 ods. 1 písm. e), tlačivo obsahuje aj údaje o zrazenej dani v členení na meno, priezvisko, rodné číslo alebo dátum narodenia, ak nemá rodné číslo v Slovenskej republike, adresu trvalého pobytu, sumu zdaniteľného príjmu alebo základu dane, dátum úhrady, sadzbu dane, sumu zrazenej dane a dátum odvedenia,
b)
§ 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); tlačivo obsahuje aj údaje o zrazenej dani v členení na druhy zdaniteľných príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. e) prvého, druhého, štvrtého, deviateho a jedenásteho bodu pri príjmoch podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácaných verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou z podielu na základnom imaní, sumu zdaniteľného príjmu alebo základu dane, dátum úhrady, sadzbu dane, sumu zrazenej dane, dátum odvedenia a ak ide o
1.
fyzickú osobu, tlačivo obsahuje aj meno, priezvisko, dátum narodenia, adresu trvalého pobytu a zahraničné identifikačné číslo na daňové účely,
2.
právnickú osobu, tlačivo obsahuje aj názov, adresu sídla a zahraničné identifikačné číslo na daňové účely,
c)
§ 2 písm. e), ktorý žiada správcu dane o potvrdenie o zaplatení dane z príjmov, a daňovníka podľa § 2 písm. x); tlačivo obsahuje údaje o zrazenej dani v členení na druhy príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľného príjmu alebo základu dane, dátum úhrady, sadzbu dane, sumu zrazenej dane, dátum odvedenia a ak ide o
1.
fyzickú osobu, tlačivo obsahuje aj meno, priezvisko, dátum narodenia, adresu trvalého pobytu a zahraničné identifikačné číslo na daňové účely,
2.
právnickú osobu, tlačivo obsahuje aj názov, adresu sídla a zahraničné identifikačné číslo na daňové účely.
(12)
Ak platiteľ dane nevykoná zrážku dane alebo ju včas neodvedie, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň. Rovnako sa postupuje aj vtedy, ak platiteľ dane nezrazí daň v správnej výške.
(13)
Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. g) je spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov alebo fyzická či právnická osoba, s ktorou vlastníci uzavreli zmluvu o výkone správy. Tento platiteľ musí daň odviesť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí roka, v ktorom boli príjmy pripísané na účet fondu prevádzky, údržby a opráv. V rovnakej lehote musí správcovi dane predložiť aj oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webe.
(14)
Z príjmov podľa odseku 3 písm. h) a u) sa daň nevyberie len vtedy, ak sa daňovník vopred písomne dohodne s platiteľom dane. Platiteľ musí takúto dohodu oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí roka, v ktorom sa uzavrela, a to na tlačive zverejnenom finančným riaditeľstvom na jeho webe. Toto tlačivo obsahuje identifikačné údaje o daňovníkovi, ktorým je fyzická osoba, teda meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a rodné číslo alebo dátum narodenia, ak nemá pridelené rodné číslo na Slovensku.
(15)
Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. i), l) a v) je daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie a Národná banka Slovenska. Títo platitelia musia odviesť daň správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, v ktorom im príjmy vyplatili, poukázali alebo pripísali. V rovnakej lehote musia správcovi dane predložiť aj oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a zverejní ho na svojom webe.
(16)
Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. n) je obchodník s cennými papiermi, ktorý drží finančné nástroje a peňažné prostriedky klientov, z ktorých tieto príjmy plynú.
(17)
Platiteľom dane z nepeňažných plnení uvedených v odseku 3 písm. o) je príjemca nepeňažného plnenia. Tento platiteľ musí daň odviesť správcovi dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí roka, v ktorom nepeňažné plnenie prijal. Na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webe, je správcovi dane povinný predložiť
a)
platiteľ dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho roka oznámenie o zrazení a odvedení dane; toto tlačivo obsahuje údaje o výške nepeňažného plnenia od jednotlivých držiteľov, o zrazenej a odvedenej dani, meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom platiteľ poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo pracuje ako zamestnanec, dátum narodenia a daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené,
b)
držiteľ do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom nepeňažné plnenie poskytol, oznámenie o výške nepeňažného plnenia, dátume jeho poskytnutia a údaje o fyzickej osobe, ktorej ho poskytol, a to meno, priezvisko, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom táto osoba poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo pracuje ako zamestnanec, dátum narodenia a daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené.
(18)
Ak platiteľ dane podľa odseku 17 nemá pridelené číslo účtu správcu dane, musí oznámiť začatie poberania týchto nepeňažných plnení správcovi dane do pätnástich dní po uplynutí mesiaca, v ktorom nepeňažné plnenie prijal. Platiteľ, ktorému správca dane do lehoty na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane neoznámil číslo účtu, musí daň odviesť do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu prišlo až po lehote na podanie oznámenia. V rovnakej lehote musí tomuto správcovi dane predložiť aj oznámenie o zrazení a odvedení dane. Vzor oznámenia podľa prvej vety určí finančné riaditeľstvo a zverejní ho na svojom webe, pričom tlačivo obsahuje meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a rodné číslo fyzickej osoby alebo dátum narodenia, ak ide o zahraničnú fyzickú osobu.
(19)
Držiteľ musí oznámiť výšku nepeňažného plnenia uvedeného v odseku 3 písm. o) príjemcovi do konca kalendárneho mesiaca po skončení roka, v ktorom plnenie poskytol. Ak plnenie poskytol cez iného držiteľa, ktorý je treťou osobou sprostredkujúcou plnenie, výšku oznamuje príjemcovi a správcovi dane podľa odseku 17 písm. b) tento iný držiteľ, pokiaľ sa písomne nedohodnú inak; to neplatí, ak je touto sprostredkujúcou treťou osobou zahraničná osoba.
(20)
Príjmy uvedené v odseku 3 písm. o) pre daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou sa zdaňujú zrážkovou daňou, a to aj keď plynú zo zdrojov v zahraničí. Pri peňažných a nepeňažných plneniach zo zdrojov v zahraničí postupuje prijímateľ podľa odsekov 17 a 18. Ak plnenie vyplatí alebo poskytne držiteľ, ktorým je zahraničná fyzická osoba alebo zahraničná právnická osoba majúca na Slovensku organizačnú zložku alebo stálu prevádzkareň, pri peňažnom plnení sa postupuje podľa odsekov 10 až 12 a pri nepeňažnom plnení podľa odsekov 17 až 19. Ak takéto príjmy plynú zo štátu, s ktorým má Slovensko uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa podľa tejto zmluvy.
(21)
Ak podmienka priameho podielu na základnom imaní počas najmenej 24 mesiacov za sebou na oslobodenie príjmov podľa § 13 ods. 2 písm. f) a h) je splnená po dni, keď platiteľ vyplatil príjem, správca dane na žiadosť vráti daňovníkovi zrazenú daň. Daňovník môže požiadať o vrátenie najskôr v prvý deň po uplynutí 24 mesiacov za sebou. Pri vrátení dane sa postupuje ako pri daňovom preplatku. 126 ) Žiadosť sa podáva na tlačive zverejnenom na webe finančného riaditeľstva, pričom musí obsahovať identifikačné údaje daňovníka, teda názov, sídlo, IČO, DIČ (ak bolo pridelené) a ďalšie potrebné údaje.
(22)
Príjmy uvedené v odseku 3 písm. i), l) a v) pre daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, okrem Národnej banky Slovenska, sa zdaňujú zrážkovou daňou, a to aj ak plynú zo zdrojov v zahraničí. Pri týchto príjmoch zo zahraničia postupuje prijímateľ, okrem Národnej banky Slovenska, spôsobom podľa odseku 15. Ak takéto príjmy plynú zo štátu, s ktorým má Slovensko uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa podľa nej.
(23)
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou môže zamedziť dvojitému zdaneniu podľa odsekov 20 a 22 v oznámení platiteľa dane o zrazení a odvedení dane podľa odseku 15 a odseku 17 písm. a). Držiteľ, ktorým je zahraničná fyzická osoba alebo zahraničná právnická osoba majúca na Slovensku organizačnú zložku alebo stálu prevádzkareň, vystaví prijímateľovi peňažného plnenia zo 3 písm. o) potvrdenie o výške plnenia a zrazenej dani podľa odseku 10 do konca kalendárneho mesiaca po skončení roka, v ktorom bolo plnenie vyplatené, poukázané alebo pripísané. Ak prijímateľ v takom prípade zamedzuje dvojitému zdaneniu podľa odseku 20, toto potvrdenie pripojí ako prílohu k oznámeniu podľa odseku 17 písm. a). Ak je výsledkom zamedzenia dvojitého zdanenia suma na vrátenie, správca dane pri vrátení postupuje podľa osobitného predpisu. 126 )
(24)
Platiteľom dane z príjmov podľa odseku 3 písm. s) je
a)
vyplácajúca verejná obchodná spoločnosť alebo vyplácajúca komanditná spoločnosť, ak má sídlo na území Slovenskej republiky a prostredníctvom ktorej sa uvedené príjmy vyplácajú spoločníkom verejných obchodných spoločností alebo komplementárom komanditných spoločností,
b)
vyplácajúca obchodná spoločnosť alebo vyplácajúce družstvo so sídlom na území Slovenskej republiky, ak vypláca tieto príjmy daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorým je zahraničná osoba, ktorá nepodlieha zdaneniu obdobne ako spoločnosť s ručením obmedzeným alebo akciová spoločnosť zriadená a umiestnená na území Slovenskej republiky, pričom ak takáto zahraničná osoba nepreukáže vyplácajúcej obchodnej spoločnosti alebo vyplácajúcemu družstvu konečných príjemcov vyplácaných príjmov, vyberie daň zrážkou z celej vyplatenej sumy príjmov.
(25)
Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu vyplácaného príjmu podľa § 16 ods. 1, zrazí daň vo výške podľa odseku 1 písm. c) z tohto príjmu a v oznámení o zrazení a odvedení dane podávanom podľa odseku 11 neuvádza identifikačné údaje o prijímateľovi, ak ide o
a)
fyzickú osobu a jej meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum narodenia,
b)
právnickú osobu a jej názov, adresu sídla a identifikačné číslo.
Originál
(1)
Daň sa vyberá zrážkou vo výške
a)
7 % z príjmov podľa odseku 3 písm. r) a s) okrem príjmov zdaňovaných podľa písmena c),
b)
19 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3 okrem príjmov zdaňovaných podľa písmen a) a c),
c)
35 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3, ak sú tieto príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané daňovníkovi nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) ,
d)
13 % z príjmov podľa odseku 3 písm. v).
(2)
Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov ( § 16 ods. 2 ), ktorá je zaregistrovaná podľa tohto zákona, sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. c) až e) prvého , druhého , štvrtého , desiateho a dvanásteho bodu , § 16 ods. 1 písm. e) deviateho bodu , ak plynú daňovníkovi nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) , a o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. k) , úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z derivátov podľa osobitného predpisu. 76 )
(3)
Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o
a)
úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, 66 ) doplnkový dôchodkový fond, 35 ) dôchodkový fond, 134a ) banka alebo pobočka zahraničnej banky 94 ) alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky, 95 )
b)
výnos z majetku v podielovom fonde, 74b ) príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov s výnimkou, ak je príjemcom výnosu alebo príjmu podielový fond, 66 ) doplnkový dôchodkový fond 35 ) a dôchodkový fond, 134a )
c)
peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z reklamných súťaží a žrebovaní [ § 8 ods. 1 písm. i) ] okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9 ,
d)
peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží [ § 8 ods. 1 písm. j) ] s výnimkou cien oslobodených od dane podľa § 9 ,
e)
dávku z celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu podľa osobitného predpisu 34a ) a dávku z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu 35 ) [ § 7 ods. 1 písm. d) ],
f)
plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku [ § 7 ods. 1 písm. e) ],
g)
príjmy fondu prevádzky, údržby a opráv, 135 ) ktorými sú
1.
príjmy za prenájom spoločných častí domu, spoločných zariadení domu, spoločných nebytových priestorov, príslušenstva a priľahlého pozemku vrátane prijatých úrokov z omeškania a pokút súvisiacich s týmto prenájmom,
2.
zmluvné pokuty a úroky z omeškania vzniknuté použitím prostriedkov tohto fondu,
3.
príjmy z predaja spoločných nebytových priestorov, spoločných častí domu alebo spoločných zariadení domu, ak sa vlastníci bytov a nebytových priestorov v dome nedohodli inak,
h)
príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu 27 ) podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy podľa § 6 ods. 4 , ak daňovník neuplatní postup podľa odseku 14,
i)
výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie ( § 12 ods. 2 ) a Národnej banke Slovenska okrem výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok a dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore plynúcich daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie,
j)
poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6 , vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, 136aa )
k)
náhradu za stratu na zárobku vyplatenú zamestnancovi podľa osobitného predpisu, 23aa ) ak sa na účely jej výpočtu nevychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu, 23ab )
l)
výnos (príjem) z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynú daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie ( § 12 ods. 2 ) a Národnej banke Slovenska,
m)
kompenzačné platby podľa osobitného predpisu, 37ad )
n)
výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie fyzickej osobe, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok plynúcich tejto fyzickej osobe,
o)
peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa [ § 8 ods. 1 písm. l) ] okrem týchto plnení, ak sú vyplácané za klinické skúšanie, 37ab )
p)
poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie vrátené zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania poistného z dôvodu uplatnenia odpočítateľnej položky podľa osobitného predpisu, 136aaa )
q)
príjmy za výkup odpadu vyplatené podľa osobitného predpisu 37af ) [ § 8 ods. 1 písm. o) ],
r)
príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) , okrem príjmov zdaňovaných podľa odseku 2, plynúce fyzickej osobe a príjmov podľa § 3 ods. 1 písm. g) oslobodených od dane podľa § 9 ; daň vyberaná zrážkou sa nevyberá z príjmov, ktoré sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 písm. c) prvého bodu , ak je ich príjemcom podielový fond, 66 ) doplnkový dôchodkový fond 35 ) a dôchodkový fond, 134a )
s)
príjmy podľa § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu, ak sú vyplácané daňovníkovi z nespolupracujúceho štátu, a príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácané verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou, ktorej uvedený príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva,
t)
vyplatené oceňovacie rozdiely z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozštiepení obchodných spoločností alebo družstiev v sume prevyšujúcej podiel podľa § 17e ods. 14 alebo z precenenia pri rozdelení odštiepením obchodných spoločností alebo družstiev v sume prevyšujúcej podiel podľa § 17ea ods. 13 ,
u)
príjmy z činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu, 29aa ) ak daňovník neuplatní postup podľa odseku 14,
v)
výnos (príjem) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok a výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak plynie daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie.
(4)
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou pri príjmoch uvedených v odsekoch 2 a 3 je iba príjem, ak sa nepostupuje podľa odseku 5, 9 alebo odseku 10. Základ dane a daň sa zaokrúhľujú podľa § 47 ; v prípade účtov znejúcich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene, a to bez zaokrúhlenia.
(5)
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených
a)
v odseku 3 písm. e) a f) je plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poistné; v prípade preddavkovo uskutočňovaných výplat z poistenia pre prípad dožitia určitého veku podlieha dani vyberanej zrážkou rozdiel medzi zaplateným poistným a vyšším plnením z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom pri výplate z poistenia celkový úhrn súm plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku presiahne celkový úhrn súm zaplateného poistenia, pričom vybraná daň z predchádzajúcich výplat sa započíta na úhradu celkovej dane; ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať,
b)
v odseku 3 písm. h) je príjem znížený o zrazený príspevok podľa osobitného predpisu, 136ad )
c)
v odseku 3 písm. i) a l) je úhrn týchto výnosov (príjmov) v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k ich vyplateniu, poukázaniu alebo pripísaniu v prospech daňovníka znížených o obstarávaciu cenu dlhopisov vyradených z majetku podľa osobitného predpisu 1 ) v príslušnom zdaňovacom období a poplatky súvisiace s ich obstaraním,
d)
v odseku 2 a odseku 3 písm. r) a s) je vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku znížený o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm. c) až f) a v ostatných prípadoch o nadobúdaciu cenu zistenú spôsobom podľa § 25a za každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota jednotlivého splateného vkladu vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada,
e)
v odseku 2 je príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov znížený o hodnotu príspevku do kapitálového fondu z príspevkov splateného daňovníkom [ § 2 písm. ac) ].
(6)
Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane. Daň vyberanú zrážkou je možné považovať za preddavok na daň, ak bola vybraná z
a)
príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. d) u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou,
b)
príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. c) a e) prvého , druhého , štvrtého , desiateho a dvanásteho bodu , úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov, pôžičiek a derivátov podľa osobitného predpisu 76 ) a príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia) u daňovníka z členského štátu Európskej únie a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v ďalších štátoch, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
c)
príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia) u daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) okrem daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie (§ 12 ods. 2 ) a Národnej banky Slovenska.
(7)
Ak sa daňovník podľa odseku 6 písm. a) až c) rozhodne daň vyberanú zrážkou z príjmov podľa odseku 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, môže tento preddavok odpočítať od dane v daňovom priznaní, pričom, ak suma dane vyberanej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, má nárok na vrátenie daňového preplatku; 126 ) rovnako aj spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti si môže odpočítať pomernú časť dane, ktorá bola zrazená verejnej obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti, a to v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na spoločníka alebo komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom; manželia, ktorým plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva, pri ktorých možno odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok, si môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy.
(8)
Daňovník, ktorý si môže podľa odseku 7 odpočítať daň vybranú zrážkou a ktorý pri zisťovaní základu dane postupuje podľa § 17 až 29 , zahrnie príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, do základu dane za to zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k vybraniu dane.
(9)
Ak plynú výnosy z cenných papierov príjemcovi od správcovskej spoločnosti, 66 ) je základom dane pre daň vyberanú zrážkou vyplácaný výnos z majetku v podielovom fonde 74b ) znížený o príjmy prijaté správcovskou spoločnosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.
(10)
Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Za pripísanie úhrady v prospech daňovníka sa považuje aj príjem dosiahnutý v dôsledku zápočtu vzájomných pohľadávok a záväzkov alebo priradenie nákladov stálej prevádzkarni jej zriaďovateľom, ktorý uskutočnil úhrady vzťahujúce sa k týmto nákladom v inom štáte. Za pripísanie úhrady v prospech daňovníka pri výnosoch z cenných papierov plynúcich príjemcovi od správcovských spoločností sa nepovažuje zahrnutie výnosu do aktuálnej ceny už vydaného podielového listu, ktorým je splnená povinnosť každoročného vyplácania výnosu z majetku podielového fondu. Pri vyplatení (vrátení) podielového listu sa vykoná zrážka dane z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, ktorým je úhrn predajných cien podielových listov pri ich vydaní; ak ide o príjemcu, ktorým je obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník s cennými papiermi držiaci podielové listy vo svojom mene pre svojich klientov v rámci poskytovania investičnej služby na území Slovenskej republiky prostredníctvom svojej pobočky alebo bez zriadenia pobočky, zrážka dane sa nevykoná a platiteľom dane vyberanej zrážkou z vyplatenia (vrátenia) podielového listu je obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník s cennými papiermi. Rovnaký postup sa použije aj v prípade, ak vypláca podielové listy alebo obdobné cenné papiere zahraničný subjekt kolektívneho investovania alebo zahraničná správcovská spoločnosť. 136a )
(11)
Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak. Zrážka dane sa vykoná zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka. Za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie. Súčasne je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zrazenej a odvedenej dani vyberanej zrážkou v členení na daňovníkov podľa
a)
§ 2 písm. d) , okrem daňovníka podľa § 2 písm. x) ; pre daňovníka podľa § 2 písm. d) prvého bodu , ktorý dosiahol príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) , toto tlačivo obsahuje aj údaje týkajúce sa zrazenej dane z týchto príjmov v členení na meno, priezvisko, rodné číslo alebo dátum narodenia, ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené rodné číslo v Slovenskej republike, adresu trvalého pobytu, sumu zdaniteľného príjmu (základu dane), dátum úhrady zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, sumu zrazenej dane a dátum odvedenia zrazenej dane,
b)
§ 2 písm. e) , okrem daňovníka podľa § 2 písm. x) ; toto tlačivo obsahuje aj údaje týkajúce sa zrazenej dane v členení na jednotlivé druhy zdaniteľných príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. e) prvého bodu , druhého bodu , štvrtého bodu , deviateho bodu a jedenásteho bodu pri príjmoch podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácaných verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou, ktorej uvedený príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva, sumu zdaniteľného príjmu (základu dane), dátum úhrady zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, sumu zrazenej dane, dátum odvedenia zrazenej dane, pričom ak ide o
1.
fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, dátum narodenia, adresu trvalého pobytu a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí,
2.
právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí,
c)
§ 2 písm. e) , ktorý požiada správcu dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmov a daňovník podľa § 2 písm. x) ; toto tlačivo obsahuje aj údaje týkajúce sa zrazenej dane v členení na jednotlivé druhy zdaniteľných príjmov podľa § 16 ods. 1 , sumu zdaniteľného príjmu (základu dane), dátum úhrady zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, sumu zrazenej dane, dátum odvedenia zrazenej dane, pričom ak ide o
1.
fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, dátum narodenia, adresu trvalého pobytu a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí,
2.
právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí.
(12)
Ak platiteľ dane nevykoná zrážku dane alebo zrazenú daň včas neodvedie, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň. Podobne sa postupuje, ak platiteľ dane nezrazí daň v správnej výške.
(13)
Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. g) je spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov 135 ) alebo fyzická osoba alebo právnická osoba, s ktorou vlastníci bytov a nebytových priestorov domu uzatvorili zmluvu o výkone správy. 135 ) Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom boli tieto príjmy poukázané alebo pripísané v prospech účtu fondu prevádzky, údržby a opráv. 135 ) Súčasne je platiteľ dane povinný v rovnakej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle.
(14)
Z príjmov podľa odseku 3 písm. h) a u) sa daň nevyberie, len ak sa daňovník vopred písomne dohodne s platiteľom dane. Takúto dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá, a to na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje identifikačné údaje o daňovníkovi, ktorým je fyzická osoba, a to meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu a rodné číslo alebo dátum narodenia, ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené rodné číslo v Slovenskej republike.
(15)
Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. i), l) a v) je daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie ( § 12 ods. 2 ) a Národná banka Slovenska. Títo platitelia sú povinní daň odviesť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, v ktorom im boli tieto príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané v prospech. Súčasne je platiteľ dane povinný v rovnakej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle.
(16)
Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. n) je obchodník s cennými papiermi, ktorý drží finančné nástroje a peňažné prostriedky klientov, z ktorých tieto príjmy plynú.
(17)
Platiteľom dane z nepeňažných plnení uvedených v odseku 3 písm. o) je príjemca nepeňažného plnenia. Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť správcovi dane do do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bolo nepeňažné plnenie prijaté. Na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, je správcovi dane povinný predložiť
a)
platiteľ dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho roka oznámenie o zrazení a odvedení dane; toto tlačivo obsahuje údaje o výške nepeňažného plnenia od jednotlivých držiteľov a o zrazenej a odvedenej dani vyberanej zrážkou, meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom platiteľ poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia, daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené,
b)
držiteľ do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bolo nepeňažné plnenie poskytnuté, oznámenie o výške nepeňažného plnenia, dátume jeho poskytnutia, a tiež údaje o fyzickej osobe, ktorej bolo poskytnuté, a to meno, priezvisko, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom fyzická osoba poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia, daňové identifikačné číslo tejto fyzickej osoby, ak jej bolo pridelené.
(18)
Ak platiteľ dane podľa odseku 17 nemá pridelené číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný oznámiť správcovi dane začatie poberania týchto nepeňažných plnení do pätnástich dní po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom nepeňažné plnenie prijal. Platiteľ dane, ktorému do lehoty na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný odviesť daň správcovi dane v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane. V rovnakej lehote je tento platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane aj oznámenie o zrazení a odvedení dane. Vzor oznámenia podľa prvej vety určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, pričom toto tlačivo obsahuje aj meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a rodné číslo fyzickej osoby alebo dátum narodenia, ak ide o zahraničnú fyzickú osobu.
(19)
Výšku nepeňažného plnenia uvedenú v odseku 3 písm. o) je povinný držiteľ oznámiť príjemcovi tohto plnenia v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom nepeňažné plnenie poskytol. Ak nepeňažné plnenie poskytol držiteľ prostredníctvom iného držiteľa, ktorý je treťou osobou, ktorá sprostredkuje poskytnutie tohto plnenia, výšku nepeňažného plnenia prijímateľovi tohto plnenia a správcovi dane podľa odseku 17 písm. b) oznamuje tento iný držiteľ, ak sa držitelia písomne nedohodnú inak; to neplatí, ak je týmto držiteľom, ktorý je treťou osobou, ktorá sprostredkuje poskytnutie plnenia od držiteľa, zahraničná osoba.
(20)
Príjmy uvedené v odseku 3 písm. o) plynúce daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou sa zdania daňou vyberanou zrážkou, a to aj ak plynú zo zdrojov v zahraničí. Pri peňažnom plnení a nepeňažnom plnení uvedenom v odseku 3 písm. o) plynúcom zo zdrojov v zahraničí postupuje prijímateľ týchto plnení spôsobom uvedeným v odsekoch 17 a 18. Ak je toto peňažné plnenie a nepeňažné plnenie vyplatené alebo poskytnuté držiteľom, ktorým je fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba so sídlom v zahraničí, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku alebo stálu prevádzkareň, postupuje sa pri peňažnom plnení podľa odsekov 10 až 12 a pri nepeňažnom plnení podľa odsekov 17 až 19. Ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjmy uvedené v odseku 3 písm. o) zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
(21)
Ak podmienka priameho podielu na základnom imaní počas najmenej 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich mesiacov pre oslobodenie príjmov podľa § 13 ods. 2 písm. f) a h) je splnená po dni, v ktorom platiteľ dane vyplatil príjem daňovníkovi, správca dane na základe žiadosti vráti daň zrazenú platiteľom dane daňovníkovi. Daňovník môže požiadať o vrátenie tejto zrazenej dane najskôr v prvý deň po uplynutí 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich mesiacov. Pri vrátení dane sa postupuje ako pri vrátení daňového preplatku. 126 ) Žiadosť o vrátenie dane podáva daňovník na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, pričom žiadosť musí obsahovať identifikačné údaje daňovníka, a to názov, sídlo, identifikačné číslo organizácie a daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené, a ďalšie údaje potrebné na vrátenie zrazenej dane.
(22)
Príjmy uvedené v odseku 3 písm. i), l) a v) plynúce daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou, okrem Národnej banky Slovenska, sa zdania daňou vyberanou zrážkou, a to aj ak plynú zo zdrojov v zahraničí. Pri príjmoch uvedených v odseku 3 písm. i), l) a v) plynúcich zo zdrojov v zahraničí postupuje prijímateľ, okrem Národnej banky Slovenska, spôsobom uvedeným v odseku 15. Ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou, okrem Národnej banky Slovenska, príjmy uvedené v odseku 3 písm. i), l) a v) zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
(23)
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou môže zamedziť dvojitému zdaneniu podľa odsekov 20 a 22 v oznámení platiteľa dane o zrazení a odvedení dane podľa odseku 15 a odseku 17 písm. a). Držiteľ, ktorým je fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba so sídlom v zahraničí, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku alebo stálu prevádzkareň, vystaví na účely zamedzenia dvojitého zdanenia prijímateľovi peňažného plnenia uvedeného v odseku 3 písm. o) potvrdenie o výške tohto plnenia a zrazenej dani podľa odseku 10 v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bolo peňažné plnenie vyplatené, poukázané alebo pripísané v prospech prijímateľa. Ak prijímateľ v takom prípade zamedzuje dvojitému zdaneniu podľa odseku 20, toto potvrdenie je prílohou oznámenia podľa odseku 17 písm. a). Ak výsledkom zamedzenia dvojitého zdanenia je suma na vrátenie, na postup správcu dane sa pri jej vrátení použijú ustanovenia osobitného predpisu. 126 )
(24)
Platiteľom dane z príjmov podľa odseku 3 písm. s) je
a)
vyplácajúca verejná obchodná spoločnosť alebo vyplácajúca komanditná spoločnosť, ak má sídlo na území Slovenskej republiky, prostredníctvom ktorej sa vyplácajú uvedené príjmy spoločníkom verejných obchodných spoločností alebo komplementárom komanditných spoločností,
b)
vyplácajúca obchodná spoločnosť alebo vyplácajúce družstvo so sídlom na území Slovenskej republiky, ak vypláca tieto príjmy daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorým je zahraničná osoba, ktorá nepodlieha zdaneniu obdobne ako spoločnosť s ručením obmedzeným alebo akciová spoločnosť, zriadená a umiestnená na území Slovenskej republiky, pričom ak takáto zahraničná osoba nepreukáže vyplácajúcej obchodnej spoločnosti alebo vyplácajúcemu družstvu konečných príjemcov vyplácaných príjmov, vyberie daň zrážkou z celej vyplatenej sumy príjmov.
(25)
Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu vyplácaného príjmu podľa § 16 ods. 1 , zrazí daň vo výške podľa odseku 1 písm. c) z tohto príjmu a v oznámení o zrazení a odvedení dane podávanom podľa odseku 11 neuvádza identifikačné údaje o prijímateľovi, ak ide o
a)
fyzickú osobu v členení meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum jej narodenia,
b)
právnickú osobu v členení názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo.