Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z.z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z.z.

Porovnať verzie

§ 6 – Príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Príjmy z podnikania sú:
a)
príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,
b)
príjmy zo živnosti,
c)
príjmy z podnikania podľa osobitných predpisov,
d)
príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.
(2)
Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti sú:
a)
príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu, ak daňovník uplatnil zrážkovú daň, a z vydávania diel na vlastné náklady,
b)
príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
c)
príjmy znalcov a tlmočníkov,
d)
príjmy sprostredkovateľov, ak nejde o živnosť,
e)
príjmy športovcov a športových odborníkov, ak uplatnili zrážkovú daň, okrem príjmov z ostatných príjmov.
(3)
Príjmy z prenájmu sú príjmy z prenájmu nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.
(4)
Príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu sú príjmy za udelenie súhlasu na ich použitie, ak nejde o príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
(5)
Príjmom z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj:
a)
príjem z nakladania s obchodným majetkom,
b)
úroky z bežných účtov používaných na podnikanie,
c)
príjem z predaja podniku alebo jeho časti,
d)
výška odpusteného dlhu, ktorý súvisí s obchodným majetkom.
(6)
Základ dane sa zisťuje podľa pravidiel pre účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Ak daňovník vykáže stratu, upraví základ dane podľa zákona. Ak sú výdavky z prenájmu vyššie ako príjmy, rozdiel sa neberie do úvahy. Odpustený dlh sa zahŕňa do základu dane v roku, v ktorom bol odpustený.
(7)
Základ dane spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je jeho podiel na základe dane spoločnosti, určený podľa spoločenskej zmluvy alebo rovným dielom. Ak spoločnosť vykáže stratu, rozdeľuje sa rovnako. Do základu dane patrí aj podiel na likvidačnom zostatku a vyrovnací podiel.
(8)
Základ dane komplementára komanditnej spoločnosti je jeho podiel na základe dane spoločnosti, určený podľa zmluvy alebo rovným dielom. Ak spoločnosť vykáže stratu, rozdeľuje sa rovnako. Do základu dane patrí aj podiel na likvidačnom zostatku a vyrovnací podiel.
(9)
Príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti možno znížiť o nimi platené poistné a niektoré ďalšie výdavky.
(10)
Ak daňovník nie je platiteľom DPH (alebo je ním len časť roka) a neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac však 20 000 eur. V týchto výdavkoch je zahrnuté všetko okrem poistného, ktoré si daňovník môže uplatniť samostatne. Počas tohto spôsobu uplatňovania výdavkov musí viesť evidenciu o príjmoch a zásobách.
(11)
Daňovník, ktorý uplatňuje preukázateľné výdavky, musí viesť daňovú evidenciu o:
a)
príjmoch,
b)
daňových výdavkoch,
c)
hmotnom, nehmotnom a finančnom majetku,
d)
zásobách a pohľadávkach,
e)
záväzkoch.
(12)
Túto evidenciu musí daňovník uchovávať po dobu, v ktorej možno daň dodatočne vyrubiť.
(13)
Ak sa daňovník s príjmami z prenájmu alebo použitia diela rozhodne účtovať, musí tak postupovať počas celého roka.
(14)
Spôsob uplatňovania výdavkov (preukázateľné verzus percentuálne) nemožno po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zmeniť.
(15)
Ak manželia využívajú majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve na podnikanie, zahrnie ho do obchodného majetku jeden z nich. Výdavky a príjmy z predaja tohto majetku sa delia medzi manželov v pomere, v akom ho využívajú.
Originál
(1)
Príjmami z podnikania sú
a)
príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, 24 )
b)
príjmy zo živnosti, 25 )
c)
príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov 26 ) neuvedené v písmenách a) a b),
d)
príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti podľa odsekov 7 a 8, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.
(2)
Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5 , sú príjmy
a)
z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, 27 ) pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva,
b)
z činností, 28 ) ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
c)
znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu, 29 )
d)
z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou, 29a )
e)
športovca, 29aa ) vrátane príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe 29ab ) a športového odborníka, 29ac ) pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 , vrátane príjmov športového odborníka 29ad ) na základe zmluvy o sponzorstve v športe, 29ab ) okrem príjmov podľa § 8 ods. 1 písm. r) .
(3)
Príjmami z prenájmu, ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5 , sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.
(4)
Príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu 27 ) sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 .
(5)
Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj
a)
príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,
b)
úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
c)
príjem z predaja podniku alebo jeho časti ( § 17a ) na základe zmluvy o predaji podniku, 30 )
d)
výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.
(6)
Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa odsekov 1 a 2 a základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa odseku 3 a 4 sa použijú ustanovenia § 17 až 29 . Daňovník s príjmami podľa odsekov 1 a 2, ktorý vykáže daňovú stratu, upraví základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 4 ods. 2 a § 30 . Ak preukázateľné daňové výdavky spojené s príjmami podľa odseku 3 a 4 sú vyššie ako tieto príjmy, na rozdiel sa neprihliada. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane môžu znížiť len za podmienok uvedených v odseku 9. Výška odpusteného dlhu alebo jeho časti podľa odseku 5 písm. d) sa zahrnie do základu dane dlžníka v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpustený.
(7)
Základom dane (čiastkovým základom dane) spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 , ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje zisk podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. 31 ) Ak vykáže verejná obchodná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na spoločníka časť tejto straty rovnako ako základ dane, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Do základu dane sa zahrnie aj podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.
(8)
Základom dane (čiastkovým základom dane) komplementára komanditnej spoločnosti je časť základu dane komanditnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 pripadajúca na komplementára, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. 32 ) Ak vykáže komanditná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na komplementára časť tejto straty rovnako ako základ dane, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Do základu dane sa zahrnie aj podiel komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.
(9)
Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane znižujú o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti a o výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. e) a p) za podmienok ustanovených v uvedených ustanoveniach.
(10)
Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník s príjmami podľa odseku 4 nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z týchto príjmov najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa odsekov 1 a 2, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa odseku 11 písm. a) a d).
(11)
Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odsekoch 1 až 4 preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o
a)
príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, 33 )
b)
daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, 33 )
c)
hmotnom majetku, nehmotnom majetku a finančnom majetku zaradenom do obchodného majetku [ § 2 písm. m) ],
d)
zásobách a pohľadávkach,
e)
záväzkoch.
(12)
Evidenciu podľa odseku 11 je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného predpisu. 34 )
(13)
Ak sa daňovník, ktorý má príjmy podľa odsekov 3 a 4, rozhodne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov, 1 ) je povinný týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.
(14)
Ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil preukázateľné daňové výdavky, nemôže ich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na výdavky uplatňované spôsobom podľa odseku 10. Ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil výdavky spôsobom podľa odseku 10, nemôže ich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na preukázateľné daňové výdavky.
(15)
Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa odsekov 1 až 4 obaja manželia, zahrnie do obchodného majetku jeden z manželov. Výdavky súvisiace s využívaním týchto hnuteľných vecí a nehnuteľností sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.

§ 7 – Osobitný základ dane z kapitálového majetku

Trvalý odkaz
Jednoducho

Príjmom z kapitálu sú hlavne úroky v banke, výnosy z cenných papierov, pôžičiek, poistiek alebo dôchodkového sporenia. Väčšinu týchto príjmov za vás zdaní priamo banka alebo inštitúcia, ktorá vám peniaze vypláca. Ak vám tieto príjmy plynú zo zahraničia, musíte ich uviesť v daňovom priznaní v osobitnom základe dane. Pri spoločnom majetku manželov sa tieto príjmy delia rovným dielom, ak sa nedohodnú inak.

Originál
(1)
Príjmami z kapitálového majetku, ak nejde o príjmy podľa § 6 ods. 1 písm. d) , sú
a)
úroky a ostatné výnosy z cenných papierov,
b)
úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a z bežného účtu okrem úrokov uvedených v § 6 ods. 5 písm. b) ,
c)
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností,
d)
dávky z celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu podľa osobitného predpisu 34a ) a dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu; 35 ) rovnako sa posudzuje aj odstupné vyplácané podľa osobitného predpisu, 35 )
e)
plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku; rovnako sa posudzuje aj jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácané v prípade poistenia osôb pri predčasnom skončení poistenia,
f)
výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja,
g)
príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia),
h)
výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok okrem výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sa zahrnujú do osobitného základu dane podľa § 51ea .
(2)
Príjmom z kapitálového majetku je aj výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní; v prípade predčasného splatenia cenného papiera sa namiesto menovitej hodnoty použije cena, za ktorú sa cenný papier kúpi späť.
(3)
Z príjmov uvedených v odseku 1 písm. a), b), d), e) a g), plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň vyberá podľa § 43 . V prípade dlhopisov a pokladničných poukážok predávaných pod ich menovitú hodnotu sa príjem vo výške rozdielu medzi ich menovitou hodnotou a nižšou obstarávacou cenou u majiteľa zahrnie do osobitného základu dane pri ich splatnosti. Ak príjmy uvedené v odseku 1 písm. a), b), d), e) a g) a v odseku 2 plynú zo zdrojov v zahraničí, zahŕňajú sa do osobitného základu dane.
(4)
Do osobitného základu dane sa zahŕňajú príjmy uvedené v odseku 1 písm. a) až c), f) a h) neznížené o výdavky okrem výdavkov uvedených v odseku 7.
(5)
Do osobitného základu dane sa zahrnie suma, o ktorú úhrn príjmov podľa odseku 1 písm. g) prevyšuje úhrn vkladov podielnika; za vklad podielnika sa považuje predajná cena vyplateného (vráteného) podielového listu pri jeho vydaní. Ak úhrn vkladov podielnika prevyšuje úhrn príjmov podľa odseku 1 písm. g), na rozdiel sa neprihliada.
(6)
Ak daňovník využije možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou podľa § 43 ods. 10 ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 , osobitný základ dane sa zistí podľa odseku 5.
(7)
Pri príjmoch podľa odsekov 1 až 3, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane, sa za výdavky považuje aj povinne platené poistné 20 ) z týchto príjmov.
(8)
Do osobitného základu dane sa zahŕňajú príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) a e) zo zdrojov v zahraničí znížené o zaplatené vklady alebo poistné, pričom ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať.
(9)
Príjmy podľa odsekov 1 až 3, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do osobitného základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do osobitného základu dane výdavky, o ktoré je podľa odsekov 2, 3, 5, 7 a 8 možné znížiť príjmy zahrnované do osobitného základu dane.
(10)
Príjmy podľa odsekov 1 až 3, z ktorých je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňajú do osobitného základu dane, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 . Príjmy, pre ktoré je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do osobitného základu dane nezahŕňajú.

§ 8 – Ostatné príjmy

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Ostatné príjmy sú všetky príjmy, ktoré nepatria medzi príjmy zo závislej činnosti, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjmy z prenájmu či kapitálového majetku. Patria sem najmä:
a)
príjmy z príležitostných činností, ako je napríklad príležitostná poľnohospodárska výroba, lesné a vodné hospodárstvo alebo príležitostný prenájom hnuteľných vecí; za príležitostnú činnosť sa nepovažuje práca vykonávaná na základe zmluvy, ak vyplácajúca právnická osoba alebo podnikateľ môže odmenu za túto prácu uznať ako svoj daňový výdavok,
b)
príjmy z predaja nehnuteľností,
c)
príjmy z predaja hnuteľných vecí,
d)
príjmy z prevodu opcií,
e)
príjmy z prevodu cenných papierov,
f)
príjmy z prevodu podielu v spoločnosti s ručením obmedzeným, v komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv v družstve,
g)
príjmy zo zdedených práv k duševnému vlastníctvu, vrátane autorských práv,
h)
dôchodky a podobné opakujúce sa platby,
i)
výhry v lotériách, iných podobných hrách, reklamných súťažiach a žrebovaniach,
j)
ceny z verejných súťaží, zo súťaží s obmedzeným okruhom účastníkov alebo zo športových súťaží, ak športovec nevykonáva túto činnosť v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti,
k)
príjmy z derivátových operácií,
l)
peňažné a nepeňažné plnenia, ktoré dostal poskytovateľ zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
m)
kompenzačné platby podľa osobitného predpisu,
n)
náhrada nemajetkovej ujmy, okrem náhrady za ujmu spôsobenú trestným činom,
o)
príjmy za výkup odpadu podľa osobitného predpisu,
p)
príjmy zo zmluvy o sponzorstve v športe, ktoré prijal športovec alebo športový odborník,
r)
náhrada za stratu času dobrovoľníka zapísaného v informačnom systéme športu,
s)
príjmy z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov; sem patrí aj príjem zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti v rozsahu, v akom bolo predtým zvýšené zo splatených príspevkov do tohto fondu,
t)
príjmy z predaja kryptoaktíva.
(2)
Do základu dane sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky, ktoré ste preukázateľne vynaložili na jeho dosiahnutie. Ak sú vaše výdavky pri určitom druhu príjmu vyššie ako samotný príjem, na tento rozdiel sa neprihliada. Ak vkladáte do spoločnosti alebo družstva nepeňažný vklad, do základu dane si zahrniete rozdiel medzi hodnotou vkladu započítanou na váš podiel a hodnotou vkladaného majetku. Tento rozdiel môžete do základu dane zahrnúť buď celý v roku splatenia vkladu, alebo postupne počas najviac siedmich rokov, pričom v každom roku musí ísť o sumu aspoň vo výške jednej sedminy. Ak však počas tohto obdobia predáte svoj podiel pod hodnotu vkladu alebo ak prijímateľ vkladu predá alebo vyradí viac ako 50 % reálnej hodnoty nadobudnutého hmotného či nehmotného majetku, musíte celú zostávajúcu časť rozdielu zahrnúť do základu dane v tom istom roku. Pri vzniku týchto skutočností sa uplatní osobitný postup podľa zákona. Hodnotou vkladaného majetku je:
a)
pri majetku (okrem majetku, ktorého predaj je oslobodený od dane):
1.
cena majetku zistená podľa zákona,
2.
zostatková cena, ak bol majetok súčasťou obchodného majetku,
3.
úhrn cien, za ktoré ste cenné papiere a obchodný podiel obstarali,
b)
pri individuálne vloženej pohľadávke jej menovitá hodnota alebo obstarávacia cena,
c)
pri zásobách ich obstarávacia cena alebo cena, o ktorú ste museli upraviť základ dane v minulosti, ak boli zásoby súčasťou obchodného majetku.
(3)
Do základu dane sa zahŕňajú príjmy bez odpočítania výdavkov (okrem výdavkov na poistné), ak ide o:
a)
príjmy z výhier a cien zo zahraničia,
b)
dôchodky,
c)
príjmy poskytovateľa zdravotnej starostlivosti od držiteľa; pri klinickom skúšaní sa však za výdavky považujú aj náklady preukázateľne vynaložené poskytovateľom v súvislosti s touto činnosťou.
(4)
Príjem z predaja nehnuteľnosti sa do základu dane zahŕňa v roku, v ktorom ste ho prijali, bez ohľadu na to, kedy kupujúci nadobudol vlastnícke právo. Ak sa príjmy z predaja nehnuteľností alebo iných prevodov (podľa písmen b až f) vyplácajú v splátkach alebo ako preddavky, zahrnú sa do základu dane v tom roku, v ktorom ich prijmete.
(5)
Pri príjmoch z predaja nehnuteľností, hnuteľných vecí, cenných papierov, opcií a podielov sa za výdavok považuje:
a)
kúpna cena, ktorú ste za vec, cenný papier alebo opciu preukázateľne zaplatili,
b)
cena veci, cenného papiera alebo opcie v čase nadobudnutia, ak ste ju nekúpili (pri nehnuteľnostiach získaných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa zákona); to neplatí pre cenné papiere nadobudnuté ako nepeňažné plnenie,
c)
zostatková cena, ak bol majetok súčasťou obchodného majetku,
d)
finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu, vrátane nákladov súvisiacich s predajom (okrem osobných výdavkov),
e)
výdavky na nadobudnutie a predaj cenných papierov a opcií; pri predaji zamestnaneckých akcií aj suma nepeňažného príjmu, ktorá už bola zdanená,
f)
výdavky na obstaranie majetku alebo jeho výrobu vo vlastnej réžii; pri nehnuteľnostiach sú výdavkom aj:
1.
úhrada za prevod členských práv spojených s užívaním družstevného bytu,
2.
úroky z hypotekárneho, stavebného alebo účelového úveru na bývanie, ak súvisia s obstaraním tejto nehnuteľnosti (okrem úrokov, ktoré ste už uplatnili ako daňový výdavok v čase, keď bola nehnuteľnosť v obchodnom majetku), vrátane poplatkov za poskytnutie úveru,
g)
suma splateného príspevku pri príjmoch z prerozdelenia kapitálového fondu; ak suma príspevku prevyšuje príjem v danom roku, môžete ju uplatniť až do výšky tohto príjmu aj v nasledujúcich rokoch, až kým nevyčerpáte celú sumu príspevku.
(6)
Za výdavok podľa odseku 5 sa nepovažuje hodnota vašej vlastnej práce na veci, ktorú ste si sami vyrobili alebo zhodnotili.
(7)
Pri príjmoch z prevodu cenných papierov a podielov v spoločnostiach alebo družstvách sa za výdavok považuje vklad alebo obstarávacia cena podielu. Ak ste podiel získali dedením alebo darovaním, vychádza sa z ceny v čase nadobudnutia (okrem podielov získaných ako nepeňažné plnenie).
(8)
Ak sú vaše výdavky pri predaji hnuteľných vecí, cenných papierov, nehnuteľností alebo prevode opcií a podielov v prvom roku vyššie ako prijaté splátky alebo preddavky, môžete si ich uplatniť len do výšky týchto príjmov. Ak príjmy plynú aj v ďalších rokoch, postupuje sa rovnako, až kým neuplatníte celú sumu výdavkov.
(9)
Ak pri príležitostnej poľnohospodárskej výrobe, lesnom a vodnom hospodárstve neuplatníte skutočné výdavky, môžete si uplatniť paušálne výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov, najviac však do sumy 5 040 eur ročne.
(10)
Pri príjmoch z výhier a cien zo zdrojov v SR (okrem nepeňažných) a pri kompenzačných platbách či výkupe odpadu sa daň vyberá zrážkou. Pri nepeňažnej výhre alebo cene vám organizátor musí oznámiť jej hodnotu (obstarávacia cena alebo vlastné náklady). Ak je v cene z verejnej súťaže zahrnutá odmena za použitie diela, táto časť sa z ceny odpočíta a zdaní ako príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
(11)
Pri príjmoch z derivátových operácií sa za výdavky považujú poplatky a iné platby súvisiace s ich realizáciou a vysporiadaním.
(12)
Pri všetkých zdaniteľných príjmoch uvedených v odsekoch 1 a 2 sa za výdavok považuje aj povinne platené poistné z týchto príjmov, okrem prípadov uvedených v odseku 12.
(13)
Z peňažných a nepeňažných plnení poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti sa daň vyberá zrážkou, okrem príjmov z vykonávania klinického skúšania.
(14)
Ak porušíte podmienky dlhodobého investičného sporenia, musíte do základu dane zahrnúť súčet súm, ktoré boli v minulosti oslobodené od dane. Tieto sumy sa vypočítajú ako kladný rozdiel medzi príjmami z predaja cenných papierov či derivátov a súvisiacimi výdavkami, pričom sa neprihliada na oslobodenie od dane. Pri výpočte vychádzate z údajov od finančnej inštitúcie. Ak daňovník počas trvania sporenia zomrie, za porušenie podmienok sa to nepovažuje.
(15)
Pri príjmoch zo zmluvy o sponzorstve v športe sa za výdavky považujú všetky preukázateľne vynaložené náklady. Ak zmluva presahuje jedno zdaňovacie obdobie, príjem sa do základu dane zahŕňa postupne v období čerpania peňazí, a to až do výšky výdavkov vynaložených v danom roku.
(16)
Ak manželia nadobudnú príjem z prevodu majetku v bezpodielovom spoluvlastníctve, ktorý bol súčasťou obchodného majetku jedného z nich, príjem zdaňuje ten manžel, ktorý mal tento majetok v obchodnom majetku naposledy.
(17)
Príjem z predaja kryptoaktíva, ktoré ste získali overovaním transakcií, sa zdaňuje v roku predaja. Do základu dane sa zahŕňa aj príjem z výmeny kryptoaktíva za iný majetok, iné kryptoaktívum alebo službu. Ak ste majetok nadobudli výmenou za kryptoaktívum, pri určení výdavkov sa postupuje podľa osobitného pravidla.
Originál
(1)
Ostatnými príjmami, ak nejde o príjmy podľa § 5 až 7 , sú najmä
a)
príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí; za príjem z príležitostnej činnosti podľa tohto ustanovenia sa nepovažuje príjem dosahovaný z činnosti vykonávanej na základe zmluvného vzťahu, ak vyplácajúci daňovník, ktorý je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami podľa § 6 , môže znížiť základ dane podľa § 17 až 29 o odmenu vyplatenú na základe dokladu spĺňajúceho náležitosti účtovného dokladu, 33 )
b)
príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností,
c)
príjmy z predaja hnuteľných vecí,
d)
príjmy z prevodu opcií,
e)
príjmy z prevodu cenných papierov,
f)
príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva,
g)
príjmy zo zdedených práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv príbuzných autorskému právu, 36 )
h)
dôchodky 37 ) a podobné opakujúce sa požitky,
i)
výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,
j)
ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, a ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti [ § 6 ods. 2 písm. e) ],
k)
príjmy z derivátových operácií,
l)
peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
m)
kompenzačné platby podľa osobitného predpisu, 37ad )
n)
náhrada nemajetkovej ujmy, 37ae ) okrem náhrady nemajetkovej ujmy, ktorá bola spôsobená trestným činom,
o)
príjmy za výkup odpadu vyplatené podľa osobitného predpisu, 37af )
p)
príjmy na základe zmluvy o sponzorstve v športe, 29ab ) prijaté športovcom 37afa ) alebo športovým odborníkom, 37afaa )
r)
náhrada za stratu času dobrovoľníka zapísaného v informačnom systéme športu podľa osobitného predpisu, 37afb )
s)
príjmy z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov; za príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo splatených príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov,
t)
príjmy z predaja kryptoaktíva.
(2)
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v odseku 1 vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Daňovník, ktorý vkladá do obchodnej spoločnosti alebo družstva nepeňažný vklad (ďalej len „vkladateľ nepeňažného vkladu“), zahrnuje do základu dane (čiastkového základu dane) rozdiel medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad spoločníka 37a ) a hodnotou vkladaného majetku, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k splateniu nepeňažného vkladu alebo až do jeho úplného zahrnutia postupne, najdlhšie počas siedmich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, najmenej vo výške jednej sedminy ročne, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom došlo k splateniu nepeňažného vkladu; ak počas tohto obdobia dôjde u vkladateľa nepeňažného vkladu k predaju alebo inému úbytku cenných papierov a obchodného podielu pod hodnotu nepeňažného vkladu započítaného na vklad spoločníka 37a ) alebo u prijímateľa, ktorý nadobudol nepeňažný vklad (ďalej len „prijímateľ nepeňažného vkladu“), dôjde k predaju alebo inému vyradeniu viac ako 50 % reálnej hodnoty podľa osobitného predpisu 1 ) (ďalej len „reálna hodnota“) hmotného majetku alebo nehmotného majetku nadobudnutého nepeňažným vkladom, je vkladateľ nepeňažného vkladu povinný zahrnúť celú zostávajúcu časť vykázaného rozdielu do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k vzniku niektorej z týchto skutočností, pričom pri vzniku týchto skutočností vkladateľ nepeňažného vkladu je povinný uplatniť postup podľa § 17b ods. 2 a prijímateľ nepeňažného vkladu je povinný uplatniť postup podľa § 17b ods. 7 . Hodnotou vkladaného majetku je pri
a)
majetku s výnimkou majetku, pri ktorom príjmy z jeho predaja sú oslobodené od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až d) a i)
1.
cena majetku zistená podľa § 25 ods. 1 ,
2.
zostatková cena podľa § 25 ods. 3 , ak je vkladom majetok, ktorý bol obchodným majetkom podľa § 2 písm. m) ,
3.
úhrn cien obstarania cenných papierov a obchodného podielu,
b)
individuálne vloženej pohľadávke, menovitá hodnota alebo obstarávacia cena pohľadávky,
c)
zásobách ich obstarávacia cena alebo cena zásob, o ktoré bol vkladateľ nepeňažného vkladu povinný upraviť základ dane podľa § 17 ods. 8 písm. a) a c) , ak zásoby boli obchodným majetkom podľa § 2 písm. m) .
(3)
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú zdaniteľné príjmy neznížené o výdavky okrem výdavkov uvedených v odseku 12, ak ide o
a)
príjmy podľa odseku 1 písm. i) a j), ktoré plynú zo zdrojov v zahraničí,
b)
dôchodky, 37 )
c)
príjmy podľa odseku 1 písm. l); pri vykonávaní klinického skúšania 37ab ) sú výdavkami aj výdavky preukázateľne vynaložené poskytovateľom zdravotnej starostlivosti v súvislosti s výkonom tejto činnosti.
(4)
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie príjem z predaja nehnuteľnosti podľa odseku 1 písm. b) až v tom zdaňovacom období, v ktorom sa prijal, bez ohľadu na to, v ktorom zdaňovacom období nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti kupujúci. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. b) až f), vyplácané v splátkach na základe kúpnej zmluvy alebo inej zmluvy, ktorou sa prevádza vlastníctvo, alebo prijaté preddavky dohodnuté týmito zmluvami, alebo prijaté na základe zmluvy o budúcom predaji alebo inom prevode, sa zahrnú do základu dane (čiastkového základu dane), a to v tom zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.
(5)
Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. b) až e) a s) je výdavkom
a)
kúpna cena preukázateľne zaplatená za vec, cenný papier alebo opciu,
b)
cena veci, cenného papiera alebo opcie zistená v čase nadobudnutia, ak nejde o výdavok podľa písmena a), pričom pri nehnuteľnostiach získaných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa § 25 ; to neplatí pre cenný papier nadobudnutý ako nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 7 písm. q) a § 9 ods. 1 písm. p),
c)
zostatková cena podľa § 25 ods. 3 , ak ide o majetok, ktorý bol zahrnutý v obchodnom majetku,
d)
finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci okrem výdavkov na osobné účely,
e)
výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenných papierov a opcií; pri predaji zamestnaneckých akcií aj suma nepeňažného príjmu uvedeného v § 5 ods. 3 písm. b) zdanená podľa § 35 ,
f)
výdavky preukázateľne vynaložené na obstaranie majetku alebo jeho výrobu vo vlastnej réžii; výdavkami preukázateľne vynaloženými na obstaranie nehnuteľnosti sú aj
1.
úhrada za prevod členských práv a povinností spojených s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu,
2.
úroky z hypotekárneho úveru 37b ) alebo stavebného úveru 37c ) súvisiace s obstaraním tejto nehnuteľnosti alebo úroky z účelového úveru na bývanie, ktorý má v zmluvných podmienkach uvedené obstaranie tejto nehnuteľnosti, okrem úrokov, ktoré boli uplatnené ako daňový výdavok počas zaradenia tejto nehnuteľnosti do obchodného majetku, pričom rovnako sa budú posudzovať aj iné poplatky súvisiace s poskytnutým úverom,
g)
suma splateného príspevku, 2d ) k príjmu podľa odseku 1 písm. s); suma splateného príspevku prevyšujúca príjem podľa odseku 1 písm. s) v tom zdaňovacom období, v ktorom plynul tento príjem, sa môže uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky tohto príjmu, pričom, ak tento príjem plynie aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to až do výšky celkovej sumy splateného príspevku.
(6)
Výdavkom podľa odseku 5 nie je hodnota vlastnej práce na veci, ktorú si daňovník sám vyrobil alebo ju vlastnou prácou zhodnotil.
(7)
Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. e) a f) sa za výdavok považuje vklad alebo obstarávacia cena podielu, pričom pri podiele na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo pri členskom práve družstva získaných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa § 25 ods. 1 písm. c) v čase ich nadobudnutia okrem obchodného podielu nadobudnutého ako nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 7 písm. q) a § 9 ods. 1 písm. p).
(8)
Výdavky, ktoré prevyšujú príjmy podľa odseku 1 písm. b) až f) v tom zdaňovacom období, v ktorom po prvý raz plynú splátky alebo preddavky na predaj hnuteľných vecí, cenných papierov, nehnuteľností alebo na prevod opcií, obchodného podielu spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditistu komanditnej spoločnosti alebo členských práv člena družstva, sa môžu uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky týchto príjmov. Ak tieto príjmy plynú aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to až do výšky celkovej sumy, ktorú možno podľa tohto ustanovenia uplatniť.
(9)
Ak daňovník pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva [odsek 1 písm. a)] neuplatní výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmu, môže uplatniť výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov najviac do výšky 5 040 eur ročne.
(10)
Z príjmov podľa odseku 1 písm. i) a j), okrem nepeňažnej výhry alebo ceny, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a z príjmov podľa odseku 1 písm. m) a o) sa daň vyberá podľa § 43 . Pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny je prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže alebo žrebovania povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny, ktorou je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa alebo organizátora hry, súťaže alebo žrebovania, alebo poskytovateľa výhry alebo ceny. Ak v cene z verejnej súťaže je zahrnutá odmena za použitie diela alebo výkonu, zníži sa táto cena o sumu pripadajúcu na túto odmenu, pričom táto suma sa zahrnie do príjmov uvedených v § 6 .
(11)
Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. k) sa za výdavky považujú poplatky a iné podobné platby súvisiace s realizáciou derivátových operácií a výdavky súvisiace s vysporiadaním týchto derivátových operácií.
(12)
Pri príjmoch podľa odsekov 1 a 2, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane), sa za výdavky považuje aj povinne platené poistné 20 ) z týchto príjmov.
(13)
Z peňažných a nepeňažných plnení podľa odseku 1 písm. l) sa daň vyberá podľa § 43 , okrem príjmov z vykonávania klinického skúšania. 37ab )
(14)
V zdaňovacom období, v ktorom daňovník porušil podmienky ustanovené osobitným predpisom, 37afc ) zahrnie do základu dane (čiastkového základu dane) súčet súm zistených podľa jednotlivých zdaňovacích období, v ktorých dosiahol príjmy oslobodené podľa § 9 ods. 1 písm. l) . Sumy za jednotlivé zdaňovacie obdobia sa vypočítajú ako súčet kladných rozdielov medzi jednotlivými druhmi príjmov podľa odseku 1 písm. d), e) a k) a výdavkami podľa odsekov 5 a 11 prislúchajúcich k jednotlivým druhom príjmov podľa odseku 1 písm. d), e) a k), pričom pri ich výpočte daňovník neuplatní oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. i) a k) . Daňovník pri zahrnovaní tejto sumy do základu dane (čiastkového základu dane) vychádza z údajov poskytnutých od finančnej inštitúcie oprávnenej na poskytovanie investičných služieb podľa osobitného predpisu. 37ag ) Za porušenie podmienok ustanovených podľa osobitného predpisu 37afc ) sa nepovažuje skutočnosť, ak daňovník počas obdobia dlhodobého investičného sporenia 37afc ) zomrie.
(15)
Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. p) sa za výdavky považujú všetky výdavky preukázateľne vynaložené na základe zmluvy o sponzorstve v športe. Príjem zo zmluvy o sponzorstve v športe na obdobie presahujúce zdaňovacie obdobie, sa zahrnie do základu dane postupne v období čerpania príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe do výšky vynaložených výdavkov v príslušnom zdaňovacom období podľa osobitného predpisu. 37ah )
(16)
Príjmy podľa odseku 1 plynúce manželom z prevodu majetku alebo práva v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré boli zahrnuté v obchodnom majetku niektorého z manželov, sa zdaňujú u toho z manželov, ktorý mal takýto majetok alebo právo zahrnuté v obchodnom majetku ako posledný.
(17)
Príjem podľa odseku 1 písm. t) z predaja kryptoaktíva nadobudnutého prírastkom získaným overovaním transakcii v sieti daného kryptoaktíva sa zahrnie do základu dane (čiastkového základu dane) v zdaňovacom období realizácie predaja tohto kryptoaktíva. Súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) je príjem z predaja kryptoaktíva dosiahnutý pri výmene kryptoaktíva za majetok, pri výmene kryptoaktíva za iné kryptoaktívum alebo pri výmene kryptoaktíva za poskytnutie služby pri použití ocenenia spôsobom podľa § 17 ods. 43. Ak bol majetok, z ktorého plynú príjmy podľa odsekov 1 a 2, nadobudnutý výmenou za kryptoaktívum, pri ocenení výdavkov vynaložených na dosiahnutie týchto príjmov sa postupuje spôsobom uvedeným v § 25b .

§ 9 – Príjmy oslobodené od dane

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Od dane je oslobodený príjem:
a)
z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena b). Oslobodenie platí po uplynutí piatich rokov odo dňa, kedy ste nehnuteľnosť nadobudli alebo vyradili z obchodného majetku, ak v ňom bola zahrnutá. Toto neplatí pre príjmy zo zmluvy o budúcom predaji, ktorú ste uzavreli do piatich rokov od nadobudnutia alebo vyradenia nehnuteľnosti, a to aj vtedy, ak samotnú kúpnu zmluvu podpíšete až po uplynutí piatich rokov,
b)
z predaja nehnuteľnosti, ktorú ste nadobudli dedením v priamom rade alebo ako manžel či manželka. Oslobodenie platí, ak od dňa, kedy nehnuteľnosť preukázateľne nadobudol do vlastníctva poručiteľ alebo kedy bola vyradená z obchodného majetku, uplynulo aspoň päť rokov. Ani tu neplatí oslobodenie pre príjmy zo zmluvy o budúcom predaji uzavretej do piatich rokov od nadobudnutia alebo vyradenia, aj keď kúpnu zmluvu uzavriete neskôr,
c)
z predaja hnuteľnej veci. Oslobodenie neplatí, ak bola vec zahrnutá v obchodnom majetku a od jej vyradenia neuplynulo päť rokov. Cenný papier sa na účely tohto zákona nepovažuje za hnuteľnú vec,
d)
z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci, ktorú vám vydali ako oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov,
e)
z predaja majetku v konkurze a z odpisu dlhov pri konkurze alebo splátkovom kalendári. Rovnako sa postupuje aj pri odpise dlhov, ak sa konkurz zruší,
f)
prijatý ako výživné alebo obdobné plnenie zo zahraničia,
g)
podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), ak ich celková suma za rok nepresiahne 500 eur. Ak je suma vyššia, do základu dane zahrniete len príjmy nad túto hranicu. Výdavky k týmto príjmom sa vypočítajú v rovnakom pomere, v akom sú zdaniteľné príjmy k celkovým príjmom,
h)
z prevodu členských práv v bytovom družstve spojených s užívaním nájomného bytu, ak ste tento byt užívali aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy. Oslobodenie neplatí pre príjmy zo zmluvy o budúcom prevode uzavretej do piatich rokov od uzavretia nájomnej zmluvy,
i)
podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f), ak ich celková suma po odpočítaní výdavkov podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne za rok 500 eur. Toto oslobodenie sa nevzťahuje na predaj cenných papierov a obchodných podielov, ktoré boli obchodným majetkom, ani na tie nadobudnuté ako nepeňažné plnenie podľa písmena p) a § 5 ods. 7 písm. q). Ak rozdiel medzi príjmami a výdavkami presiahne 500 eur, do základu dane sa zahrnie len suma nad tento limit. Ak máte súčasne aj príjmy podľa písmena g), celkové oslobodenie pre obe skupiny spolu je najviac 500 eur,
j)
získaný ako náhrada za uvoľnený byt od osoby, ktorej bola nehnuteľnosť vydaná podľa osobitných predpisov, alebo od jej dediča,
k)
z predaja cenných papierov prijatých na regulovaný trh, ak od ich nadobudnutia uplynul jeden rok a zároveň doba medzi ich prijatím na trh a predajom presiahla jeden rok. Oslobodenie sa nevzťahuje na cenné papiere nadobudnuté ako nepeňažné plnenie podľa písmena p) a § 5 ods. 7 písm. q), ani na cenné papiere, ktoré boli obchodným majetkom,
l)
z predaja cenných papierov, opcií a derivátov z dlhodobého investičného sporenia po splnení zákonných podmienok, vrátane príjmu vyplateného po 15 rokoch od začiatku sporenia. Oslobodenie neplatí, ak boli tieto nástroje obchodným majetkom,
m)
podľa § 8 ods. 1 písm. r), ak ich suma za rok nepresiahne 500 eur. Ak je suma vyššia, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad túto sumu. Výdavky sa určia v pomere zdaniteľných príjmov k celkovým príjmom,
n)
podľa § 3 ods. 1 písm. g), ak od jedného pozemkového spoločenstva nepresiahne 500 eur za rok. Ak príjem túto sumu presiahne:
1.
daň sa vyberie zrážkou len zo sumy presahujúcej 500 eur,
2.
do osobitného základu dane sa zahrnie len suma presahujúca 500 eur,
o)
z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej podľa osobitného predpisu po uplynutí piatich rokov od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku. Oslobodenie neplatí pre príjmy zo zmluvy o budúcom predaji uzavretej do piatich rokov od nadobudnutia alebo vyradenia, pričom platí:
1.
do päťročnej lehoty sa započíta aj doba vlastníctva pôvodnej nehnuteľnosti, ktorú nahradila táto nová nehnuteľnosť,
2.
pri dedení v priamom rade sa päťročná lehota počíta od nadobudnutia poručiteľom,
p)
z nepeňažného plnenia vo forme akcií alebo obchodného podielu, ktoré daňovník získal v súvislosti s výkonom svojej činnosti pre obchodnú spoločnosť, ak:
1.
táto spoločnosť nevyplácala podiely na zisku odo dňa registrácie podľa § 49a až do konca roka, v ktorom daňovník plnenie získal,
2.
tieto akcie neboli a nie sú prijaté na regulovaný trh do konca roka, v ktorom daňovník plnenie získal,
r)
z výnosov zo štátnych dlhopisov pre občanov a z ich predaja, okrem prípadov, keď boli súčasťou obchodného majetku. Rovnako sa posudzujú aj dlhopisy vydané inými členskými štátmi EÚ alebo štátmi EHP,
s)
vo výške pomoci pri splácaní úveru na bývanie, ktorú poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, okrem stavebnej sporiteľne.
(2)
Od dane sú oslobodené aj:
a)
dávky a služby z verejného a individuálneho zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského a úrazového zabezpečenia, plnenia zo starobného dôchodkového sporenia a z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu,
b)
dávky v hmotnej núdzi, sociálne služby, príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia, štátne sociálne dávky, príspevok pre profesionálnych náhradných rodičov a iné sociálne dávky vrátane plnení z členských štátov EÚ a EHP,
c)
príplatky k náhrade príjmu, k nemocenskému, k podpore pri ošetrovaní člena rodiny, k materskému a k dôchodku, vrátane príplatkov pre sudcov a prokurátorov,
d)
plnenia v rámci aktívnej politiky trhu práce, okrem príjmov z činností podľa § 6,
e)
jednorazové príspevky a náhrady poskytované v súvislosti so zaradením do operačných, pohotovostných a branných záloh,
f)
dávky výsluhového zabezpečenia a sociálne služby pre príslušníkov ozbrojených síl, zborov, SIS a ďalších určených zložiek, okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti,
g)
vecné alebo peňažné dary pre hasičov a osoby pri záchrane života a majetku,
h)
plnenia z poistenia osôb, okrem poistenia pre prípad dožitia určitého veku, celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu alebo doplnkového dôchodkového sporenia,
i)
náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy (okrem náhrady podľa § 8 ods. 1 písm. n)), plnenia pri mimoriadnych udalostiach a plnenia z poistenia majetku a zodpovednosti, okrem náhrad za:
1.
stratu zdaniteľného príjmu (ak nejde o dávky podľa písmen a) a c) alebo o plnenie poisťovne pri úraze s poklesom schopnosti pracovať nad 40 %). Oslobodenie platí najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a). Ak plnenie túto sumu presiahne, zdaní sa len rozdiel. Ak je plnenie vyplatené za viac rokov, oslobodenie sa uplatní ako násobok ročnej sumy a počtu rokov, najviac do 20 000 eur,
2.
škodu na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom,
3.
škodu v súvislosti s podnikaním alebo inou samostatnou zárobkovou činnosťou a prenájmom,
4.
škodu na prenajatom majetku, ktorý daňovník využíval na podnikanie alebo samostatnú zárobkovú činnosť,
j)
štipendiá zo štátneho rozpočtu alebo od vysokých škôl, podnikové štipendiá, podpory z nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií a neinvestičných fondov, ako aj podpory z verejných rozpočtov, okrem náhrad za stratu príjmu alebo príjmov z činností podľa § 5 a 6,
k)
úroky z preplatku na dani zavineného správcom dane,
l)
výhry v lotériách a podobných hrách povolených zákonom a obdobné výhry zo zahraničia,
m)
iné ceny alebo výhry do 350 eur. Ak suma presiahne 350 eur, zdaní sa len rozdiel. Cenou alebo výhrou sa rozumie:
1.
cena z verejnej alebo obmedzenej súťaže, okrem odmeny za použitie diela,
2.
výhra z reklamnej súťaže alebo žrebovania,
3.
cena zo športovej súťaže, okrem prípadov, keď športovú činnosť vykonávate ako samostatnú zárobkovú činnosť (§ 6),
n)
daňový bonus na dieťa, daňový bonus na zaplatené úroky a obdobné plnenia z členských štátov EÚ a EHP,
o)
náhrady z Fondu ochrany vkladov a Garančného fondu investícií,
p)
príjem z predaja podielového listu do výšky jeho aktuálnej ceny v deň predaja, okrem predaja osobe so sídlom alebo bydliskom v zahraničí,
r)
náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme,
s)
finančné prostriedky z grantov na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná,
t)
zamestnanecká prémia,
u)
hmotné zabezpečenie žiakov odborných škôl a učilíšť,
v)
plnenia pri bezodplatnom prevode zaknihovaných cenných papierov,
w)
príjmy osôb konajúcich v prospech Policajného zboru z osobitných prostriedkov na operatívnu činnosť,
x)
plnenia pre dobrovoľníkov,
y)
nepeňažné plnenie pre poskytovateľa zdravotnej starostlivosti vo forme stravy na vzdelávacom podujatí alebo účasti na sústavnom vzdelávaní vrátane ubytovania a dopravy,
z)
plnenia pre baníckych dôchodcov a ich vdovy podľa výnosu ministerstva z roku 1990, aa) odmena od Úradu na ochranu oznamovateľov protispoločenskej činnosti, ab) finančný príspevok, odškodnenie a naturálne náležitosti pri dobrovoľnej vojenskej príprave, ac) plnenia pri udeľovaní štátnych cien, vyznamenaní, čestných titulov a odmien športových reprezentantov za výsledky na medzinárodných súťažiach pod záštitou olympijského, paralympijského alebo výboru športu nepočujúcich, ad) príspevok za zásluhy v športovej oblasti, ae) jednorazový príspevok za zásluhy v športovej oblasti, af) podpora v čase skrátenej práce, ag) finančný príspevok poskytovaný v súvislosti s plnením úloh Žandárskeho zboru.
(3)
Ak predávate nehnuteľnosť uvedenú v odseku 1 písm. a) alebo b) po zániku a vyporiadaní bezpodielového spoluvlastníctva manželov, do päťročnej lehoty sa započítava aj doba, počas ktorej bola nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve.
(4)
Pri oslobodení príjmov z predaja alebo prevodu nehnuteľností či členských práv v bytovom družstve sa rozhodujúci deň určuje podľa toho, čo nastalo skôr: deň prijatia prvej platby alebo preddavku, alebo deň uzavretia zmluvy o prevode. Na dátum, kedy kupujúci nadobudol vlastnícke právo, sa neprihliada.
(5)
Dňom vyradenia majetku z obchodného majetku je deň, v ktorom ste tento majetok naposledy účtovali v účtovníctve alebo uvádzali v evidencii podľa § 6 ods. 11.
Originál
(1)
Od dane je oslobodený príjem
a)
z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena b), a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku,
b)
z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov) alebo vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku,
c)
z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku; za hnuteľnú vec sa na účely tohto zákona nepovažuje cenný papier,
d)
z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov, 3 ) prijatý touto osobou,
e)
z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty 38 ) a z odpisu záväzkov pri konkurze alebo pri splátkovom kalendári, ktoré sú vykonané podľa osobitného predpisu, 38 ) vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze neuplatnili svoje pohľadávky voči daňovníkovi; rovnako sa postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovníka, ak dôjde k zrušeniu konkurzu podľa osobitného predpisu, 38b )
f)
prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa osobitného predpisu 39 ) a obdobné plnenie poskytované zo zahraničia,
g)
podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom,
h)
z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi zo zmluvy o budúcom prevode členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, uzavretej v čase do piatich rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom,
i)
podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f), ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, pričom toto oslobodenie sa nepoužije na príjmy z prevodu cenných papierov a príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka, a príjmy z prevodu cenných papierov a príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným nadobudnutých ako nepeňažné plnenie podľa písmena p) a § 5 ods. 7 písm. q) ; ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu; ak daňovník súčasne dosiahol aj príjmy podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), uplatní sa oslobodenie od dane podľa písmena g) a podľa tohto písmena, najviac v úhrnnej výške 500 eur,
j)
získaný nadobudnutím vlastníctva bytu ako náhrady za uvoľnený byt alebo prijatá náhrada za uvoľnený byt užívateľom bytu od oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná nehnuteľnosť podľa osobitných predpisov 3 ) alebo od dediča oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná táto nehnuteľnosť, v ktorej sa takýto byt nachádza,
k)
z predaja cenných papierov podľa § 8 ods. 1 písm. e) prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu 39b ) alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, a to po uplynutí jedného roka od ich nadobudnutia, ak doba medzi ich prijatím na regulovaný trh alebo obdobný zahraničný regulovaný trh a predajom presiahne jeden rok okrem cenných papierov nadobudnutých ako nepeňažné plnenie podľa písmena p) a § 5 ods. 7 písm. q) ; od dane nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka,
l)
z predaja cenných papierov, opcií a príjem z derivátových operácií plynúci z dlhodobého investičného sporenia po splnení podmienok ustanovených osobitným predpisom 37afc ) vrátane príjmu vyplateného po uplynutí 15 rokov od začiatku dlhodobého investičného sporenia; od dane nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, opcií a príjem z derivátových operácií, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka,
m)
podľa § 8 ods. 1 písm. r) , ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom,
n)
podľa § 3 ods. 1 písm. g) , ak v príslušnom zdaňovacom období nepresiahne 500 eur od jednotlivého pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, pričom ak takto vymedzený príjem presiahne 500 eur
1.
daň z tohto príjmu sa vyberie zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. r) len zo sumy presahujúcej 500 eur od jednotlivého platiteľa dane v príslušnom zdaňovacom období,
2.
zahrnie sa do osobitného základu dane podľa § 51e len v sume presahujúcej 500 eur od jednotlivého pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou v príslušnom zdaňovacom období,
o)
z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej podľa osobitného predpisu, 39c ) a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzavretá až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku, pričom
1.
do uplynutia piatich rokov sa započíta aj doba od nadobudnutia pôvodnej nehnuteľnosti, ktorá bola nahradená nehnuteľnosťou podľa osobitného predpisu, 39c )
2.
pri nadobudnutej nehnuteľnosti dedením v priamom rade je príjem z predaja tejto nehnuteľnosti oslobodený po uplynutí piatich rokov od nadobudnutia poručiteľom, pri ktorom sa uplatní aj postup podľa prvého bodu,
p)
z nepeňažného plnenia nadobudnutého daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 formou akcie ocenenej v jej nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na daňovníka v súvislosti s jeho výkonom činnosti, z ktorej dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 vykonávanej pre obchodnú spoločnosť, ktorej akcie alebo obchodný podiel takto získal, ak
1.
táto obchodná spoločnosť nevyplácala podiely na zisku (dividendu) zo svojho zisku odo dňa registrácie podľa § 49a , a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté týmto daňovníkom a
2.
tieto akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu 39b ) a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté týmto daňovníkom,
r)
z výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov pre občanov 39d ) a príjem z predaja štátnych dlhopisov pre občanov, okrem výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov pre občanov a príjmov z predaja štátnych dlhopisov pre občanov, ktoré sú alebo boli obchodným majetkom daňovníka; rovnako sa posudzujú aj výnosy (príjmy) z dlhopisov obdobných ako sú štátne dlhopisy pre občanov a príjmy z predaja týchto dlhopisov vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
s)
vo výške poskytnutej pomoci pri splácaní úveru na bývanie formou vrátenia časti zvýšenej splátky úveru na bývanie 39e ) bankou a pobočkou zahraničnej banky, 94 ) okrem stavebnej sporiteľne. 39f )
(2)
Od dane sú oslobodené aj
a)
dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, 20 ) individuálneho zdravotného poistenia, 20 ) sociálneho poistenia, 21a ) nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia, 40 ) plnenia zo starobného dôchodkového sporenia, 40a ) okrem sumy vyplatenej podľa osobitného predpisu, 40c ) a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu,
b)
dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, 41 ) sociálne služby, 42 ) peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia, 42 ) štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, 43 ) finančný príspevok poskytnutý profesionálnemu náhradnému rodičovi na úpravu bytu alebo rodinného domu podľa osobitného predpisu, 43a ) ďalšie sociálne dávky 44 ) a plnenia rovnakého druhu z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
c)
príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému, príplatok k podpore pri ošetrovaní člena rodiny, príplatok k peňažnej pomoci v materstve a príplatok k dôchodku vrátane príplatku za výkon funkcie sudcu, sudcu ústavného súdu a prokurátora poskytované podľa osobitných predpisov, 45 )
d)
plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce 46 ) okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 , ak nejde o plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce, 46a )
e)
jednorazový príspevok za výkon mimoriadnej služby, 47 ) motivačný príspevok, naturálne náležitosti, náhrada cestovného 47a ) a jednorazové odškodnenie pozostalých 47b ) poskytované v súvislosti so zaradením do operačných záloh, pohotovostných záloh a branných záloh podľa osobitného predpisu,
f)
dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia príslušníkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených zborov, Národného bezpečnostného úradu, Hasičského a záchranného zboru, Horskej záchrannej služby a Slovenskej informačnej služby poskytované podľa osobitných predpisov 49 ) okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti,
g)
vecné dary alebo peňažné dary poskytované príslušníkom Hasičského a záchranného zboru, zamestnancom a členom hasičských jednotiek a fyzickým osobám pri záchrane života a majetku, 50 )
h)
plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu podľa osobitného predpisu 34a ) alebo doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu, 35 )
i)
prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy okrem náhrady nemajetkovej ujmy podľa § 8 ods. 1 písm. n) , plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti, 50a ) plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu okrem platieb prijatých ako náhrada za
1.
stratu zdaniteľného príjmu, ak nejde o stratu príjmu zabezpečenú dávkami alebo príplatkami podľa písmen a) a c), alebo ak nejde o plnenia poskytované poisťovňou daňovníkovi v dôsledku úrazu, ak má viac ako 40%-ný pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť, najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) , pričom ak takto vymedzené plnenia presiahnu sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a) , do základu dane sa zahrnú len plnenia nad takto ustanovenú sumu; ak ide o plnenie vyplatené daňovníkovi na viac rokov, uplatní sa oslobodenie od dane v zdaňovacom období vyplatenia plnenia vo výške násobku sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) platnej v roku vyplatenia plnenia a počtu rokov, na ktoré je plnenie vyplatené, a to počnúc rokom, v ktorom bolo toto plnenie vyplatené, najviac do výšky 20 000 eur, pričom plnenie nad takto ustanovenú sumu je súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) daňovníka,
2.
škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom,
3.
škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním alebo s inou samostatnou zárobkovou činnosťou daňovníka ( § 6 ods. 1 a 2 ) a za škodu spôsobenú daňovníkom v súvislosti s prenájmom ( § 6 ods. 3 ),
4.
škodu spôsobenú na majetku, ktorý mal daňovník prenajatý, ak tento majetok využíval na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť,
j)
štipendiá 51 ) poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, 51a ) podnikové štipendiá poskytované študentom vysokých škôl podľa osobitného predpisu, 51b ) podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení, 52 ) neziskových organizácií a neinvestičných fondov 53 ) vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky 54 ) poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 5 a 6 , ak nejde o platby poskytnuté podľa osobitného predpisu, 54a )
k)
úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane, 55 )
l)
výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov 56 )  a obdobné výhry zo zahraničia,
m)
prijaté ceny alebo výhry neuvedené v písmene l) v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu sumu 350 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce ustanovenú sumu; cenou alebo výhrou sa rozumie
1.
cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
2.
výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,
3.
cena zo športovej súťaže, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou ( § 6 ),
n)
suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti 57 ) (ďalej len „daňový bonus“) vyplatená daňovníkovi podľa § 33 , suma daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie 57a ) (ďalej len „daňový bonus na zaplatené úroky“) podľa § 33a a plnenia rovnakého druhu z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
o)
peňažné náhrady z Fondu ochrany vkladov 58 ) a z Garančného fondu investícií, 59 )
p)
príjem z predaja podielového listu do výšky aktuálnej ceny podielového listu platnej v deň jeho predaja, okrem predaja podielového listu osobe so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí,
r)
prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme vyplatená podľa osobitného predpisu, 59b )
s)
finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,
t)
suma priznaná a vyplatená zamestnancovi podľa § 32a (ďalej len „zamestnanecká prémia“),
u)
hmotné zabezpečenie žiakov stredných odborných škôl a žiakov odborných učilíšť poskytované podľa osobitného predpisu, 59c )
v)
peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytnuté právnickou osobou podľa osobitného predpisu 59ca ) fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zaknihovaných cenných papierov podľa osobitného predpisu, 59d )
w)
príjmy osôb konajúcich v prospech Policajného zboru, vyplácané týmto osobám z osobitných finančných prostriedkov, ktoré Policajný zbor používa na úhradu výdavkov spojených s vykonávaním operatívno-pátracej činnosti, s vykonávaním kriminálneho spravodajstva, s používaním agenta a s ochranou svedka, 59e )
x)
plnenia poskytované dobrovoľníkovi podľa osobitného predpisu, 59i )
y)
nepeňažné plnenie poskytnuté držiteľom vo forme hodnoty stravy poskytnutej poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti na odbornom podujatí 37ab ) určenom výhradne na vzdelávací účel a nepeňažné plnenie poskytnuté držiteľom vo forme účasti poskytovateľa zdravotnej starostlivosti na sústavnom vzdelávaní podľa osobitného predpisu; 59ia ) za účasť na sústavnom vzdelávaní sa považuje aj hodnota ubytovania a dopravy poskytnutá v súvislosti s týmto vzdelávaním,
z)
plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo vdovám po baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve 59j ) do 16. januára 1992, aa) odmena poskytnutá Úradom na ochranu oznamovateľov protispoločenskej činnosti podľa osobitného predpisu, 59ja ) ab) finančný príspevok, 59jb ) jednorazové odškodnenie pozostalých 59jc ) a naturálne náležitosti 59jd ) poskytované v súvislosti s výkonom dobrovoľnej vojenskej prípravy podľa osobitného predpisu, ac) peňažné plnenie a nepeňažné plnenie poskytnuté z prostriedkov štátneho rozpočtu pri príležitosti udeľovania štátnych cien a štátnych vyznamenaní, 59je ) čestných štátnych titulov 59jf ) a odmien športových reprezentantov 79d ) za dosiahnutý výsledok na medzinárodnej súťaži v pôsobnosti Medzinárodného olympijského výboru, Medzinárodného paralympijského výboru alebo Medzinárodného výboru športu nepočujúcich, 59jg ) ad) príspevok za zásluhy v športovej oblasti poskytovaný podľa osobitného predpisu, 59jh ) ae) jednorazový príspevok za zásluhy v športovej oblasti poskytovaný podľa osobitného predpisu, 59ji ) af) podpora v čase skrátenej práce, 59jj ) ag) finančný príspevok poskytovaný v súvislosti s plnením úloh Žandárskeho zboru. 59jk )
(3)
Ak ide o predaj nehnuteľností uvedených v odseku 1 písm. a), alebo písm. b) po zániku a vyporiadaní bezpodielového spoluvlastníctva manželov, 60 ) do lehoty uvedenej v odseku 1 písm. a), alebo písm. b) sa započítava doba, počas ktorej bola takáto nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.
(4)
Oslobodenie príjmov z predaja alebo prevodu nehnuteľností podľa odseku 1 písm. a) a b) alebo z prevodu uvedeného v odseku 1 písm. h) u predávajúceho alebo prevodcu sa posudzuje podľa dňa prijatia prvej platby alebo preddavku alebo podľa dňa uzavretia zmluvy o prevode, a to podľa toho, ktorý deň nastal skôr, bez ohľadu na to, v ktorom zdaňovacom období kupujúci alebo nadobúdateľ nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti alebo právo spojené s členským podielom.
(5)
Dňom vyradenia majetku z obchodného majetku daňovníka sa rozumie deň, v ktorom daňovník posledný raz účtoval majetok v účtovníctve alebo uvádzal v evidencii podľa § 6 ods. 11 .

§ 10 – Výpočet príjmov a výdavkov spoluvlastníka a účastníka združenia, ktoré nie je právnickou osobou

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Ak dvaja alebo viacerí daňovníci dosiahnu príjmy spoločne, napríklad ako spoluvlastníci veci alebo vďaka spoločným právam, delia sa o tieto príjmy aj o výdavky na ich dosiahnutie podľa svojich podielov. Ak sa však dohodli inak alebo ak právny predpis určuje iný podiel, platí tento dohodnutý alebo určený podiel.
(2)
Pri spoločnom podnikaní alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa písomnej zmluvy o združení sa príjmy a výdavky delia medzi daňovníkov rovným dielom, pokiaľ si v zmluve neurčili iný pomer. Toto pravidlo platí rovnako aj vtedy, ak zmluvu o združení uzavreli fyzické osoby spolu s právnickými osobami.
Originál
(1)
Príjmy dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z dôvodu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoločných práv a spoločné výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie sa zahŕňajú do základu dane jednotlivých daňovníkov podľa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je právnym predpisom ustanovený alebo účastníkmi dohodnutý iný podiel. 61 )
(2)
Príjmy dosiahnuté daňovníkmi pri spoločnom podnikaní alebo zo spoločnej inej samostatnej zárobkovej činnosti ( § 6 ods. 1 a 2 ), na základe písomnej zmluvy o združení 62 ) a daňové výdavky sa zahŕňajú do základu dane jednotlivých daňovníkov rovným dielom, ak nie je v zmluve o združení určené inak. To platí aj pre príjmy a daňové výdavky pri spoločnom podnikaní ( § 6 ) na základe písomnej zmluvy o združení 62 ) medzi fyzickými osobami a právnickými osobami.

Načítané 5 z 115 paragrafov