§ 44 – Zabezpečenie dane
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Správca dane môže rozhodnutím prikázať fyzickým aj právnickým osobám, aby pri peňažných platbách pre iného daňovníka zrazili na zabezpečenie dane sumu 9,5 % z tejto platby. Táto suma sa potom považuje za preddavok na daň.
(2)
Na zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov, okrem príjmov s daňou vyberanou zrážkou a príjmov zo závislej činnosti s preddavkom podľa § 35, musí platiteľ dane pri platbách pre daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou zraziť 19 % z peňažného plnenia. To neplatí pre daňovníka podľa § 2 písm. t) ani pre daňovníka zo štátu Dohody o Európskom hospodárskom priestore. V prospech daňovníka nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) je platiteľ povinný zraziť sumu 35 %. Ak ide o podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti, komplementára komanditnej spoločnosti alebo člena európskeho zoskupenia hospodárskych záujmov, zabezpečenie dane sa zráža bez ohľadu na to, či bol podiel na zisku vyplatený, najneskôr do troch mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia. Toto pravidlo pre podiely sa nepoužije u spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti, ak sa ich podiel zdaní na úrovni reverzného hybridného subjektu.
(3)
Sumy na zabezpečenie dane z odsekov 1 a 2 treba odviesť príslušnému správcovi dane do 15. dňa každého mesiaca za predchádzajúci mesiac. V tej istej lehote musí platiteľ dane túto vec oznámiť správcovi dane na tlačive, ktoré určí finančné riaditeľstvo a zverejní ho na svojom webe, ak správca dane na žiadosť platiteľa neurčí inak. Tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zabezpečenej a odvedenej dani rozdelené podľa daňovníkov na základe
a)
§ 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x),
b)
§ 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak takýto daňovník požiada správcu dane o potvrdenie o zaplatení dane z príjmu, tlačivo obsahuje aj údaje členené podľa písmena c),
c)
§ 2 písm. x); pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zabezpečenej dani rozdelené na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, zrazenú sumu na zabezpečenie dane, dátum úhrady príjmu a dátum odvedenia dane, pričom v prípade, ak ide o
1.
fyzickú osobu, tlačivo obsahuje aj meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum jej narodenia,
2.
právnickú osobu, tlačivo obsahuje aj názov, adresu sídla a identifikačné číslo.
(4)
Platiteľ dane nemusí zraziť sumu na zabezpečenie dane z odseku 2, ak daňovník predloží potvrdenie od správcu dane, že platí preddavky na daň podľa § 34 alebo § 42, ak správca dane nerozhodne inak.
(5)
Ak daňovník nepodá daňové priznanie, správca dane môže po zrazení sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov 1 a 2 rozhodnúť, že daňová povinnosť daňovníka je splnená.
(6)
Platiteľ dane, ktorý nezrazí zabezpečenie dane, zrazí ho v nesprávnej výške alebo zrazenú sumu včas neodvedie, zodpovedá za daň, ktorá sa mala zabezpečiť, úplne rovnako ako za daň, ktorú sám nezaplatil.
(7)
Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu príjmu vyplácaného podľa § 16 ods. 1, zrazí na zabezpečenie dane 35 % z tohto príjmu a v oznámení podávanom podľa odseku 3 písm. c) neuvádza identifikačné údaje prijímateľa, ak ide o
a)
fyzickú osobu a jej meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum narodenia,
b)
právnickú osobu a jej názov, adresu sídla a identifikačné číslo.
Originál
(1)
Správca dane môže rozhodnutím uložiť fyzickým osobám a právnickým osobám, aby pri peňažnom plnení poskytnutom inému daňovníkovi zrážali na zabezpečenie dane sumu vo výške 9,5 % z peňažného plnenia. Suma zabezpečenia dane sa považuje za preddavok na daň.
(2)
Na zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a príjmov zo závislej činnosti, z ktorých sa zráža preddavok na daň podľa § 35 , je platiteľ dane, ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje úhrady v prospech daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, okrem daňovníka podľa § 2 písm. t) alebo daňovníka štátu, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, povinný zrážať sumu vo výške 19 % z peňažného plnenia a v prospech daňovníka nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) povinný zrážať sumu vo výške 35 % z peňažného plnenia. Ak ide o podiel daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, komplementárom komanditnej spoločnosti alebo členom európskeho zoskupenia hospodárskych záujmov, suma na zabezpečenie dane sa zráža bez ohľadu na vyplatenie podielu na zisku najneskôr do troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Postup podľa druhej vety sa neuplatní u spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti, ktorých podiel je zdaňovaný na úrovni reverzného hybridného subjektu.
(3)
Sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov 1 a 2 sa odvádzajú do pätnásteho dňa každého kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac príslušnému správcovi dane. Túto skutočnosť je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný oznámiť správcovi dane, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak, a to na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zabezpečenej a odvedenej dani v členení na daňovníkov podľa
a)
§ 2 písm. d) , okrem daňovníka podľa § 2 písm. x) ,
b)
§ 2 písm. e) , okrem daňovníka podľa § 2 písm. x) ; ak tento daňovník požiada správcu dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu, tlačivo obsahuje aj údaje v členení podľa písmena c),
c)
§ 2 písm. x) ; pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zabezpečenej dani v členení na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods. 1 , sumu zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, zrazenú sumu na zabezpečenie dane, dátum úhrady zdaniteľného príjmu a dátum odvedenia zabezpečenej dane, pričom, ak ide o
1.
fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum jej narodenia,
2.
právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo.
(4)
Platiteľ dane nezrazí sumu na zabezpečenie dane podľa odseku 2, ak daňovník predloží potvrdenie od správcu dane, že platí preddavky na daň podľa § 34 alebo § 42 , ak správca dane nerozhodne inak.
(5)
Ak daňovník nepodá daňové priznanie, zrazením sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov 1 a 2 môže správca dane rozhodnúť, že daňová povinnosť daňovníka je splnená.
(6)
Platiteľ dane, ktorý nevykoná zrážku sumy na zabezpečenie dane alebo ju zrazí v nesprávnej výške, alebo zrazenú sumu na zabezpečenie dane včas neodvedie, zodpovedá za daň, ktorá sa mala zabezpečiť rovnako, ako za daň nezaplatenú platiteľom dane.
(7)
Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu vyplácaného príjmu podľa § 16 ods. 1 , zrazí na zabezpečenie dane sumu vo výške 35 % z tohto príjmu a v oznámení o zrazení a odvedení dane podávanom podľa odseku 3 písm. c) neuvádza identifikačné údaje o prijímateľovi, ak ide o
a)
fyzickú osobu v členení meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum jej narodenia,
b)
právnickú osobu v členení názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo.