§ 6 – Príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu
Trvalý odkaz
Jednoducho
Originál
Jednoducho
(1)
Príjmy z podnikania sú:
a)
príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,
b)
príjmy zo živnosti,
c)
príjmy z podnikania podľa osobitných predpisov,
d)
príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.
(2)
Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti sú:
a)
príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu, ak daňovník uplatnil zrážkovú daň, a z vydávania diel na vlastné náklady,
b)
príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
c)
príjmy znalcov a tlmočníkov,
d)
príjmy sprostredkovateľov, ak nejde o živnosť,
e)
príjmy športovcov a športových odborníkov, ak uplatnili zrážkovú daň, okrem príjmov z ostatných príjmov.
(3)
Príjmy z prenájmu sú príjmy z prenájmu nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.
(4)
Príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu sú príjmy za udelenie súhlasu na ich použitie, ak nejde o príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
(5)
Príjmom z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj:
a)
príjem z nakladania s obchodným majetkom,
b)
úroky z bežných účtov používaných na podnikanie,
c)
príjem z predaja podniku alebo jeho časti,
d)
výška odpusteného dlhu, ktorý súvisí s obchodným majetkom.
(6)
Základ dane sa zisťuje podľa pravidiel pre účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Ak daňovník vykáže stratu, upraví základ dane podľa zákona. Ak sú výdavky z prenájmu vyššie ako príjmy, rozdiel sa neberie do úvahy. Odpustený dlh sa zahŕňa do základu dane v roku, v ktorom bol odpustený.
(7)
Základ dane spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je jeho podiel na základe dane spoločnosti, určený podľa spoločenskej zmluvy alebo rovným dielom. Ak spoločnosť vykáže stratu, rozdeľuje sa rovnako. Do základu dane patrí aj podiel na likvidačnom zostatku a vyrovnací podiel.
(8)
Základ dane komplementára komanditnej spoločnosti je jeho podiel na základe dane spoločnosti, určený podľa zmluvy alebo rovným dielom. Ak spoločnosť vykáže stratu, rozdeľuje sa rovnako. Do základu dane patrí aj podiel na likvidačnom zostatku a vyrovnací podiel.
(9)
Príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti možno znížiť o nimi platené poistné a niektoré ďalšie výdavky.
(10)
Ak daňovník nie je platiteľom DPH (alebo je ním len časť roka) a neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac však 20 000 eur. V týchto výdavkoch je zahrnuté všetko okrem poistného, ktoré si daňovník môže uplatniť samostatne. Počas tohto spôsobu uplatňovania výdavkov musí viesť evidenciu o príjmoch a zásobách.
(11)
Daňovník, ktorý uplatňuje preukázateľné výdavky, musí viesť daňovú evidenciu o:
a)
príjmoch,
b)
daňových výdavkoch,
c)
hmotnom, nehmotnom a finančnom majetku,
d)
zásobách a pohľadávkach,
e)
záväzkoch.
(12)
Túto evidenciu musí daňovník uchovávať po dobu, v ktorej možno daň dodatočne vyrubiť.
(13)
Ak sa daňovník s príjmami z prenájmu alebo použitia diela rozhodne účtovať, musí tak postupovať počas celého roka.
(14)
Spôsob uplatňovania výdavkov (preukázateľné verzus percentuálne) nemožno po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zmeniť.
(15)
Ak manželia využívajú majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve na podnikanie, zahrnie ho do obchodného majetku jeden z nich. Výdavky a príjmy z predaja tohto majetku sa delia medzi manželov v pomere, v akom ho využívajú.
Originál
(1)
Príjmami z podnikania sú
a)
príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, 24 )
b)
príjmy zo živnosti, 25 )
c)
príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov 26 ) neuvedené v písmenách a) a b),
d)
príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti podľa odsekov 7 a 8, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.
(2)
Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5 , sú príjmy
a)
z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, 27 ) pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva,
b)
z činností, 28 ) ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
c)
znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu, 29 )
d)
z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou, 29a )
e)
športovca, 29aa ) vrátane príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe 29ab ) a športového odborníka, 29ac ) pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 , vrátane príjmov športového odborníka 29ad ) na základe zmluvy o sponzorstve v športe, 29ab ) okrem príjmov podľa § 8 ods. 1 písm. r) .
(3)
Príjmami z prenájmu, ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5 , sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.
(4)
Príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu 27 ) sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 .
(5)
Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj
a)
príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,
b)
úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
c)
príjem z predaja podniku alebo jeho časti ( § 17a ) na základe zmluvy o predaji podniku, 30 )
d)
výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.
(6)
Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa odsekov 1 a 2 a základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa odseku 3 a 4 sa použijú ustanovenia § 17 až 29 . Daňovník s príjmami podľa odsekov 1 a 2, ktorý vykáže daňovú stratu, upraví základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 4 ods. 2 a § 30 . Ak preukázateľné daňové výdavky spojené s príjmami podľa odseku 3 a 4 sú vyššie ako tieto príjmy, na rozdiel sa neprihliada. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane môžu znížiť len za podmienok uvedených v odseku 9. Výška odpusteného dlhu alebo jeho časti podľa odseku 5 písm. d) sa zahrnie do základu dane dlžníka v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpustený.
(7)
Základom dane (čiastkovým základom dane) spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 , ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje zisk podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. 31 ) Ak vykáže verejná obchodná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na spoločníka časť tejto straty rovnako ako základ dane, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Do základu dane sa zahrnie aj podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.
(8)
Základom dane (čiastkovým základom dane) komplementára komanditnej spoločnosti je časť základu dane komanditnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 pripadajúca na komplementára, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. 32 ) Ak vykáže komanditná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na komplementára časť tejto straty rovnako ako základ dane, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Do základu dane sa zahrnie aj podiel komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.
(9)
Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane znižujú o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti a o výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. e) a p) za podmienok ustanovených v uvedených ustanoveniach.
(10)
Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník s príjmami podľa odseku 4 nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z týchto príjmov najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa odsekov 1 a 2, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa odseku 11 písm. a) a d).
(11)
Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odsekoch 1 až 4 preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o
a)
príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, 33 )
b)
daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, 33 )
c)
hmotnom majetku, nehmotnom majetku a finančnom majetku zaradenom do obchodného majetku [ § 2 písm. m) ],
d)
zásobách a pohľadávkach,
e)
záväzkoch.
(12)
Evidenciu podľa odseku 11 je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného predpisu. 34 )
(13)
Ak sa daňovník, ktorý má príjmy podľa odsekov 3 a 4, rozhodne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov, 1 ) je povinný týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.
(14)
Ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil preukázateľné daňové výdavky, nemôže ich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na výdavky uplatňované spôsobom podľa odseku 10. Ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil výdavky spôsobom podľa odseku 10, nemôže ich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na preukázateľné daňové výdavky.
(15)
Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa odsekov 1 až 4 obaja manželia, zahrnie do obchodného majetku jeden z manželov. Výdavky súvisiace s využívaním týchto hnuteľných vecí a nehnuteľností sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.