Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z.

Sledovať zmeny
Panel nástrojov

Zákon o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z.

Porovnať verzie

§ 24 – Kto môže odpisovať majetok

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke právo. Majetok môže odpisovať aj daňovník, ktorý ho nevlastní, ak účtuje alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 o
a)
hmotnom majetku pri prevode vlastníckeho práva z dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa, ak sa pôvodný vlastník alebo dlžník písomne dohodne s veriteľom na výpožičke tohto majetku počas trvania zabezpečenia záväzku,
b)
dlhodobom hmotnom hnuteľnom majetku, ku ktorému vlastnícke právo prechádza na kupujúceho až úplným zaplatením kúpnej ceny a do nadobudnutia vlastníckeho práva majetok kupujúci užíva,
c)
nehnuteľnej veci obstaranej na základe zmluvy, pri ktorej sa vlastnícke právo nadobúda povolením vkladu do katastra nehnuteľností, ak do nadobudnutia vlastníckeho práva nehnuteľnosť užíva,
d)
hmotnom majetku prenajatom formou finančného prenájmu,
e)
hmotnom majetku a nehmotnom majetku štátu, obce alebo vyššieho územného celku, ktorý bol zverený do správy rozpočtovej organizácie, príspevkovej organizácie alebo inej právnickej osobe.
(2)
Technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku uhradené nájomcom môže odpisovať nájomca na základe písomnej zmluvy s vlastníkom, ak vlastník nezvýšil vstupnú cenu hmotného majetku o tieto výdavky. Pri odpisovaní technického zhodnotenia postupuje nájomca spôsobom ustanoveným pre hmotný majetok. Nájomca zaradí technické zhodnotenie do odpisovej skupiny, v ktorej je zaradený prenajatý hmotný majetok. Rovnakým spôsobom sa odpisuje iný majetok uvedený v § 22 ods. 6 písm. e). Pri vykonaní technického zhodnotenia budovy používanej na niekoľko účelov podľa § 26 ods. 2 nájomca zaradí technické zhodnotenie do odpisovej skupiny na základe účelu, na ktorý nájomca využíva prenajatý majetok.
(3)
Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý je v spoluvlastníctve, odpisuje každý zo spoluvlastníkov zo vstupnej ceny, a to pomerne podľa výšky spoluvlastníckeho podielu.
(4)
Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu zahŕňa pomerná časť odpisov.
(5)
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení hmotného majetku a nehmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku a daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie pri začatí používania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, odpisujú tento majetok ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d).
(6)
Hmotný majetok a nehmotný majetok individuálne určený a poskytnutý združeniu bez právnej subjektivity na spoločné využitie účastníkov združenia odpisuje ten účastník združenia, ktorý majetok poskytol na spoločné užívanie účastníkom združenia.
(7)
Nehmotný majetok okrem vlastníka môže odpisovať aj daňovník, ktorý k nemu nadobudol právo na jeho užívanie za odplatu.
(8)
Pri odpisovaní majetku sa do výdavkov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu zahŕňa ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej uplatňuje daňovník výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. t).
Originál
(1)
Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke právo. Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje aj daňovník, ktorý nemá vlastnícke právo k tomuto majetku, ak účtuje 1 ) alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 o
a)
hmotnom majetku pri prevode vlastníckeho práva z dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva 115 ) na veriteľa, ak sa pôvodný vlastník (dlžník) písomne dohodne s veriteľom na výpožičke 116 ) tohto majetku počas trvania zabezpečenia záväzku,
b)
dlhodobom hmotnom hnuteľnom majetku, ku ktorému vlastnícke právo prechádza na kupujúceho až úplným zaplatením kúpnej ceny a do nadobudnutia vlastníckeho práva majetok kupujúci užíva,
c)
nehnuteľnej veci obstaranej na základe zmluvy, pri ktorej sa vlastnícke právo nadobúda povolením vkladu do katastra nehnuteľností, ak do nadobudnutia vlastníckeho práva nehnuteľnosť užíva,
d)
hmotnom majetku prenajatom formou finančného prenájmu,
e)
hmotnom majetku a nehmotnom majetku štátu, obce alebo vyššieho územného celku, ktorý bol zverený do správy rozpočtovej organizácie, príspevkovej organizácie alebo inej právnickej osobe. 116a )
(2)
Technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku uhradené nájomcom môže odpisovať nájomca na základe písomnej zmluvy s vlastníkom, ak vlastník nezvýšil vstupnú cenu hmotného majetku o tieto výdavky. Pri odpisovaní technického zhodnotenia postupuje nájomca spôsobom ustanoveným pre hmotný majetok. Nájomca zaradí technické zhodnotenie do odpisovej skupiny, v ktorej je zaradený prenajatý hmotný majetok. Rovnakým spôsobom sa odpisuje iný majetok uvedený v § 22 ods. 6 písm. e) . Pri vykonaní technického zhodnotenia budovy používanej na niekoľko účelov podľa § 26 ods. 2 nájomca zaradí technické zhodnotenie do odpisovej skupiny na základe účelu, na ktorý nájomca využíva prenajatý majetok.
(3)
Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý je v spoluvlastníctve, odpisuje každý zo spoluvlastníkov zo vstupnej ceny, a to pomerne podľa výšky spoluvlastníckeho podielu.
(4)
Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu zahŕňa pomerná časť odpisov.
(5)
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení hmotného majetku a nehmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku a daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie pri začatí používania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, odpisujú tento majetok ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d) .
(6)
Hmotný majetok a nehmotný majetok individuálne určený 117 ) a poskytnutý združeniu bez právnej subjektivity na spoločné využitie účastníkov združenia odpisuje ten účastník združenia, ktorý majetok poskytol na spoločné užívanie účastníkom združenia.
(7)
Nehmotný majetok okrem vlastníka môže odpisovať aj daňovník, ktorý k nemu nadobudol právo na jeho užívanie za odplatu.
(8)
Pri odpisovaní majetku sa do výdavkov (nákladov) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu zahŕňa ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej uplatňuje daňovník výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. t) .

§ 25 – Vstupná cena majetku

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je
a)
obstarávacia cena, pričom obstarávacou cenou majetku nadobudnutého darom od fyzickej osoby je cena zistená u darcu len vtedy, ak ide o majetok, ktorý darca nemal v obchodnom majetku a na ktorý by sa v deň darovania nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9,
b)
suma vo výške vlastných nákladov,
c)
všeobecná cena pri hmotnom a nehmotnom majetku nadobudnutom dedením a cena podľa osobitného predpisu pri majetku nadobudnutom darovaním, pričom pri nehnuteľných kultúrnych pamiatkach sa cena určí ako cena stavby zistená podľa osobitného predpisu bez ohľadu na kategóriu pamiatky, jej historickú hodnotu a cenu umeleckých či umelecko-remeselníckych prác, ktoré sú jej súčasťou,
d)
cena určená podľa písmen a) až c) pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej osoby do obchodného majetku alebo u daňovníka nezaloženého či nezriadeného na podnikanie pri začatí použíwania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, pričom za roky, keď sa majetok nevyužíval na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa odpisy neuplatňujú,
e)
suma vo výške pohľadávky zabezpečenej prevodom vlastníckeho práva k hmotnému hnuteľnému a nehnuteľnému majetku, ktorý pri nezaplatení pohľadávky prechádza do vlastníctva veriteľa, znížená o splatenú časť úveru alebo pôžičky,
f)
zostatková cena zistená u darcu pri vyradení darovaním (okrem majetku vylúčeného z odpisovania) alebo zostatková cena zistená u darcu – fyzickej osoby pri vyradení z obchodného majetku, ak bol majetok u darcu zahrnutý v obchodnom majetku a v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9,
g)
obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania u darcu pri vyradení darovaním alebo u darcu – fyzickej osoby pri vyradení z obchodného majetku za rovnakých podmienok, ak bol majetok zahrnutý v obchodnom majetku a nevzťahovalo by sa naň oslobodenie podľa § 9,
h)
pre jednotlivé oddeliteľné súčasti podľa § 22 ods. 15
1.
obstarávacia cena,
2.
cena určená podľa kvalifikovaného odhadu alebo znaleckého posudku, ak nie je k dispozícii cena z prvého bodu,
i)
reálna hodnota presunutého hmotného a nehmotného majetku, ktorou bol majetok ocenený na účely zdanenia pri jeho presune, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti do zahraničia podľa § 17f ods. 6 a 8.
(2)
Súčasťou vstupnej ceny je, ak § 22 ods. 6 písm. e) neurčuje inak, aj technické zhodnotenie v zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchlenom odpisovaní technické zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu.
(3)
Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 3 písm. a) a § 22 ods. 12 okrem zostatkovej ceny podľa § 28 ods. 2 písm. b), pričom v zdaňovacích obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 17 ods. 31, 34 a 39 a § 19 ods. 2 písm. t), sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov považuje ročný odpis podľa § 27 alebo § 28.
(4)
Technické zhodnotenie pri použití zrýchleného spôsobu odpisovania podľa § 28 zvyšuje zostatkovú cenu na účely výpočtu ročnej výšky odpisu a priradenia ročného koeficientu, pričom sa označuje ako zvýšená zostatková cena; to neplatí, ak bolo technické zhodnotenie vykonané v prvom roku odpisovania.
(5)
Súčasťou vstupnej ceny je aj
a)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty a nemôže ju odpočítať, alebo
c)
časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie koeficientom podľa osobitného predpisu.
(6)
Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu je súčasťou obstarávacej ceny daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty.
(7)
Pri zvýšení alebo znížení vstupnej ceny už odpisovaného hmotného majetku z iného dôvodu, ako je jeho technické zhodnotenie, čo sa označuje ako upravená vstupná cena, sa odpis určí z tejto upravenej vstupnej alebo zostatkovej ceny pri zachovaní platnej ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu podľa § 27 alebo § 28.
(8)
Súčet vstupných cien jednotlivých oddeliteľných súčastí uvedených v § 22 ods. 15 sa rovná vstupnej cene tohto hmotného majetku.
Originál
(1)
Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je
a)
obstarávacia cena; 118 ) obstarávacou cenou majetku nadobudnutého od fyzickej osoby darom, je obstarávacia cena zistená u darcu, len ak ide o majetok, ktorý u darcu nebol zahrnutý do obchodného majetku, pričom pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9 ,
b)
suma vo výške vlastných nákladov, 118 )
c)
všeobecná cena 118a ) pri hmotnom majetku a nehmotnom majetku nadobudnutom dedením a cena podľa osobitného predpisu 29 ) pri hmotnom majetku a nehmotnom majetku nadobudnutom darovaním; pri nehnuteľných kultúrnych pamiatkach sa cena určí ako cena stavby zistená podľa osobitného predpisu 119 ) bez prihliadnutia na kategóriu kultúrnej pamiatky, na jej historickú hodnotu a na cenu umeleckých a umelecko-remeselníckych prác, ktoré sú jej súčasťou,
d)
cena určená podľa písmen a) až c) pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej osoby do obchodného majetku alebo u daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie pri začatí používania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, pričom za roky nevyužívania hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu sa odpisy neuplatňujú,
e)
suma vo výške pohľadávky, ktorá je zabezpečená prevodom vlastníckeho práva k hmotnému hnuteľnému majetku a k hmotnému nehnuteľnému majetku, ktorý pri nezaplatení pohľadávky alebo jej časti prechádza do vlastníctva veriteľa, 115 ) znížená o čiastku splateného úveru alebo pôžičky,
f)
zostatková cena majetku zistená u darcu pri vyradení v dôsledku jeho darovania, okrem majetku vylúčeného z odpisovania alebo zostatková cena majetku zistená u darcu, ktorý je fyzickou osobou, pri vyradení z obchodného majetku ( § 9 ods. 5 ), ak ide o majetok, ktorý bol u darcu zahrnutý v obchodnom majetku [ § 2 písm. m) ], pričom pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9 , okrem majetku vylúčeného z odpisovania,
g)
obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania u darcu pri vyradení v dôsledku jeho darovania alebo obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania zistená u darcu, ktorý je fyzickou osobou, pri vyradení z obchodného majetku ( § 9 ods. 5 ), ak ide o majetok, ktorý bol u darcu zahrnutý v obchodnom majetku [ § 2 písm. m) ], pričom pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie podľa § 9 ,
h)
pre jednotlivé oddeliteľné súčasti podľa § 22 ods. 15
1.
obstarávacia cena, 118 )
2.
cena určená podľa kvalifikovaného odhadu alebo posudkom znalca, ak nie je k dispozícii cena uvedená v prvom bode,
i)
reálna hodnota presunutého hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorou bol majetok ocenený na účely zdanenia pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia ( § 17f ods. 6 a 8 ).
(2)
Súčasťou vstupnej ceny, ak § 22 ods. 6 písm. e) neustanovuje inak, je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchlenom odpisovaní technické zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu.
(3)
Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov [ § 19 ods. 3 písm. a) a § 22 ods. 12 ] okrem zostatkovej ceny podľa § 28 ods. 2 písm. b) , pričom v zdaňovacích obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 17 ods. 31 , 34 a 39 a § 19 ods. 2 písm. t) , sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov považuje ročný odpis podľa § 27 alebo § 28 .
(4)
Technické zhodnotenie pri použití zrýchleného spôsobu odpisovania podľa § 28 na účely výpočtu ročnej výšky odpisu a priradenia ročného koeficientu zvyšuje zostatkovú cenu (ďalej len „zvýšená zostatková cena“); to neplatí, ak bolo technické zhodnotenie vykonané v prvom roku odpisovania.
(5)
Súčasťou vstupnej ceny je aj
a)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, a nemôže ju odpočítať alebo
c)
časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie koeficientom podľa osobitného predpisu. 6 )
(6)
Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu súčasťou obstarávacej ceny u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty a ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu je daň z pridanej hodnoty.
(7)
Pri zvýšení vstupnej ceny alebo znížení vstupnej ceny, ku ktorému dochádza pri už odpisovanom hmotnom majetku z iného dôvodu, ako je jeho technické zhodnotenie (ďalej len „upravená vstupná cena“), sa odpis určí z upravenej vstupnej (zostatkovej) ceny pri zachovaní platnej ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu podľa § 27 alebo § 28 .
(8)
Súčet vstupných cien jednotlivých oddeliteľných súčastí uvedených v § 22 ods. 15 sa rovná vstupnej cene tohto hmotného majetku.

§ 25a

Trvalý odkaz
Jednoducho

Vstupnou cenou finančného majetku 1 ) je:

a)
obstarávacia cena, 118 ) ak bol majetok kúpený; výnimkou je reálna hodnota podľa písmena d). Obstarávacia cena sa upraví o všetky jej zníženia, ktoré neboli zahrnuté do základu dane. Neupravuje sa však o zníženie z dôvodu výplaty príjmu zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v tej časti, v ktorej sa základné imanie do dňa nadobudnutia majetku zvýšilo zo zisku po zdanení [§ 3 ods. 1 písm. e), § 12 ods. 7 písm. c) prvý bod];
b)
cena určená podľa osobitného predpisu, 29 ) ak bol finančný majetok nadobudnutý bezodplatne. Výnimkou sú akcie alebo obchodné podiely v spoločnosti s ručením obmedzeným nadobudnuté v súvislosti s nepeňažným plnením podľa § 9 ods. 1 písm. p);
c)
hodnota nepeňažného vkladu započítaná na vklad spoločníka, 37a ), ak ide o:
1.
finančný majetok, 1 ) ktorý nadobudol vkladateľ nepeňažného vkladu splateného vložením jednotlivého majetku, podniku alebo jeho časti podľa § 17b;
2.
jednotlivý finančný majetok, 1 ) ktorý nadobudol príjemca nepeňažného vkladu podľa § 17b;
d)
reálna hodnota, 119a ), ak ide o finančný majetok, 1 ) ktorý bol:
1.
nadobudnutý kúpou podniku alebo jeho časti;
2.
nadobudnutý vkladom podniku alebo jeho časti u vkladateľa alebo príjemcu nepeňažného vkladu podľa § 17b;
3.
nadobudnutý právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie pri použití reálnych hodnôt podľa § 17c alebo nástupníkom daňovníka rozdeľovaného odštiepením pri použití reálnych hodnôt podľa § 17ca;
4.
taký, pri ktorom osobitný predpis 119a ) určuje prvotné ocenenie reálnou hodnotou;
5.
určený na obchodovanie, ak jeho precenenie na reálnu hodnotu zaúčtované ako náklad alebo výnos bolo zahrnuté do základu dane;
e)
pôvodná cena, ak finančný majetok nadobudol:
1.
príjemca nepeňažného vkladu pri použití pôvodných cien podľa § 17d, právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie pri použití pôvodných cien podľa § 17e alebo nástupník daňovníka rozdeľovaného odštiepením pri použití pôvodných cien podľa § 17ea. Ak finančný majetok nadobudne vkladateľ nepeňažného vkladu, pôvodnou cenou je celková hodnota nepeňažného vkladu vyjadrená v pôvodných cenách, ktorú podľa § 17d prevezme jeho príjemca;
2.
akcionár alebo spoločník daňovníka zrušeného bez likvidácie pri zlúčení, splynutí alebo rozštiepení obchodných spoločností či družstiev od jeho právneho nástupcu. Pôvodnou cenou je daňové ocenenie akcií alebo podielu pred zlúčením, splynutím alebo rozštiepením;
3.
akcionár alebo spoločník daňovníka rozdeľovaného odštiepením od jeho nástupníka, a to v pomernej výške zodpovedajúcej podielu vlastného imania rozdeľovaného daňovníka, ktorý nástupník prevzal. Pôvodnou cenou je daňové ocenenie akcií alebo podielu pred rozdelením odštiepením;
f)
hodnota splateného peňažného vkladu [§ 2 písm. ac)];
g)
reálna hodnota presunutého finančného majetku. Je to hodnota, ktorou bol majetok ocenený na daňové účely pri jeho presune do zahraničia, pri odchode daňovníka do zahraničia alebo pri presune jeho podnikateľskej činnosti do zahraničia (§ 17f ods. 6 a 8).
Originál

Vstupnou cenou finančného majetku 1 ) je

a)
obstarávacia cena, 118 ) ak bol finančný majetok nadobudnutý kúpou okrem reálnej hodnoty podľa písmena d), upravená o všetky zníženia tejto ceny, ktoré neboli zahrnuté do základu dane, okrem zníženia tejto ceny z dôvodu výplaty príjmu zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v časti, v akej bolo do dňa nadobudnutia finančného majetku zvýšené zo zisku po zdanení [ § 3 ods. 1 písm. e) , § 12 ods. 7 písm. c) prvý bod ],
b)
cena zistená podľa osobitného predpisu, 29 ) ak bol finančný majetok nadobudnutý bezodplatne, okrem akcií alebo obchodných podielov na spoločnosti s ručením obmedzeným nadobudnutých v súvislosti s nepeňažným plnením podľa § 9 ods. 1 písm. p),
c)
hodnota nepeňažného vkladu započítaná na vklad spoločníka, 37a ) ak ide o
1.
finančný majetok, 1 ) ktorý nadobudol vkladateľ nepeňažného vkladu splateného vo forme individuálne vloženého majetku alebo vo forme podniku, alebo jeho časti pri postupe podľa § 17b ,
2.
individuálne vložený finančný majetok, 1 ) ktorý nadobudol prijímateľ nepeňažného vkladu podľa § 17b ,
d)
reálna hodnota, 119a ) ak ide o finančný majetok 1 )
1.
nadobudnutý kúpou podniku alebo jeho časti,
2.
nadobudnutý vkladom podniku alebo jeho časti u vkladateľa nepeňažného vkladu a prijímateľa nepeňažného vkladu podľa § 17b ,
3.
nadobudnutý právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie pri uplatnení reálnych hodnôt podľa § 17c alebo nadobudnutý nástupníkom daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením pri uplatnení reálnych hodnôt podľa § 17ca ,
4.
ktorého prvotné ocenenie v reálnej hodnote ustanovuje osobitný predpis, 119a )
5.
určený na obchodovanie, ktorého precenenie na reálnu hodnotu vykázané ako náklad alebo výnos bolo zahrnuté do základu dane,
e)
pôvodná cena, ak ide o finančný majetok, ktorý nadobudol
1.
prijímateľ nepeňažného vkladu pri uplatnení pôvodných cien podľa § 17d , právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie pri uplatnení pôvodných cien podľa § 17e a nástupník daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením pri uplatnení pôvodných cien podľa § 17ea ; finančný majetok, ktorý nadobúda vkladateľ nepeňažného vkladu, je ocenený pôvodnou cenou, ktorou sa rozumie celková hodnota nepeňažného vkladu vyjadrená v pôvodných cenách, ktorú preberá príjemca nepeňažného vkladu podľa § 17d ,
2.
akcionár alebo spoločník daňovníka zrušeného bez likvidácie pri zlúčení, splynutí alebo rozštiepení obchodných spoločností alebo družstiev na právnom nástupcovi daňovníka zrušeného bez likvidácie; pôvodnou cenou sa rozumie ocenenie akcií alebo podielu na daňové účely, ktorým boli akcie alebo podiel ocenené pred zlúčením, splynutím alebo rozštiepením obchodných spoločností alebo družstiev,
3.
akcionár alebo spoločník daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením na nástupníkovi daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením v pomernej výške zodpovedajúcej pomeru vlastného imania daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením, prevzatého jeho nástupníkom; pôvodnou cenou sa rozumie ocenenie akcií alebo podielu na daňové účely, ktorým boli akcie alebo podiel ocenené pred rozdelením odštiepením,
f)
hodnota splateného peňažného vkladu [ § 2 písm. ac) ],
g)
reálna hodnota presunutého finančného majetku, ktorou bol finančný majetok ocenený na účely zdanenia pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia ( § 17f ods. 6 a 8 ).

§ 25b – Vstupná cena kryptoaktív

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
Vstupnou cenou kryptoaktíva je:
a)
obstarávacia cena 118), ak bolo kryptoaktívum nadobudnuté kúpou,
b)
reálna hodnota 119b), ak bolo kryptoaktívum nadobudnuté výmenou za iné kryptoaktívum,
c)
reálna hodnota, ak bolo kryptoaktívum nadobudnuté predajom tovaru alebo služby.
(2)
Vstupnou cenou majetku a služby nadobudnutých výmenou za kryptoaktívum ku dňu výmeny je reálna hodnota 119c) kryptoaktíva.
Originál
(1)
Vstupnou cenou kryptoaktíva je
a)
obstarávacia cena, 118 ) ak bolo kryptoaktívum nadobudnuté kúpou,
b)
reálna hodnota, 119b ) ak bolo kryptoaktívum nadobudnuté výmenou za iné kryptoaktívum,
c)
reálna hodnota, ak bolo kryptoaktívum nadobudnuté predajom tovaru alebo služby.
(2)
Vstupnou cenou majetku a služby nadobudnutých výmenou za kryptoaktívum ku dňu výmeny je reálna hodnota 119c ) kryptoaktíva.

§ 26 – Postup pri odpisovaní hmotného majetku

Trvalý odkaz
Jednoducho
(1)
V prvom roku odpisovania zaradíte hmotný majetok podľa Klasifikácie produkcie a Klasifikácie stavieb do odpisových skupín uvedených v prílohe č. 1. Doba odpisovania pre jednotlivé skupiny je nasledovná: skupina 0 trvá 2 roky, skupina 1 trvá 4 roky, skupina 2 trvá 6 rokov, skupina 3 trvá 8 rokov, skupina 4 trvá 12 rokov, skupina 5 trvá 20 rokov a skupina 6 trvá 40 rokov.
(2)
Hmotný majetok, ktorý neviete zaradiť podľa prílohy a ktorého doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov, zaradíte do odpisovej skupiny 2. To však neplatí pre majetok uvedený v odsekoch 6 a 7. Ak budovu používate na viacero účelov, o jej zaradení rozhoduje hlavné využitie podľa celkovej úžitkovej plochy. Súbor hnuteľných vecí zaradíte podľa jeho hlavného funkčného celku. Ak postupujete podľa § 22 ods. 15, jednotlivé oddeliteľné súčasti patria do rovnakej odpisovej skupiny ako samotný majetok; výnimkou sú oddeliteľné súčasti budov a stavieb, ktoré sú priamo zaradené v prílohe č. 1.
(3)
Hmotný majetok odpisujete metódou rovnomerného odpisovania podľa § 27. Metódu zrýchleného odpisovania podľa § 28 môžete použiť len pri majetku, ktorý patrí podľa prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 2 a 3. Spôsob odpisovania si zvolíte pre každý novoobstaraný majetok a počas celej doby jeho odpisovania ho už nemôžete zmeniť.
(4)
Hmotný majetok môžete odpísať najviac do výšky jeho vstupnej ceny, prípadne zvýšenej o technické zhodnotenie. Pri zrýchlenom odpisovaní odpisujete najviac do výšky zvýšenej zostatkovej ceny.
(5)
Ak vykonáte technické zhodnotenie alebo sa skráti doba odpisovania, majetok doodpisujete do výšky vstupnej ceny (prípadne zvýšenej o technické zhodnotenie) platnou ročnou odpisovou sadzbou, alebo do výšky zostatkovej ceny či zvýšenej zostatkovej ceny príslušným koeficientom. Vykonaním technického zhodnotenia sa doba odpisovania predĺži o čas, ktorý vyplýva z výpočtu podľa § 27 alebo § 28.
(6)
Ročný odpis pri otvárkach nových lomov, pieskovní a hlinísk, pri technickej rekultivácii (ak nie sú zahrnuté vo vstupnej cene iného majetku), pri dočasných stavbách a banských dielach vypočítate tak, že vstupnú cenu vydelíte určenou dobou ich trvania.
(7)
Pri formách, modeloch a šablónach zatriedených do kódov Klasifikácie produktov 25.73.6, 28.92.4 (ak ide o stroje na tvarovanie odlievacích foriem z piesku), 28.96.1 a 25.73.5 určíte ročný odpis tak, že vstupnú cenu vydelíte stanovenou dobou použiteľnosti alebo určeným počtom vyrobených odliatkov či výliskov. Ak takýto majetok poskytnete na základe zmluvy o výpožičke, limit výšky odpisov podľa § 19 ods. 3 písm. a) sa naň neuplatňuje.
(8)
Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu, okrem pozemkov, odpisujete počas doby odpisovania podľa odseku 1 do výšky vstupnej ceny podľa § 25. Použijete pritom rovnomerný spôsob podľa § 27 alebo zrýchlený podľa § 28 a zohľadníte postup podľa § 17 ods. 34.
(9)
Ročný odpis podľa odsekov 6 a 7 počítate s presnosťou na celé kalendárne mesiace. Začínate mesiacom, v ktorom ste splnili podmienky na odpisovanie, teda mesiacom, kedy ste majetok začali účtovať alebo evidovať podľa § 6 ods. 11.
(10)
Mesačný odpis vypočítaný podľa odsekov 6 a 7 zaokrúhľujete podľa pravidiel v § 47.
(11)
Prerušenie odpisovania ani zmenu prerušenia podľa § 22 ods. 9 nemôžete uplatniť pri výkone daňovej kontroly, vo vyrubovacom konaní podľa osobitného predpisu ani v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daňová kontrola.
(12)
Mikrodaňovník môže hmotný majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4 (okrem osobného automobilu zatriedeného do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou 48 000 eur a viac) odpisovať najviac počas doby odpisovania podľa odsekov 1 a 5 v ním určenej výške, najviac však do výšky vstupnej ceny podľa § 25 ods. 1. Rovnako sa postupuje aj pri inom majetku podľa § 22 ods. 6 písm. e). Tento spôsob odpisovania použije:
a)
právnická osoba na majetok zaradený do užívania v zdaňovacom období, v ktorom bola považovaná za mikrodaňovníka,
b)
fyzická osoba na majetok zaradený do obchodného majetku podľa § 2 písm. m) v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 v zdaňovacom období, v ktorom bola považovaná za mikrodaňovníka.
(13)
Každá stavba, ktorá tvorí súčasť funkčného súboru stavieb, sa do odpisovej skupiny podľa odseku 1 zaraďuje samostatne.
(14)
Ročný odpis budovy podľa § 22 ods. 6 písm. f) a budovy či stavby podľa § 22 ods. 6 písm. g) určíte najviac na dobu odpisovania podľa odseku 1 a najmenej na polovicu doby odpisovania určenej pre odpisovú skupinu 6 podľa § 27.
Originál
(1)
V prvom roku odpisovania zaradí daňovník hmotný majetok v triedení podľa Klasifikácie produkcie a klasifikácie stavieb 120 ) do odpisových skupín uvedených v prílohe č. 1 . Doba odpisovania

Odpisová skupina Doba odpisovania 0 2 roky 1 4 roky 2 6 rokov 3 8 rokov 4 12 rokov 5 20 rokov 6 40 rokov.

(2)
Hmotný majetok, ktorý nemožno zaradiť do odpisových skupín podľa prílohy a ktorého doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov, sa na účely odpisovania zaradí do odpisovej skupiny 2; to neplatí pre hmotný majetok podľa odsekov 6 a 7. Pri používaní budovy na niekoľko účelov je na zaradenie tejto budovy do odpisovej skupiny rozhodujúce jej hlavné využitie určené z celkovej úžitkovej plochy. 106 ) Súbor hnuteľných vecí sa zaraďuje do odpisovej skupiny podľa hlavného funkčného celku. Pri postupe uplatnenom podľa § 22 ods. 15 sa jednotlivé oddeliteľné súčasti zaradia do rovnakej odpisovej skupiny, v ktorej je zaradený tento hmotný majetok s výnimkou jednotlivých oddeliteľných súčastí budov a stavieb, ktoré sú zaradené v prílohe č. 1 .
(3)
Daňovník odpisuje hmotný majetok metódou rovnomerného odpisovania ( § 27 ). Metódou zrýchleného odpisovania ( § 28 ) môže daňovník odpisovať hmotný majetok zaradený podľa prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 2 a 3. Spôsob odpisovania určí daňovník pre každý novoobstaraný hmotný majetok a nemožno ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania.
(4)
Hmotný majetok sa odpisuje najviac do výšky vstupnej ceny, prípadne zvýšenej o vykonané technické zhodnotenie alebo pri zrýchlenom odpisovaní do výšky zvýšenej zostatkovej ceny.
(5)
Pri vykonaní technického zhodnotenia alebo skrátení doby odpisovania sa hmotný majetok doodpisuje do výšky vstupnej ceny, prípadne zvýšenej o vykonané technické zhodnotenie platnou ročnou odpisovou sadzbou alebo do výšky zostatkovej ceny alebo zvýšenej zostatkovej ceny koeficientom pre príslušnú odpisovú skupinu. Vykonaním technického zhodnotenia sa doba odpisovania predĺži o dobu vyplývajúcu zo spôsobu výpočtu podľa § 27 alebo § 28 .
(6)
Ročný odpis otvárok nových lomov, pieskovní, hlinísk a technickej rekultivácie, ak nie sú súčasťou hmotného majetku, do ktorého vstupnej ceny sú zahrnuté, dočasných stavieb 120aaa ) a banských diel sa určí ako podiel vstupnej ceny a určenej doby trvania.
(7)
Pri formách, modeloch a šablónach zatriedených do kódov Klasifikácie produktov 25.73.6, 28.92.4, ak ide o stroje na tvarovanie odlievacích foriem z piesku, a kódov 28.96.1 a 25.73.5 sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny a ustanovenej doby použiteľnosti alebo určeného počtu vyrobených odliatkov alebo výliskov. Na hmotný majetok uvedený v prvej vete poskytnutý na základe zmluvy o výpožičke 110 ) sa neuplatňuje limit výšky odpisov podľa § 19 ods. 3 písm. a) .
(8)
Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu, okrem pozemkov, odpíše daňovník počas doby odpisovania tohto majetku podľa odseku 1 do výšky vstupnej ceny ustanovenej v § 25 spôsobom podľa § 27 alebo § 28 pri zohľadnení postupu podľa § 17 ods. 34 .
(9)
Ročný odpis podľa odsekov 6 a 7 sa určuje s presnosťou na celé kalendárne mesiace, počnúc mesiacom, v ktorom boli splnené podmienky na začatie odpisovania. Mesiacom, v ktorom boli splnené podmienky na začatie odpisovania, je mesiac, v ktorom sa majetok začal účtovať alebo evidovať podľa § 6 ods. 11 .
(10)
Mesačný odpis vypočítaný podľa odsekov 6 a 7 sa zaokrúhľuje podľa § 47 .
(11)
Prerušenie odpisovania a zmenu prerušenia odpisovania podľa § 22 ods. 9 nemožno uplatniť pri výkone daňovej kontroly a vo vyrubovacom konaní podľa osobitného predpisu 128 ) a v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daňová kontrola.
(12)
Mikrodaňovník môže odpisovať hmotný majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4 okrem osobného automobilu zatriedeného do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou ( § 25 ) 48 000 eur a viac, najviac počas doby odpisovania podľa odsekov 1 a 5 v ním určenej výške najviac do výšky vstupnej ceny podľa § 25 ods. 1. Rovnako sa postupuje aj pri inom majetku uvedenom v § 22 ods. 6 písm. e) . Tento spôsob odpisovania použije daňovník, ktorým je
a)
právnická osoba, na hmotný majetok zaradený do užívania v zdaňovacom období, v ktorom bol daňovník považovaný za mikrodaňovníka,
b)
fyzická osoba, na hmotný majetok zaradený do obchodného majetku [ § 2 písm. m) ] v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 , v zdaňovacom období, v ktorom bol daňovník považovaný za mikrodaňovníka.
(13)
Každá stavba, ktorá je súčasťou súboru stavieb tvoriacich funkčný celok, 120aaaa ) sa zaradí do odpisovej skupiny podľa odseku 1 samostatne.
(14)
Ročný odpis budovy podľa § 22 ods. 6 písm. f) a ročný odpis budovy alebo stavby podľa § 22 ods. 6 písm. g) sa určí najviac počas doby odpisovania podľa odseku 1 a najmenej počas polovice doby odpisovania ustanovenej pre odpisovú skupinu 6 podľa § 27 .

Načítané 5 z 115 paragrafov